Обязанность представления декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность представления декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Признание административного правонарушения малозначительным: проблемы теории и практики
(Кирьянова О.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Так, мировым судьей судебного участка N 3 Новокузнецкого судебного района Кемеровской области было рассмотрено дело об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, о нарушении Налогового кодекса РФ гражданкой, которая не исполнила обязанность по своевременному представлению в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость. Учитывая конкретные обстоятельства правонарушения, в частности отсутствие причинения какого-либо вреда, наступление иных существенных последствий, отсутствие доказательств, подтверждающих значительную степень общественной опасности совершенного правонарушения, мировой судья признал правонарушение малозначительным <5>.
(Кирьянова О.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Так, мировым судьей судебного участка N 3 Новокузнецкого судебного района Кемеровской области было рассмотрено дело об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, о нарушении Налогового кодекса РФ гражданкой, которая не исполнила обязанность по своевременному представлению в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость. Учитывая конкретные обстоятельства правонарушения, в частности отсутствие причинения какого-либо вреда, наступление иных существенных последствий, отсутствие доказательств, подтверждающих значительную степень общественной опасности совершенного правонарушения, мировой судья признал правонарушение малозначительным <5>.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Например, в предыдущей редакции Налогового кодекса, действовавшей по 31.12.2022, обязанность по подаче налоговой декларации по НДС для налогоплательщиков была установлена не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас не позднее 28-го числа соответствующего квартала). Разница в три дня иногда бывает принципиальной в расчете срока для привлечения налогоплательщика к ответственности по данному составу налогового правонарушения.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Например, в предыдущей редакции Налогового кодекса, действовавшей по 31.12.2022, обязанность по подаче налоговой декларации по НДС для налогоплательщиков была установлена не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас не позднее 28-го числа соответствующего квартала). Разница в три дня иногда бывает принципиальной в расчете срока для привлечения налогоплательщика к ответственности по данному составу налогового правонарушения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших ему своевременно реализовать право на применение спорных вычетов, не представлено. При этом суд подчеркнул, что три года не продлеваются на срок представления налоговой декларации. Датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации. Законодателем установлен трехлетний срок на предъявление вычетов со дня окончания периода, в котором возникло право на их применение. Данный срок декларирования вычетов носит пресекательный характер, и возможность его восстановления (продления) законом не предусмотрена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших ему своевременно реализовать право на применение спорных вычетов, не представлено. При этом суд подчеркнул, что три года не продлеваются на срок представления налоговой декларации. Датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации. Законодателем установлен трехлетний срок на предъявление вычетов со дня окончания периода, в котором возникло право на их применение. Данный срок декларирования вычетов носит пресекательный характер, и возможность его восстановления (продления) законом не предусмотрена.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 80 "Налоговая декларация, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, согласно сведениям информационных ресурсов налогового органа налоговая отчетность, представляемая налогоплательщиками в связи с применением ОСН, а именно налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 3, 6, 9 месяцев 2023 и по НДС за 1, 2, 3 кварталы 2023 обществом не представлены. Таким образом, в случае если общество в спорный период применяло ОСН, то у него имелась обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по НДС за все налоговые периоды 2023 года, в том числе за 1, 2, 3 кварталы. Указанные декларации налогоплательщиком в налоговые органы не представлялись.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, согласно сведениям информационных ресурсов налогового органа налоговая отчетность, представляемая налогоплательщиками в связи с применением ОСН, а именно налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 3, 6, 9 месяцев 2023 и по НДС за 1, 2, 3 кварталы 2023 обществом не представлены. Таким образом, в случае если общество в спорный период применяло ОСН, то у него имелась обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по НДС за все налоговые периоды 2023 года, в том числе за 1, 2, 3 кварталы. Указанные декларации налогоплательщиком в налоговые органы не представлялись.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований общества, руководствуясь положениями подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. По мнению судов, общество, не направив уведомление о применении специального налогового режима, не вправе было применять УСН в 2013 - 2015 гг., а обязано было исчислять налоговые обязательства по общей системе налогообложения и исполнять обязанность по представлению налоговых деклараций, в том числе по НДС, налогам на прибыль и на имущество, в связи с чем у инспекции имелись правовые основания для принятия оспоренного решения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований общества, руководствуясь положениями подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. По мнению судов, общество, не направив уведомление о применении специального налогового режима, не вправе было применять УСН в 2013 - 2015 гг., а обязано было исчислять налоговые обязательства по общей системе налогообложения и исполнять обязанность по представлению налоговых деклараций, в том числе по НДС, налогам на прибыль и на имущество, в связи с чем у инспекции имелись правовые основания для принятия оспоренного решения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Налоговым органом применен минимальный размер санкции, предусмотренной статьей 119 НК РФ, путем наложения на предпринимателя штрафов в размере 1000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и НДФЛ соответственно. Какие-либо доводы, свидетельствующие о несоразмерности назначенного штрафа, его обременительности, предпринимателем при рассмотрении дела не приводились.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Налоговым органом применен минимальный размер санкции, предусмотренной статьей 119 НК РФ, путем наложения на предпринимателя штрафов в размере 1000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и НДФЛ соответственно. Какие-либо доводы, свидетельствующие о несоразмерности назначенного штрафа, его обременительности, предпринимателем при рассмотрении дела не приводились.
