Расходы по ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Во-первых, НДПИ включается налогоплательщиком в стоимость добытых и реализуемых им полезных ископаемых, например, таких, как уголь, соль природная, минеральные воды. Вследствие этого фактическое возмещение затрат на его уплату производится за счет средств покупателя. Данное обстоятельство обнаруживает фактическое переложение пользователем недр своих расходов по уплате НДПИ на денежные фонды конечного приобретателя без официального законодательно установленного их предъявления последнему, как это имеет место в случае с акцизами и НДС.
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Во-первых, НДПИ включается налогоплательщиком в стоимость добытых и реализуемых им полезных ископаемых, например, таких, как уголь, соль природная, минеральные воды. Вследствие этого фактическое возмещение затрат на его уплату производится за счет средств покупателя. Данное обстоятельство обнаруживает фактическое переложение пользователем недр своих расходов по уплате НДПИ на денежные фонды конечного приобретателя без официального законодательно установленного их предъявления последнему, как это имеет место в случае с акцизами и НДС.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(+) 1. По мнению инспекции, налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по НДПИ на расходы, связанные с доставкой, погрузкой, разгрузкой, хранением, оказанием услуг с места добычи до мест разгрузки песка, так как данные затраты являются неотъемлемой частью технологического процесса по добыче полезных ископаемых (п. 3 ст. 340 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(+) 1. По мнению инспекции, налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по НДПИ на расходы, связанные с доставкой, погрузкой, разгрузкой, хранением, оказанием услуг с места добычи до мест разгрузки песка, так как данные затраты являются неотъемлемой частью технологического процесса по добыче полезных ископаемых (п. 3 ст. 340 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ в связи с тем, что заявленные налогоплательщиком расходы не входят в состав расходов на доставку добытого полезного ископаемого до получателя. Суд согласился с выводами налогового органа, указав, что: 1) расходы, связанные с внутренними перемещениями добытого полезного ископаемого внутри карьера до дробильно-сортировочной установки и от нее на склад готовой продукции, связаны с завершающей операцией комплекса технологических операций, связанных с добычей полезного ископаемого, соответственно, расходы на доставку полезного ископаемого от места его добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из цены реализации добытого полезного ископаемого, поскольку указанные расходы подлежат включению в себестоимость добытого полезного ископаемого и формируют цену его реализации, то есть компенсируются покупателем в составе цены; 2) проводимое взвешивание товара является частью исполнения продавцом обязательства по поставке согласованного в договоре количества товара, следовательно, взвешивание не является той операцией, которая направлена на доставку полезного ископаемого покупателю; 3) погрузка добытого полезного ископаемого на автотранспорт является частью действий налогоплательщика по передаче товара покупателю и не относится непосредственно к самой услуге по доставке товара до покупателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ в связи с тем, что заявленные налогоплательщиком расходы не входят в состав расходов на доставку добытого полезного ископаемого до получателя. Суд согласился с выводами налогового органа, указав, что: 1) расходы, связанные с внутренними перемещениями добытого полезного ископаемого внутри карьера до дробильно-сортировочной установки и от нее на склад готовой продукции, связаны с завершающей операцией комплекса технологических операций, связанных с добычей полезного ископаемого, соответственно, расходы на доставку полезного ископаемого от места его добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из цены реализации добытого полезного ископаемого, поскольку указанные расходы подлежат включению в себестоимость добытого полезного ископаемого и формируют цену его реализации, то есть компенсируются покупателем в составе цены; 2) проводимое взвешивание товара является частью исполнения продавцом обязательства по поставке согласованного в договоре количества товара, следовательно, взвешивание не является той операцией, которая направлена на доставку полезного ископаемого покупателю; 3) погрузка добытого полезного ископаемого на автотранспорт является частью действий налогоплательщика по передаче товара покупателю и не относится непосредственно к самой услуге по доставке товара до покупателя.