Расторжение договора купли-Продажи недвижимого имущества НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Расторжение договора купли-Продажи недвижимого имущества НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Пермского краевого суда от 24.06.2024 по делу N 33а-2637/2024 (УИД 59RS0004-01-2023-003982-61)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец полагает решение налогового органа незаконным в связи с тем, что доход от продажи земельного участка он не получил и основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Судебная коллегия считает, что сам по себе факт расторжения договора купли-продажи недвижимости в 2023 году по мотиву его безденежности, не свидетельствует о неправомерности действий налогового органа по доначислению НДФЛ от продажи недвижимости в 2021 году.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец полагает решение налогового органа незаконным в связи с тем, что доход от продажи земельного участка он не получил и основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Судебная коллегия считает, что сам по себе факт расторжения договора купли-продажи недвижимости в 2023 году по мотиву его безденежности, не свидетельствует о неправомерности действий налогового органа по доначислению НДФЛ от продажи недвижимости в 2021 году.
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21.06.2023 N 88а-10411/2023 по делу N 2а-458/2022 (УИД 59RS0032-01-2022-000631-78)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налогоплательщик, получив доход от продажи недвижимости, находившейся в его собственности менее 5 лет, не представил в налоговый орган налоговую декларацию и не уплатил НДФЛ за соответствующий период.
Решение: Отказано.Сам по себе факт расторжения договора купли-продажи недвижимости в 2023 году по мотиву его безденежности, не свидетельствует о неправомерности действий налогового органа о доначислении НДФЛ от продажи недвижимости в 2020 году.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налогоплательщик, получив доход от продажи недвижимости, находившейся в его собственности менее 5 лет, не представил в налоговый орган налоговую декларацию и не уплатил НДФЛ за соответствующий период.
Решение: Отказано.Сам по себе факт расторжения договора купли-продажи недвижимости в 2023 году по мотиву его безденежности, не свидетельствует о неправомерности действий налогового органа о доначислении НДФЛ от продажи недвижимости в 2020 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения недвижимым имуществом при расторжении договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 03-04-05/16636)Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения недвижимым имуществом при расторжении договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 27.02.2024 N 03-04-05/16636)Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения недвижимым имуществом при расторжении договора купли-продажи.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- второе уточнение - с учетом факта возврата денежных средств покупателю на основании соглашения от 30.08.2019 о расторжении договора купли-продажи недвижимости от 14.01.2014, то есть в указанной корректировке суммы НДФЛ определены как в первичных декларациях.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- второе уточнение - с учетом факта возврата денежных средств покупателю на основании соглашения от 30.08.2019 о расторжении договора купли-продажи недвижимости от 14.01.2014, то есть в указанной корректировке суммы НДФЛ определены как в первичных декларациях.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В то время как в настоящем деле имеют место иные фактические обстоятельства и отсутствуют выводы о признании договора купли-продажи 15.08.2018 недействительным, договор расторгнут на дату соглашения о расторжении договора, а не на дату заключения договора 15.10.2018, дата "обратного" перехода права собственности на объект недвижимости к продавцу указана также на дату соглашения о расторжении договора купли-продажи, т.е. на 29.04.2022.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В то время как в настоящем деле имеют место иные фактические обстоятельства и отсутствуют выводы о признании договора купли-продажи 15.08.2018 недействительным, договор расторгнут на дату соглашения о расторжении договора, а не на дату заключения договора 15.10.2018, дата "обратного" перехода права собственности на объект недвижимости к продавцу указана также на дату соглашения о расторжении договора купли-продажи, т.е. на 29.04.2022.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)28. Продление срока для удержания исчисленной суммы НДФЛ налоговым агентом после окончания налогового периода, в котором указанная сумма не удержана полностью, до двух месяцев (вместо одного).
(разработаны Минфином России)28. Продление срока для удержания исчисленной суммы НДФЛ налоговым агентом после окончания налогового периода, в котором указанная сумма не удержана полностью, до двух месяцев (вместо одного).
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества для целей НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-04-05/13202)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-04-05/13202)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при его продаже, если решением суда сделка по отчуждению имущества признана недействительной.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127097)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127097)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если ранее сделка по ее отчуждению была признана недействительной.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/5807)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-04-05/5807)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при признании судом сделки по его отчуждению недействительной.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-05/34874)Таким образом, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанный объект после расторжения, в частности, договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-05/34874)Таким образом, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанный объект после расторжения, в частности, договора купли-продажи.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с доходов от его продажи в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6213)Таким образом, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанный объект после расторжения договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6213)Таким образом, минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанный объект после расторжения договора купли-продажи.
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если деньги вносились в качестве задатка по предварительному договору, результат тот же - задаток включается в доход продавца на дату получения денег. Главное здесь - возможность продавца свободно распоряжаться полученными деньгами, независимо от их гражданско-правовой природы (задаток, аванс, обеспечительный депозит и пр.). Если же продавец получил задаток в одном году, включил его в декларацию, а в следующем году вернул деньги покупателю в связи с тем, что сделка не состоялась, то он вправе подать уточненку <22>. При расторжении основного договора купли-продажи продавец после возврата денег покупателю также вправе откорректировать свои обязательства по НДФЛ, подав уточненную декларацию <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если деньги вносились в качестве задатка по предварительному договору, результат тот же - задаток включается в доход продавца на дату получения денег. Главное здесь - возможность продавца свободно распоряжаться полученными деньгами, независимо от их гражданско-правовой природы (задаток, аванс, обеспечительный депозит и пр.). Если же продавец получил задаток в одном году, включил его в декларацию, а в следующем году вернул деньги покупателю в связи с тем, что сделка не состоялась, то он вправе подать уточненку <22>. При расторжении основного договора купли-продажи продавец после возврата денег покупателю также вправе откорректировать свои обязательства по НДФЛ, подав уточненную декларацию <23>.