Срок уплаты НДС в 2015 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок уплаты НДС в 2015 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Что касается предпринимателей, перешедших на общий режим в связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения (ПСН), то они, по мнению Минфина и ФНС России, могут воспользоваться нормами ст. 145 НК РФ только спустя три месяца с момента перехода на общий режим. Однако с учетом позиции ВАС РФ у таких предпринимателей есть возможность отстоять свое право на освобождение от уплаты НДС непосредственно с момента утраты права на применение ПСН (см. Письма Минфина России от 18.03.2015 N 03-07-15/14580, ФНС России от 14.09.2015 N ГД-3-3/3436@, от 29.06.2015 N ГД-4-3/11238@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Что касается предпринимателей, перешедших на общий режим в связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения (ПСН), то они, по мнению Минфина и ФНС России, могут воспользоваться нормами ст. 145 НК РФ только спустя три месяца с момента перехода на общий режим. Однако с учетом позиции ВАС РФ у таких предпринимателей есть возможность отстоять свое право на освобождение от уплаты НДС непосредственно с момента утраты права на применение ПСН (см. Письма Минфина России от 18.03.2015 N 03-07-15/14580, ФНС России от 14.09.2015 N ГД-3-3/3436@, от 29.06.2015 N ГД-4-3/11238@).
Вопрос: Каковы особенности продажи учредителю имущества (недвижимости или автомобиля), являющегося основным средством?
(Консультация эксперта, 2026)Организация-продавец обязана предъявить к уплате покупателю - плательщику НДС сумму НДС и не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организация-продавец обязана предъявить к уплате покупателю - плательщику НДС сумму НДС и не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за I и II кварталы 2015 года, по результатам проверки которых налоговым органом нарушения не выявлены. В 2020 году следственным комитетом возбуждено уголовное дело по факту неуплаты налогов руководством общества в особо крупном размере, директору общества предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Затем уголовное дело и уголовное преследование прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, общество со своего расчетного счета перечислило денежные средства в качестве добровольного возмещения ущерба. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с общества пени за период с момента наступления сроков уплаты налога в 2015 году по дату фактической уплаты налога в 2020 году, начисленной на сумму, добровольно уплаченную обществом. Суд в удовлетворении требований налогового органа отказал. Суд указал, что налоговый орган не доказал наличие у него законных оснований для начисления пени на сумму НДС, установленную не в связи с представлением налоговой декларации либо в результате налоговой проверки, а в рамках уголовного дела и, кроме того, после прекращения уголовного дела. Помимо этого налоговым органом нарушены сроки взыскания пени, предусмотренные ст. ст. 46, 70 НК РФ, и процедура взыскания пени в бесспорном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за I и II кварталы 2015 года, по результатам проверки которых налоговым органом нарушения не выявлены. В 2020 году следственным комитетом возбуждено уголовное дело по факту неуплаты налогов руководством общества в особо крупном размере, директору общества предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Затем уголовное дело и уголовное преследование прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, общество со своего расчетного счета перечислило денежные средства в качестве добровольного возмещения ущерба. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с общества пени за период с момента наступления сроков уплаты налога в 2015 году по дату фактической уплаты налога в 2020 году, начисленной на сумму, добровольно уплаченную обществом. Суд в удовлетворении требований налогового органа отказал. Суд указал, что налоговый орган не доказал наличие у него законных оснований для начисления пени на сумму НДС, установленную не в связи с представлением налоговой декларации либо в результате налоговой проверки, а в рамках уголовного дела и, кроме того, после прекращения уголовного дела. Помимо этого налоговым органом нарушены сроки взыскания пени, предусмотренные ст. ст. 46, 70 НК РФ, и процедура взыскания пени в бесспорном порядке.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
Нормативные акты
"Договор о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года"
(Подписан в г. Минске 10.10.2014)
(ред. от 14.04.2020)61. Во взаимной торговле в части, касающейся товаров, в отношении которых до 1 января 2015 г. таможенному органу Республики Армения осуществлено предварительное декларирование и декларантом уплачены косвенные налоги, экспортером таких товаров, отгруженных после 1 января 2015 г., для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов в пакете документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган представляется копия таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение.
(Подписан в г. Минске 10.10.2014)
(ред. от 14.04.2020)61. Во взаимной торговле в части, касающейся товаров, в отношении которых до 1 января 2015 г. таможенному органу Республики Армения осуществлено предварительное декларирование и декларантом уплачены косвенные налоги, экспортером таких товаров, отгруженных после 1 января 2015 г., для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов в пакете документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган представляется копия таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение.
Вопрос: Организация заключила договор аренды на длительный срок. Данный договор не зарегистрирован в Росреестре, и организация не учитывает расходы на данный договор в целях налога на прибыль. Вправе ли организация применить вычет "входного" НДС по арендным платежам в рамках данного договора?
