Раздельный учет целевых средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет целевых средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.11.2025 N 03-03-06/3/114891 <Как НКО учесть переданное ей имущество?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)2) закрепите в учетной политике для целей налогообложения порядок ведения раздельного учета целевых поступлений, включая получение и использование пожертвованного имущества.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)2) закрепите в учетной политике для целей налогообложения порядок ведения раздельного учета целевых поступлений, включая получение и использование пожертвованного имущества.
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не включите в нее все облагаемые доходы отчетного (налогового) периода;
(КонсультантПлюс, 2026)не включите в нее все облагаемые доходы отчетного (налогового) периода;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании доначислений налога на имущество организаций незаконными. Общество не включало в первоначальную стоимость инвестиционных активов проценты по займам и "входящий" НДС. Инспекция настаивала на включении всех сумм процентов по займам в первоначальную стоимость инвестиционных активов, поскольку обществом не велся раздельный учет в зависимости от целевого использования заемных средств. Суд установил, что общество вело учет формирования первоначальной стоимости в разрезе каждого объекта основных средств, а потому инспекция имела возможность рассчитать недоимку по налогу на имущество, исключив объекты, не относящиеся к инвестиционным активам. В частности, суд установил, что расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования не связаны с приобретением, сооружением и изготовлением инвестиционных активов, поэтому пропорционально исключил их из суммы процентов по займам, относимых в первоначальную стоимость инвестиционных активов, скорректировав размер доначислений. По эпизоду с "входящим" НДС суд указал, что общество не подтвердило корректность представленного им расчета и не представило первичные документы, на основании чего суд отказал обществу в удовлетворении данной части требований.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.03.2026 N 03-03-06/3/21739 <"Эскроу-ловушка" для застройщиков>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)3) застройщик обязан вести раздельный учет целевых средств. Если раздельного учета нет - вся сумма облагается налогом.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)3) застройщик обязан вести раздельный учет целевых средств. Если раздельного учета нет - вся сумма облагается налогом.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если основное средство было получено в качестве целевых поступлений или приобретено за счет таких поступлений и используется в некоммерческой деятельности, то такой объект не амортизируйте (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Первоначальная и остаточная стоимость в налоговом учете по таким объектам не формируется (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 10.10.2016 N 03-03-10/58937, от 12.07.2016 N 03-03-06/3/40702). Также не амортизируйте ОС, приобретенные (созданные) за счет средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ). При этом важно обеспечить ведение раздельного учета имущества, полученного за счет целевых поступлений (целевого финансирования) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если основное средство было получено в качестве целевых поступлений или приобретено за счет таких поступлений и используется в некоммерческой деятельности, то такой объект не амортизируйте (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Первоначальная и остаточная стоимость в налоговом учете по таким объектам не формируется (Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133, от 10.10.2016 N 03-03-10/58937, от 12.07.2016 N 03-03-06/3/40702). Также не амортизируйте ОС, приобретенные (созданные) за счет средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ). При этом важно обеспечить ведение раздельного учета имущества, полученного за счет целевых поступлений (целевого финансирования) (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как оплатить пособие по временной нетрудоспособности при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей применения УСН оплату пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя (за первые 3 дня нетрудоспособности, вызванной заболеванием или бытовой травмой работника) учитывают в зависимости от выбранного организацией объекта налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей применения УСН оплату пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя (за первые 3 дня нетрудоспособности, вызванной заболеванием или бытовой травмой работника) учитывают в зависимости от выбранного организацией объекта налогообложения.
Готовое решение: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Указанные поступления вы не включаете в состав доходов, только если ведете раздельный учет полученных целевых поступлений и расходов, которые вы произвели за их счет (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Указанные поступления вы не включаете в состав доходов, только если ведете раздельный учет полученных целевых поступлений и расходов, которые вы произвели за их счет (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ);
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Раздельный налоговый учет средств целевого финансирования (целевых поступлений)
(КонсультантПлюс, 2026)2. Раздельный налоговый учет средств целевого финансирования (целевых поступлений)
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Если целевые средства использовать не по назначению в течение 1 года, следующего за годом их получения, или не вести раздельный учет средств целевого финансирования, у компании возникнет налогооблагаемый доход <23>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Если целевые средства использовать не по назначению в течение 1 года, следующего за годом их получения, или не вести раздельный учет средств целевого финансирования, у компании возникнет налогооблагаемый доход <23>.
Готовое решение: Как учреждению отразить курсовые разницы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы в виде положительной или отрицательной курсовой разницы, образовавшейся вследствие роста или снижения курса валюты, не учитывайте в целях налогообложения прибыли, если эти курсовые разницы возникли по средствам целевого финансирования. Важным условием является раздельный учет средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/19868, от 10.04.2015 N 03-03-06/4/20492).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы в виде положительной или отрицательной курсовой разницы, образовавшейся вследствие роста или снижения курса валюты, не учитывайте в целях налогообложения прибыли, если эти курсовые разницы возникли по средствам целевого финансирования. Важным условием является раздельный учет средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/19868, от 10.04.2015 N 03-03-06/4/20492).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2024 N 03-15-06/113048 <Применение пониженного тарифа взносов для НКО на УСН продлили до конца 2026 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)При отсутствии раздельного учета целевые поступления не относятся к суммам, указанным в п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 27.12.2021 N 03-11-06/2/106157). А значит, не учитываются для сравнения с 70%-ным лимитом в целях применения пониженного тарифа взносов.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)При отсутствии раздельного учета целевые поступления не относятся к суммам, указанным в п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 27.12.2021 N 03-11-06/2/106157). А значит, не учитываются для сравнения с 70%-ным лимитом в целях применения пониженного тарифа взносов.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения строительство основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Средства субсидии подлежат казначейскому сопровождению в соответствии с положениями гл. 24.4 БК РФ. Получатель целевых средств ведет раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому соглашению, государственному контракту, контракту, договору (п. п. 2, 3 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2021 N 210н).
(КонсультантПлюс, 2026)Средства субсидии подлежат казначейскому сопровождению в соответствии с положениями гл. 24.4 БК РФ. Получатель целевых средств ведет раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому соглашению, государственному контракту, контракту, договору (п. п. 2, 3 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2021 N 210н).