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, налогоплательщик создал схему дробления бизнеса в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Спорные контрагенты были созданы с целью увеличения расходов налогоплательщика на приобретение горной массы у взаимозависимых организаций, применяющих УСН, и получения налоговой выгоды по НДПИ в части занижения стоимости единицы добытого полезного ископаемого. При объединении бизнеса доходы организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых, превышают установленное для УСН ограничение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, налогоплательщик создал схему дробления бизнеса в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Спорные контрагенты были созданы с целью увеличения расходов налогоплательщика на приобретение горной массы у взаимозависимых организаций, применяющих УСН, и получения налоговой выгоды по НДПИ в части занижения стоимости единицы добытого полезного ископаемого. При объединении бизнеса доходы организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых, превышают установленное для УСН ограничение.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)С учетом правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 января 2012 г. N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу ст. 250 НК РФ не является исчерпывающим.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)С учетом правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 января 2012 г. N 10077/11, исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций (в том числе НДПИ), в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций. Исполнив обязанность по начислению НДПИ в соответствии с поданными первоначально декларациями за 2011 год, общество правомерно квалифицировало данные начисления как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы НДПИ не может квалифицироваться как ошибочный. Корректировка НДПИ в 2013 году должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы НДПИ в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов, перечень которых в силу ст. 250 НК РФ не является исчерпывающим.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)11. Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу, включают в себя расходы, учитываемые в целях налогообложения в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса и не включенные в состав возмещаемых расходов, определяемых в соответствии с положениями настоящей статьи. В указанные в настоящем пункте расходы не включаются суммы налога на добычу полезных ископаемых.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)11. Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу, включают в себя расходы, учитываемые в целях налогообложения в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса и не включенные в состав возмещаемых расходов, определяемых в соответствии с положениями настоящей статьи. В указанные в настоящем пункте расходы не включаются суммы налога на добычу полезных ископаемых.
Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-06-06-01/55248)Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-06-06-01/55248)Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(-) 3. По мнению налогового органа, заявленные налогоплательщиком расходы не входят в состав расходов по НДПИ на доставку добытого полезного ископаемого до получателя (п. 3 ст. 340 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(-) 3. По мнению налогового органа, заявленные налогоплательщиком расходы не входят в состав расходов по НДПИ на доставку добытого полезного ископаемого до получателя (п. 3 ст. 340 НК РФ).
Статья: Актуальные вопросы практики судебного оспаривания отдельных решений налоговых органов в связи с добычей угля
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)В фискальных расходах недропользователя НДПИ - весьма существенная часть налогового бремени. Угольная промышленность обеспечивает в современной экономике России значительный мультипликативный эффект (в том числе за счет необходимости задействования большого объема железнодорожных перевозок этого товара). Поэтому для анализа отдельных тенденций судебной практики было выбрано пересечение именно этих сфер общественных отношений: НДПИ применительно к добыче угля.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 2)В фискальных расходах недропользователя НДПИ - весьма существенная часть налогового бремени. Угольная промышленность обеспечивает в современной экономике России значительный мультипликативный эффект (в том числе за счет необходимости задействования большого объема железнодорожных перевозок этого товара). Поэтому для анализа отдельных тенденций судебной практики было выбрано пересечение именно этих сфер общественных отношений: НДПИ применительно к добыче угля.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)К прямым или косвенным расходам в целях исчисления налога на прибыль относится налог на добычу полезных ископаемых
(КонсультантПлюс, 2026)К прямым или косвенным расходам в целях исчисления налога на прибыль относится налог на добычу полезных ископаемых
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)В аналогичном порядке отражайте и другие доначисленные по проверке налоги, которые обычно учитываете в расходах при налогообложении (например, водный налог, НДПИ) (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В аналогичном порядке отражайте и другие доначисленные по проверке налоги, которые обычно учитываете в расходах при налогообложении (например, водный налог, НДПИ) (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).