Раздельный учет ндс при реализации лома
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс при реализации лома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд с налоговым органом не согласился, указав, что подрядчик выполнил для общества работы по демонтажу железобетонных перекрытий. По окончании работ общество оприходовало вторичный щебень и лом. В налоговой декларации по НДС в разделе 7 "Операции, не подлежащие освобождению" оно отразило стоимость реализованных (переданных) товаров без НДС (реализация лома и отходов черных металлов). Лом и отходы черных металлов, вторичный щебень образовались в результате реконструкции объектов основных средств, расходов по приобретению лома общество не понесло, поэтому инспекция неправомерно отнесла затраты по демонтажу конструкций к расходам на производство товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС. Работы по демонтажу не имели своей целью получение металлолома. При реконструкции строений работы по производству металлолома не выполнялись, поэтому расходы по механизированному демонтажу железобетонных конструкций непосредственно не связаны с реализацией металла. Значит, они не должны учитываться при расчете 5% для целей раздельного учета. Реализация товаров, освобожденных от уплаты НДС, составляет менее 5%, поэтому налогоплательщик был вправе предъявить к вычету спорную сумму НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд с налоговым органом не согласился, указав, что подрядчик выполнил для общества работы по демонтажу железобетонных перекрытий. По окончании работ общество оприходовало вторичный щебень и лом. В налоговой декларации по НДС в разделе 7 "Операции, не подлежащие освобождению" оно отразило стоимость реализованных (переданных) товаров без НДС (реализация лома и отходов черных металлов). Лом и отходы черных металлов, вторичный щебень образовались в результате реконструкции объектов основных средств, расходов по приобретению лома общество не понесло, поэтому инспекция неправомерно отнесла затраты по демонтажу конструкций к расходам на производство товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС. Работы по демонтажу не имели своей целью получение металлолома. При реконструкции строений работы по производству металлолома не выполнялись, поэтому расходы по механизированному демонтажу железобетонных конструкций непосредственно не связаны с реализацией металла. Значит, они не должны учитываться при расчете 5% для целей раздельного учета. Реализация товаров, освобожденных от уплаты НДС, составляет менее 5%, поэтому налогоплательщик был вправе предъявить к вычету спорную сумму НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...В каком порядке для целей ведения раздельного учета НДС учитывается выручка от реализации лома алюминия?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: В процессе деятельности типографии образуется лом алюминия, который она реализует организациям, имеющим соответствующие лицензии на заготовку, хранение, переработку и реализацию лома черных и цветных металлов.
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: В процессе деятельности типографии образуется лом алюминия, который она реализует организациям, имеющим соответствующие лицензии на заготовку, хранение, переработку и реализацию лома черных и цветных металлов.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Схожие аргументы были приведены в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.04.2013 N А19-14012/2012. Несмотря на то что в данном деле рассматривался вопрос о завышении вычетов НДС, полагаем, что доводы налогоплательщика применимы и к рассматриваемой ситуации. Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик завысил вычеты по НДС за счет неправомерного включения в их состав суммы НДС, предъявленного со стоимости аренды основных средств, участвующих в процессе получения лома, операции по реализации которого освобождены от налогообложения. По мнению налогового органа, налогоплательщик не применил правила раздельного учета по распределению "входного" НДС в отношении услуг аренды всего имущественного комплекса, так как объекты неотделимы от процесса производства ремонта вагонов, в результате которых образуется лом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Схожие аргументы были приведены в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.04.2013 N А19-14012/2012. Несмотря на то что в данном деле рассматривался вопрос о завышении вычетов НДС, полагаем, что доводы налогоплательщика применимы и к рассматриваемой ситуации. Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик завысил вычеты по НДС за счет неправомерного включения в их состав суммы НДС, предъявленного со стоимости аренды основных средств, участвующих в процессе получения лома, операции по реализации которого освобождены от налогообложения. По мнению налогового органа, налогоплательщик не применил правила раздельного учета по распределению "входного" НДС в отношении услуг аренды всего имущественного комплекса, так как объекты неотделимы от процесса производства ремонта вагонов, в результате которых образуется лом.
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 20.05.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением НДС и пени.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения в части, поскольку примененный заявителем порядок заявления вычета по НДС не учитывает долю фактически реализованного драгоценного металла от общего количества добытого химически чистого золота, при производстве которого использованы товары (работы, услуги), налоговым органом некорректно произведен расчет удельного веса реализованного драгоценного металла.В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 07.08.2008 N 10031/08, налогоплательщик с учетом особенностей своей деятельности должен самостоятельно разработать порядок раздельного учета "входного" НДС и методику его распределения между видами реализованной продукции для применения налогового вычета. Основное условие, которое организация должна выполнить при разработке методики распределения "входного" НДС - это возможность исчисления уплаченной части налога, приходящейся на товары (работы, услуги), фактически использованные при производстве и реализации экспортируемой продукции.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением НДС и пени.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения в части, поскольку примененный заявителем порядок заявления вычета по НДС не учитывает долю фактически реализованного драгоценного металла от общего количества добытого химически чистого золота, при производстве которого использованы товары (работы, услуги), налоговым органом некорректно произведен расчет удельного веса реализованного драгоценного металла.В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 07.08.2008 N 10031/08, налогоплательщик с учетом особенностей своей деятельности должен самостоятельно разработать порядок раздельного учета "входного" НДС и методику его распределения между видами реализованной продукции для применения налогового вычета. Основное условие, которое организация должна выполнить при разработке методики распределения "входного" НДС - это возможность исчисления уплаченной части налога, приходящейся на товары (работы, услуги), фактически использованные при производстве и реализации экспортируемой продукции.