Расходы по доставке полезного ископаемого
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по доставке полезного ископаемого (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДПИ на сумму расходов по доставке полезных ископаемых третьими лицами до потребителя. Признавая доначисление НДПИ незаконным на основании п. 3 ст. 340 НК РФ, суд указал, что исходя из проектной документации транспортировка и (или) выгрузка (гидроразгрузка) добытого песка не включены в технологический процесс его добычи. Как следует из технического проекта, узлом учета добытого песка является момент поступления полезного ископаемого на баржу либо в пульпопровод, технологические операции по дальнейшей транспортировке песка как речным флотом (баржа), так и через пульпопровод на карту намыва и все производственные операции по складированию, обезвоживанию, сортировке песка на карте намыва (берег) или получению из него иных строительных материалов не относятся к его добыче. Понесенные обществом расходы на доставку песка третьим лицом от узла учета (с момента поступления на баржу или в пульпопровод) до покупателей правомерно не должны учитываться в стоимости добытого полезного ископаемого для целей исчисления НДПИ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДПИ на сумму расходов по доставке полезных ископаемых третьими лицами до потребителя. Признавая доначисление НДПИ незаконным на основании п. 3 ст. 340 НК РФ, суд указал, что исходя из проектной документации транспортировка и (или) выгрузка (гидроразгрузка) добытого песка не включены в технологический процесс его добычи. Как следует из технического проекта, узлом учета добытого песка является момент поступления полезного ископаемого на баржу либо в пульпопровод, технологические операции по дальнейшей транспортировке песка как речным флотом (баржа), так и через пульпопровод на карту намыва и все производственные операции по складированию, обезвоживанию, сортировке песка на карте намыва (берег) или получению из него иных строительных материалов не относятся к его добыче. Понесенные обществом расходы на доставку песка третьим лицом от узла учета (с момента поступления на баржу или в пульпопровод) до покупателей правомерно не должны учитываться в стоимости добытого полезного ископаемого для целей исчисления НДПИ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по НДПИ на расходы, связанные с доставкой, погрузкой, разгрузкой, хранением, оказанием услуг с места добычи до мест разгрузки песка, так как данные затраты являются неотъемлемой частью технологического процесса по добыче полезных ископаемых (п. 3 ст. 340 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по НДПИ на расходы, связанные с доставкой, погрузкой, разгрузкой, хранением, оказанием услуг с места добычи до мест разгрузки песка, так как данные затраты являются неотъемлемой частью технологического процесса по добыче полезных ископаемых (п. 3 ст. 340 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчет НДПИ при добыче строительного камня
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)При этом выручка от реализации определяется без учета расходов налогоплательщика на доставку (перевозку) полезного ископаемого до получателя.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)При этом выручка от реализации определяется без учета расходов налогоплательщика на доставку (перевозку) полезного ископаемого до получателя.
Вопрос: Об уменьшении в целях НДПИ цен реализации окисленной золотосодержащей руды без ее аффинажа на расходы по доставке до покупателей.
(Письмо ФНС России от 26.07.2023 N СД-4-3/9574@)Учитывая сложившуюся судебную практику по вопросу возможности уменьшения цены реализации химически чистого металла на расходы по доставке добытого полезного ископаемого, указанного в подпункте 13 пункта 2 статьи 337 Кодекса, до аффинажного завода (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 27.03.2008 N Ф03-А73/08-2/509, от 26.11.2010 N Ф03-7886/2010; Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2011 N А78-1358/2010, от 27.08.2012 N Ф03-3703/2012, от 16.10.2012 N А78-9290/2011), ФНС России считает правомерным уменьшение цен реализации окисленной золотосодержащей руды на расходы налогоплательщика по доставке (перевозке) до получателя, в том числе в случае реализации окисленной золотосодержащей руды без осуществления ее аффинажа налогоплательщиком.
(Письмо ФНС России от 26.07.2023 N СД-4-3/9574@)Учитывая сложившуюся судебную практику по вопросу возможности уменьшения цены реализации химически чистого металла на расходы по доставке добытого полезного ископаемого, указанного в подпункте 13 пункта 2 статьи 337 Кодекса, до аффинажного завода (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 27.03.2008 N Ф03-А73/08-2/509, от 26.11.2010 N Ф03-7886/2010; Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2011 N А78-1358/2010, от 27.08.2012 N Ф03-3703/2012, от 16.10.2012 N А78-9290/2011), ФНС России считает правомерным уменьшение цен реализации окисленной золотосодержащей руды на расходы налогоплательщика по доставке (перевозке) до получателя, в том числе в случае реализации окисленной золотосодержащей руды без осуществления ее аффинажа налогоплательщиком.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В целях настоящей главы в сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках, расходы по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого от склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий) до получателя, а также на расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В целях настоящей главы в сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках, расходы по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого от склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий) до получателя, а также на расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 08.12.2023 N ЕД-7-3/944@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2023 N 76494) 5.1.1. Данные о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2023 N 76494) 5.1.1. Данные о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет