Равномерное признание расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Равномерное признание расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)признавайте такие расходы с учетом положений п. 1 ст. 272 НК РФ о самостоятельном распределении расходов. В частности, это может быть равномерное распределение расходов либо единовременное их принятие для целей налога на прибыль. Например, признавать расходы равномерно нужно, если поручительство действует в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и его стоимость поставлена в прямую зависимость от срока поручительства.
(КонсультантПлюс, 2026)признавайте такие расходы с учетом положений п. 1 ст. 272 НК РФ о самостоятельном распределении расходов. В частности, это может быть равномерное распределение расходов либо единовременное их принятие для целей налога на прибыль. Например, признавать расходы равномерно нужно, если поручительство действует в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и его стоимость поставлена в прямую зависимость от срока поручительства.
Статья: Формирование информации о процентных обязательствах коммерческого предприятия: анализ, проблемы, решения
(Клычова Г.С., Багаев И.В., Полторыхина С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 4)Стоит отметить, что в ПБУ 15/2008 нет обязательности равномерного признания дополнительных расходов по кредиту (займу), что дает учетным работникам предприятий возможность выбора между равномерным и единовременным списанием данных расходов. Выбранный вариант организация должна закрепить в учетной политике и последовательно его применять.
(Клычова Г.С., Багаев И.В., Полторыхина С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 4)Стоит отметить, что в ПБУ 15/2008 нет обязательности равномерного признания дополнительных расходов по кредиту (займу), что дает учетным работникам предприятий возможность выбора между равномерным и единовременным списанием данных расходов. Выбранный вариант организация должна закрепить в учетной политике и последовательно его применять.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил выручку по налогу на прибыль по договору с длительным (более одного года) технологическим циклом, поскольку договором не предусмотрена поэтапная сдача работ. Выручка должна признаваться равномерно в величине, равной сумме понесенных расходов (п. п. 2, 3 ст. 271 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил выручку по налогу на прибыль по договору с длительным (более одного года) технологическим циклом, поскольку договором не предусмотрена поэтапная сдача работ. Выручка должна признаваться равномерно в величине, равной сумме понесенных расходов (п. п. 2, 3 ст. 271 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды.
Путеводитель по сделкам. Независимая (в том числе банковская) гарантия. ПринципалПринцип равномерного признания расходов, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, содержится и в п. 19 ПБУ 10/99.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указано выше, под применение коэффициента 1,5 или 2 подпадают расходы (фактические затраты) на приобретение прав. Поэтому, по нашему мнению, соответствующий коэффициент применяется однократно к таким фактическим расходам на дату приобретения, в результате чего также однократно определяется сумма, подлежащая единовременному или равномерному признанию в расходах. В дальнейшем эта сумма не подлежит изменению ни при вступлении в силу новых норм НК РФ, ни при корректировках российского реестра ПО.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указано выше, под применение коэффициента 1,5 или 2 подпадают расходы (фактические затраты) на приобретение прав. Поэтому, по нашему мнению, соответствующий коэффициент применяется однократно к таким фактическим расходам на дату приобретения, в результате чего также однократно определяется сумма, подлежащая единовременному или равномерному признанию в расходах. В дальнейшем эта сумма не подлежит изменению ни при вступлении в силу новых норм НК РФ, ни при корректировках российского реестра ПО.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор страхования. Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор страхования. Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В налоговом учете нет цели показать все предстоящие расходы организации по выплате отпускных. Цель создания налоговых резервов - более равномерное признание предстоящих расходов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В налоговом учете нет цели показать все предстоящие расходы организации по выплате отпускных. Цель создания налоговых резервов - более равномерное признание предстоящих расходов.
Путеводитель по сделкам. Поручение. ДоверительТаким образом, для равномерного признания расходов в виде вознаграждения поверенного за представление интересов доверителя в органах сертификации организация может использовать счет 97 "Расходы будущих периодов".
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, в отдельных случаях можно создавать резервы под предстоящие расходы на оплату труда (например, резерв на оплату отпусков). Это поможет признавать расходы равномерно в течение года.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, в отдельных случаях можно создавать резервы под предстоящие расходы на оплату труда (например, резерв на оплату отпусков). Это поможет признавать расходы равномерно в течение года.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку строительство многоквартирного дома (иного объекта недвижимости) характеризуется длительным циклом, то в целях равномерного признания доходов и расходов вы вправе признавать выручку способом "по мере готовности" (п. 13 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку строительство многоквартирного дома (иного объекта недвижимости) характеризуется длительным циклом, то в целях равномерного признания доходов и расходов вы вправе признавать выручку способом "по мере готовности" (п. 13 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Арбитражный суд признал недействительным решение инспекции, отметив следующее. Нормы гл. 25 НК РФ не предписывают равномерного признания расходов на приобретение программных продуктов в течение срока, на который предоставлено право неисключительного пользования ими.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Арбитражный суд признал недействительным решение инспекции, отметив следующее. Нормы гл. 25 НК РФ не предписывают равномерного признания расходов на приобретение программных продуктов в течение срока, на который предоставлено право неисключительного пользования ими.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 8.1.1), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых прав ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если приобретенные права не обладают признаками НМА (см. выше подразд. 8.1.1), то к ним положения Рекомендации Р-163/2024-КпР неприменимы. В этом случае учет приобретаемых прав ведется как учет получения услуг (счет 76 с равномерным признанием расхода в течение срока пользования правами).