Готовое решение: Нужно ли подавать "нулевую" декларацию по НДС при отсутствии объектов обложения
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанность организации (ИП) подавать декларацию по НДС не зависит от того, были у нее в течение квартала объекты обложения НДС или нет. Ведь в декларации по НДС также отражаются (п. п. 3, 38.11, 50.1, 51 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанность организации (ИП) подавать декларацию по НДС не зависит от того, были у нее в течение квартала объекты обложения НДС или нет. Ведь в декларации по НДС также отражаются (п. п. 3, 38.11, 50.1, 51 Порядка заполнения декларации по НДС):
Статья: ФНС разъяснила порядок уплаты НДС для "упрощенцев" с 2026 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Если доходы за 2025 г. превысили 20 млн руб., то с 01.01.2026 у плательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. При этом если он обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, однако осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или не облагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает указанная обязанность. Перечень операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в ст. 146, 149 НК РФ. Однако в этом случае у него возникает обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в разд. 7 которой отражается информация об этих операциях.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Если доходы за 2025 г. превысили 20 млн руб., то с 01.01.2026 у плательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. При этом если он обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, однако осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или не облагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает указанная обязанность. Перечень операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в ст. 146, 149 НК РФ. Однако в этом случае у него возникает обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в разд. 7 которой отражается информация об этих операциях.
Готовое решение: В какой срок представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН с 01.01.2026 начал исполнять обязанности налогоплательщика НДС, а с 01.02.2026 перешел на АУСН. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за I квартал 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН с 01.01.2026 начал исполнять обязанности налогоплательщика НДС, а с 01.02.2026 перешел на АУСН. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за I квартал 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН с 01.01.2026 начал исполнять обязанности налогоплательщика НДС, а с 01.02.2026 перешел на АУСН. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за I квартал 2026 г.?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Статус плательщика НДС влечет за собой обязанность сдавать налоговые декларации по НДС. Срок подачи декларации по НДС в инспекцию - не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Статус плательщика НДС влечет за собой обязанность сдавать налоговые декларации по НДС. Срок подачи декларации по НДС в инспекцию - не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
Вопрос: ИП при продаже ювелирных изделий в розницу физлицам не выставляет счета-фактуры и не представляет декларации по НДС, поскольку применяет освобождение от обязанностей налогоплательщика (выручка за три месяца не превышает 2 млн руб.). Нужно ли подать декларацию по НДС, если ошибочно пробиты кассовые чеки с НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ИП при продаже ювелирных изделий в розницу физлицам не выставляет счета-фактуры и не представляет декларации по НДС, поскольку применяет освобождение от обязанностей налогоплательщика (выручка за три месяца не превышает 2 млн руб.). Нужно ли подать декларацию по НДС, если ошибочно пробиты кассовые чеки с НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ИП при продаже ювелирных изделий в розницу физлицам не выставляет счета-фактуры и не представляет декларации по НДС, поскольку применяет освобождение от обязанностей налогоплательщика (выручка за три месяца не превышает 2 млн руб.). Нужно ли подать декларацию по НДС, если ошибочно пробиты кассовые чеки с НДС?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5.1. Сдают ли декларацию организации (ИП), которые освобождены от обязанности плательщика НДС?
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Коллегия адвокатов, являясь некоммерческой организацией, в силу ст. 143 НК РФ признается налогоплательщиком, поэтому обязана представлять в инспекцию декларации по НДС. Данная обязанность не зависит от наличия у налогоплательщика в определенном налоговом периоде объекта налогообложения <1>. В связи с непредставлением деклараций по налогу на прибыль и НДС даже при отсутствии объекта налогообложения могут быть приостановлены операции по счетам адвокатского образования <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Коллегия адвокатов, являясь некоммерческой организацией, в силу ст. 143 НК РФ признается налогоплательщиком, поэтому обязана представлять в инспекцию декларации по НДС. Данная обязанность не зависит от наличия у налогоплательщика в определенном налоговом периоде объекта налогообложения <1>. В связи с непредставлением деклараций по налогу на прибыль и НДС даже при отсутствии объекта налогообложения могут быть приостановлены операции по счетам адвокатского образования <2>.
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)С 2025 г. упрощенцы стали плательщиками НДС. Кто-то не должен платить этот налог, но все равно должен подавать НДС-декларацию. А кто-то должен выполнять все НДС-обязанности. Первая НДС-кампания была провалена многими упрощенцами. Предлагаем ответить на вопросы теста и понять, правильно ли вы уяснили, какие НДС-особенности есть у упрощенцев.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)С 2025 г. упрощенцы стали плательщиками НДС. Кто-то не должен платить этот налог, но все равно должен подавать НДС-декларацию. А кто-то должен выполнять все НДС-обязанности. Первая НДС-кампания была провалена многими упрощенцами. Предлагаем ответить на вопросы теста и понять, правильно ли вы уяснили, какие НДС-особенности есть у упрощенцев.