Распределение НДС при раздельном учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение НДС при раздельном учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению сформировать раздел "Налог на добавленную стоимость" учетной политики для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Закрепите в учетной политике положения, которые окажут влияние на ведение раздельного учета НДС. Можете выделить порядок по раздельному учету НДС в отдельную методику и утвердить ее в качестве приложения к учетной политике.
(КонсультантПлюс, 2026)Закрепите в учетной политике положения, которые окажут влияние на ведение раздельного учета НДС. Можете выделить порядок по раздельному учету НДС в отдельную методику и утвердить ее в качестве приложения к учетной политике.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)Если наряду с облагаемыми НДС по нулевой ставке операциями, по которым вычет применяется на момент определения налоговой базы (например, предоставление мест для временного проживания в гостиницах, экспорт сырьевых товаров), вы осуществляете операции, облагаемые НДС по ставке 10% или 22%, то нужно вести раздельный учет сумм "входного" НДС. Необходимость ведения раздельного учета НДС вызвана не столько применением различных налоговых ставок, сколько одновременным осуществлением операций, по которым право на вычет возникает в разном порядке (п. 10 ст. 165, п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-11/56055).
(КонсультантПлюс, 2026)Если наряду с облагаемыми НДС по нулевой ставке операциями, по которым вычет применяется на момент определения налоговой базы (например, предоставление мест для временного проживания в гостиницах, экспорт сырьевых товаров), вы осуществляете операции, облагаемые НДС по ставке 10% или 22%, то нужно вести раздельный учет сумм "входного" НДС. Необходимость ведения раздельного учета НДС вызвана не столько применением различных налоговых ставок, сколько одновременным осуществлением операций, по которым право на вычет возникает в разном порядке (п. 10 ст. 165, п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-11/56055).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, является необоснованным вывод ИФНС о том, что налогоплательщику необходимо применять нормы для организации раздельного учета и распределения НДС в рамках осуществления функций инвестора. Установлено, что общество выполняло функции застройщика, применяя нормы действующего законодательства и локальных нормативных актов, в том числе учетной политики, осуществляя ведение регистра учета "НДС, подлежащий распределению у застройщика при строительстве объекта", применяя методику учетной политики для распределения сумм НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, является необоснованным вывод ИФНС о том, что налогоплательщику необходимо применять нормы для организации раздельного учета и распределения НДС в рамках осуществления функций инвестора. Установлено, что общество выполняло функции застройщика, применяя нормы действующего законодательства и локальных нормативных актов, в том числе учетной политики, осуществляя ведение регистра учета "НДС, подлежащий распределению у застройщика при строительстве объекта", применяя методику учетной политики для распределения сумм НДС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Готовое решение: Как учреждению разработать методику ведения раздельного учета по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как оформить методику ведения раздельного учета по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как оформить методику ведения раздельного учета по НДС
Вопрос: В ходе выездной проверки налоговый орган запросил у общества учетную политику, содержащую правила раздельного учета НДС (правило 5%), а также методику ведения раздельного учета. Может ли непредставление этих документов стать основанием для отказа в применении вычетов по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: В ходе выездной проверки налоговый орган запросил у общества учетную политику, содержащую правила раздельного учета НДС (правило 5%), а также методику ведения раздельного учета для определения доли необлагаемых операций. Может ли непредставление этих документов стать основанием для отказа в применении вычетов по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: В ходе выездной проверки налоговый орган запросил у общества учетную политику, содержащую правила раздельного учета НДС (правило 5%), а также методику ведения раздельного учета для определения доли необлагаемых операций. Может ли непредставление этих документов стать основанием для отказа в применении вычетов по НДС?
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Ведение раздельного учета по общему правилу является обязанностью таких налогоплательщиков, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой могут наступить негативные последствия в виде отказа в вычете "входного" НДС по косвенным расходам и оспаривания уменьшения налогооблагаемой прибыли на те суммы налога, которые были излишне учтены в составе затрат для целей налога на прибыль (при некорректном распределении НДС в рамках раздельного учета). В условиях повышения ставок по НДС (до 22% с 01.01.2026) и налогу на прибыль (до 25% с 01.01.2025) величина таких налоговых доначислений может быть существенной.
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Ведение раздельного учета по общему правилу является обязанностью таких налогоплательщиков, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой могут наступить негативные последствия в виде отказа в вычете "входного" НДС по косвенным расходам и оспаривания уменьшения налогооблагаемой прибыли на те суммы налога, которые были излишне учтены в составе затрат для целей налога на прибыль (при некорректном распределении НДС в рамках раздельного учета). В условиях повышения ставок по НДС (до 22% с 01.01.2026) и налогу на прибыль (до 25% с 01.01.2025) величина таких налоговых доначислений может быть существенной.