(Консультация эксперта, 2023)Поэтому отказ в вычете НДС из-за того, что договор аренды, заключенный на срок более года, не зарегистрирован, будет неправомерен (Письмо Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67890, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.05.2008 N А40-7918/08-109-27).
(Консультация эксперта, 2023)Поэтому отказ в вычете НДС из-за того, что договор аренды, заключенный на срок более года, не зарегистрирован, будет неправомерен (Письмо Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67890, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.05.2008 N А40-7918/08-109-27).
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Согласно иску учредитель ООО "Т" умышленно не платил налоги на добавленную стоимость и прибыль организации в период с 2013 по 2015 год, включая подачу ложных сведений в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. Это стало основанием для возбуждения дела о неуплате налогов в особо крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Согласно иску учредитель ООО "Т" умышленно не платил налоги на добавленную стоимость и прибыль организации в период с 2013 по 2015 год, включая подачу ложных сведений в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. Это стало основанием для возбуждения дела о неуплате налогов в особо крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Аналогичный вывод сделан АС ЗСО в Постановлении от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016: НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика в случае расторжения или изменения условий договора, на основании которого аванс был уплачен, восстановить "авансовый" НДС, если в установленный срок средства не были возвращены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Аналогичный вывод сделан АС ЗСО в Постановлении от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016: НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика в случае расторжения или изменения условий договора, на основании которого аванс был уплачен, восстановить "авансовый" НДС, если в установленный срок средства не были возвращены.
Вопрос: Если ИП, применяющий патент, достигнет суммового лимита в 20 млн руб. в середине месяца в 2026 г., то какие налоговые последствия у него возникают? Что делать с кассовыми чеками, пробитыми с начала месяца?
(Консультация эксперта, 2026)Как и срок представления декларации, сроки уплаты НДС за периоды до даты утраты права на применение ПСН НК РФ отдельно не установлены.
(Консультация эксперта, 2026)Как и срок представления декларации, сроки уплаты НДС за периоды до даты утраты права на применение ПСН НК РФ отдельно не установлены.
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Напомним, по общему правилу принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками, а также НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, можно в течение трех лет после принятия на учет приобретений (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Напомним, по общему правилу принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками, а также НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, можно в течение трех лет после принятия на учет приобретений (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как арендатору учитывать операции по договору аренды основного средства (недвижимого имущества (здания))?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации в общую сумму арендных платежей включаются ежемесячные арендные платежи, вносимые в равной сумме, и выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании срока аренды (п. 7 ФСБУ 25/2018). Приведенная стоимость будущих арендных платежей при их уплате через равный промежуток времени в одинаковой сумме (аннуитеты) рассчитывается по формуле (Рекомендация Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования"):
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации в общую сумму арендных платежей включаются ежемесячные арендные платежи, вносимые в равной сумме, и выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании срока аренды (п. 7 ФСБУ 25/2018). Приведенная стоимость будущих арендных платежей при их уплате через равный промежуток времени в одинаковой сумме (аннуитеты) рассчитывается по формуле (Рекомендация Р-65/2015-КпР "Ставка дисконтирования"):
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Данный вычет можно перенести на будущее и заявить не позднее одного года с даты отказа покупателя от товаров, работ, услуг (п. 4 ст. 172 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Данный вычет можно перенести на будущее и заявить не позднее одного года с даты отказа покупателя от товаров, работ, услуг (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как агент по агентскому договору оформляет до 31 марта 2026 г. включительно счет-фактуру по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)Срок, в течение которого вы должны перевыставлять счета-фактуры, в Налоговом кодексе РФ не установлен. Правило о пятидневном сроке выставления счетов-фактур согласно п. 3 ст. 168 НК РФ в данном случае не применяется (Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок, в течение которого вы должны перевыставлять счета-фактуры, в Налоговом кодексе РФ не установлен. Правило о пятидневном сроке выставления счетов-фактур согласно п. 3 ст. 168 НК РФ в данном случае не применяется (Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733).
Готовое решение: Как принять к учету основные средства, приобретенные на условиях длительной отсрочки (рассрочки) платежа
(КонсультантПлюс, 2026)П - стоимость ОС при условии немедленной оплаты (дисконтированная стоимость);
(КонсультантПлюс, 2026)П - стоимость ОС при условии немедленной оплаты (дисконтированная стоимость);
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках 3-летнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Довод общества о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 НК РФ для подачи декларации, не соответствует позиции КС РФ из Определения от 24.03.2015 N 540-О. Там подчеркнуто, что датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является последний день квартала, а не дата представления декларации. Фирме позволено в целях реализации права на возмещение НДС, относящегося к более ранним кварталам, сдать декларацию в рамках 3-летнего срока, оговоренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса. Не запрещено представить и уточненку в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода.