Расторжение договора купли-продажи недвижимости налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Расторжение договора купли-продажи недвижимости налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшее объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, в том числе осуществлявшего реализацию объектов недвижимости, обязано уплатить как НДФЛ, так и НДС. Суд установил, что нежилые помещения сдавались физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, в аренду, в том числе в качестве адресов места нахождения вновь создаваемых юридических лиц, также данное физическое лицо реализовало принадлежавшие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенные для использования в личных целях либо для семейных нужд. Учитывая, что действия, направленные на получение доходов от пользования имуществом коммерческого назначения, носили систематический непрерывный характер в течение нескольких лет, суд признал правомерным доначисление с реализации этих помещений НДС и НДФЛ и указал на невозможность применения предусмотренных ст. 220 НК РФ имущественных налоговых вычетов. Суд критически оценил представленное налогоплательщиком соглашение о рассрочке платежа и расторжении договора купли-продажи. Суд принял во внимание, что согласно условиям договора купли-продажи помещения оплата осуществляется за счет собственных средств до подписания договора. Учитывая отсутствие претензий сторон по поводу исполнения договора в течение длительного времени суд посчитал договор купли-продажи достоверным и достаточным доказательством факта передачи покупателем денежных средств во исполнение договора купли-продажи и получения продавцом реального дохода от реализации данного объекта недвижимости, не требующего какого-либо дополнительного подтверждения иными документами (расписками о получении денежных средств). Согласно данным из Единого государственного реестра недвижимости дополнительное соглашение о предоставлении рассрочки зарегистрировано одновременно с соглашением о расторжении договора купли-продажи, после составления справки о проведенной налоговой проверке. Суд пришел к выводу, что расторжение исполненного договора спустя несколько лет не влечет изменение налоговых обязательств продавца в периоде реализации имущества, НДС и НДФЛ доначислены правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, но использовавшее объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, в том числе осуществлявшего реализацию объектов недвижимости, обязано уплатить как НДФЛ, так и НДС. Суд установил, что нежилые помещения сдавались физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, в аренду, в том числе в качестве адресов места нахождения вновь создаваемых юридических лиц, также данное физическое лицо реализовало принадлежавшие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенные для использования в личных целях либо для семейных нужд. Учитывая, что действия, направленные на получение доходов от пользования имуществом коммерческого назначения, носили систематический непрерывный характер в течение нескольких лет, суд признал правомерным доначисление с реализации этих помещений НДС и НДФЛ и указал на невозможность применения предусмотренных ст. 220 НК РФ имущественных налоговых вычетов. Суд критически оценил представленное налогоплательщиком соглашение о рассрочке платежа и расторжении договора купли-продажи. Суд принял во внимание, что согласно условиям договора купли-продажи помещения оплата осуществляется за счет собственных средств до подписания договора. Учитывая отсутствие претензий сторон по поводу исполнения договора в течение длительного времени суд посчитал договор купли-продажи достоверным и достаточным доказательством факта передачи покупателем денежных средств во исполнение договора купли-продажи и получения продавцом реального дохода от реализации данного объекта недвижимости, не требующего какого-либо дополнительного подтверждения иными документами (расписками о получении денежных средств). Согласно данным из Единого государственного реестра недвижимости дополнительное соглашение о предоставлении рассрочки зарегистрировано одновременно с соглашением о расторжении договора купли-продажи, после составления справки о проведенной налоговой проверке. Суд пришел к выводу, что расторжение исполненного договора спустя несколько лет не влечет изменение налоговых обязательств продавца в периоде реализации имущества, НДС и НДФЛ доначислены правомерно.
Апелляционное определение Пермского краевого суда от 24.06.2024 по делу N 33а-2637/2024 (УИД 59RS0004-01-2023-003982-61)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец полагает решение налогового органа незаконным в связи с тем, что доход от продажи земельного участка он не получил и основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Судебная коллегия считает, что сам по себе факт расторжения договора купли-продажи недвижимости в 2023 году по мотиву его безденежности, не свидетельствует о неправомерности действий налогового органа по доначислению НДФЛ от продажи недвижимости в 2021 году.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец полагает решение налогового органа незаконным в связи с тем, что доход от продажи земельного участка он не получил и основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Судебная коллегия считает, что сам по себе факт расторжения договора купли-продажи недвижимости в 2023 году по мотиву его безденежности, не свидетельствует о неправомерности действий налогового органа по доначислению НДФЛ от продажи недвижимости в 2021 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить возврат недвижимого имущества при расторжении договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить возврат недвижимого имущества при расторжении договора купли-продажи
Готовое решение: В каких случаях можно расторгнуть договор купли-продажи недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Это объясняется тем, что решение суда о возврате недвижимости при расторжении договора купли-продажи является основанием для государственной регистрации права собственности на нее за продавцом, который приобретает это право производным способом от другой стороны расторгнутого договора (п. 5 ч. 2 ст. 14 Закона о госрегистрации недвижимости, п. 65 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 10, Пленума ВАС РФ N 22 от 29.04.2010, п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 35). А за государственную регистрацию прав взимается государственная пошлина в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 17 Закона о госрегистрации недвижимости). При этом регистрация права собственности на основании судебного акта о расторжении договора купли-продажи не входит в предусмотренный п. 3 ст. 333.35 НК РФ перечень случаев, когда госпошлина не уплачивается.
(КонсультантПлюс, 2025)Это объясняется тем, что решение суда о возврате недвижимости при расторжении договора купли-продажи является основанием для государственной регистрации права собственности на нее за продавцом, который приобретает это право производным способом от другой стороны расторгнутого договора (п. 5 ч. 2 ст. 14 Закона о госрегистрации недвижимости, п. 65 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 10, Пленума ВАС РФ N 22 от 29.04.2010, п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 35). А за государственную регистрацию прав взимается государственная пошлина в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 17 Закона о госрегистрации недвижимости). При этом регистрация права собственности на основании судебного акта о расторжении договора купли-продажи не входит в предусмотренный п. 3 ст. 333.35 НК РФ перечень случаев, когда госпошлина не уплачивается.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Оценивая принятое сторонами соглашение о расторжении договора купли-продажи от 29.04.2022, исполненного к моменту расторжения договора купли-продажи от 15.10.2018, суды обоснованно исходили из того, что расторжение исполненного договора не привело к прекращению публично-правовых обязанностей по уплате налога за налоговый период 2018 года, возврат имущества является самостоятельным, новым фактом в деятельности налогоплательщика, что предполагает корректировку налоговых обязательств в налоговом периоде 2022 года в связи с возвратом объекта недвижимости.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Оценивая принятое сторонами соглашение о расторжении договора купли-продажи от 29.04.2022, исполненного к моменту расторжения договора купли-продажи от 15.10.2018, суды обоснованно исходили из того, что расторжение исполненного договора не привело к прекращению публично-правовых обязанностей по уплате налога за налоговый период 2018 года, возврат имущества является самостоятельным, новым фактом в деятельности налогоплательщика, что предполагает корректировку налоговых обязательств в налоговом периоде 2022 года в связи с возвратом объекта недвижимости.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)29. Сохранение непрерывного срока владения недвижимым имуществом предыдущим собственником в случае расторжения договора купли-продажи в течение 3 месяцев с момента его заключения.
(разработаны Минфином России)29. Сохранение непрерывного срока владения недвижимым имуществом предыдущим собственником в случае расторжения договора купли-продажи в течение 3 месяцев с момента его заключения.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)По мнению предпринимателя, заключение соглашения от 30.08.2019 о расторжении договора купли-продажи от 14.01.2014 с обществом свидетельствует об отсутствии реализации недвижимого имущества и объекта налогообложения.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)По мнению предпринимателя, заключение соглашения от 30.08.2019 о расторжении договора купли-продажи от 14.01.2014 с обществом свидетельствует об отсутствии реализации недвижимого имущества и объекта налогообложения.
Статья: Деклараций по НДФЛ станет меньше. Какие доходы ФНС учтет сама?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- от реализации недвижимости;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- от реализации недвижимости;
Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения недвижимым имуществом при расторжении договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 03-04-05/16636)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 03-04-05/16636)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с доходов от его продажи в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6213)Таким образом, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанный объект после расторжения договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6213)Таким образом, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанный объект после расторжения договора купли-продажи.
Корреспонденция счетов: Покупатель возвратил продавцу объект недвижимости (здание), качество которого не соответствует условиям договора продажи недвижимости. Как отражается в учете организации-продавца возврат объекта недвижимости покупателем, если возврат осуществлен в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что по данному вопросу имеется также мнение Минфина России, согласно которому расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца должны отражаться в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным (см., например, Письма от 23.03.2012 N 03-07-11/79, от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351). Аналогичная позиция отражена в Письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что по данному вопросу имеется также мнение Минфина России, согласно которому расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца должны отражаться в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным (см., например, Письма от 23.03.2012 N 03-07-11/79, от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351). Аналогичная позиция отражена в Письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Суд пришел к выводу о праве налогоплательщика заявить к вычету ранее начисленный и уплаченный НДС по вышеуказанным договорам купли-продажи в связи с их расторжением и возвратом имущества. При этом инспекция не представила совокупности доказательств для признания спорных договоров купли-продажи фиктивными (Постановление АС ЗСО от 05.11.2024 N Ф04-3807/2024 по делу N А45-25318/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Суд пришел к выводу о праве налогоплательщика заявить к вычету ранее начисленный и уплаченный НДС по вышеуказанным договорам купли-продажи в связи с их расторжением и возвратом имущества. При этом инспекция не представила совокупности доказательств для признания спорных договоров купли-продажи фиктивными (Постановление АС ЗСО от 05.11.2024 N Ф04-3807/2024 по делу N А45-25318/2023).
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при признании судом сделки по его отчуждению недействительной.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-05/34874)Таким образом, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанный объект после расторжения, в частности, договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-05/34874)Таким образом, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанный объект после расторжения, в частности, договора купли-продажи.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества для целей НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-04-05/13202)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-04-05/13202)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если ранее сделка по ее отчуждению была признана недействительной.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/5807)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/5807)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при его продаже, если решением суда сделка по отчуждению имущества признана недействительной.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127097)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127097)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.