Расходы на утилизацию отходов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на утилизацию отходов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете автотранспортной организации продажа изношенных шин, снятых с автомобилей и не подлежащих дальнейшей эксплуатации и восстановлению?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 6 ст. 254 НК РФ в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению. Следовательно, изношенные шины, реализуемые на сторону для дальнейшей утилизации, являются возвратными отходами и оцениваются по цене реализации в соответствии с пп. 2 п. 6 ст. 254 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 6 ст. 254 НК РФ в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению. Следовательно, изношенные шины, реализуемые на сторону для дальнейшей утилизации, являются возвратными отходами и оцениваются по цене реализации в соответствии с пп. 2 п. 6 ст. 254 НК РФ.
Вопрос: Предприятие производит крупу гречневую и прочие крупы. При переработке образуется лузга гречихи. Какую ставку НДС применять при реализации гречневой лузги (10% или 20%)? Как в целях НДС и налога на прибыль учитывать использование лузги в качестве топлива для собственных нужд?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Таким образом, реализация отходов, образовавшихся при переработке гречихи, облагается НДС по ставке 10%.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Таким образом, реализация отходов, образовавшихся при переработке гречихи, облагается НДС по ставке 10%.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что правомерно применило п. 6 ст. 254 НК РФ, поскольку по договорам переработки давальческого сырья заказчики платили обществу цену, уменьшенную на стоимость полученных отходов (шлака), следовательно, отход, который образовывался в процессе производства продукции (медной катанки), оставался у общества на возмездной основе. Налоговый орган установил отсутствие расходов налогоплательщика по спорным договорам и доначислил обществу налог на прибыль. Полученный отход оставался у общества безвозмездно, договорная стоимость переработки не корректировалась в зависимости от количества и качества шлака, получаемого при производстве медной катанки. Инспекция указала, что общество в нарушение положений о бухгалтерском учете включило шлак в себестоимость переработки, при этом не учло безвозмездное поступление указанных отходов. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что первичные документы по указанным договорам содержат противоречия и недостоверные сведения относительно фактической себестоимости выпускаемой продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что правомерно применило п. 6 ст. 254 НК РФ, поскольку по договорам переработки давальческого сырья заказчики платили обществу цену, уменьшенную на стоимость полученных отходов (шлака), следовательно, отход, который образовывался в процессе производства продукции (медной катанки), оставался у общества на возмездной основе. Налоговый орган установил отсутствие расходов налогоплательщика по спорным договорам и доначислил обществу налог на прибыль. Полученный отход оставался у общества безвозмездно, договорная стоимость переработки не корректировалась в зависимости от количества и качества шлака, получаемого при производстве медной катанки. Инспекция указала, что общество в нарушение положений о бухгалтерском учете включило шлак в себестоимость переработки, при этом не учло безвозмездное поступление указанных отходов. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что первичные документы по указанным договорам содержат противоречия и недостоверные сведения относительно фактической себестоимости выпускаемой продукции.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")д) расходы на уплату процентов по займам и кредитам, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")д) расходы на уплату процентов по займам и кредитам, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
<Письмо> ФАС России от 27.07.2018 N ВК/58887/18
"О направлении информации по вопросу особенностей регулирования предельных единых тарифов регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами"Дополнительно отмечаем, что компенсация расходов на уплату налога на прибыль в отношении расчетной предпринимательской прибыли осуществляется за счет регулируемой организации, несущей бремя налогоплательщика в соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации, и не включается в состав расходов, учитываемых при установлении (корректировке) тарифов.
"О направлении информации по вопросу особенностей регулирования предельных единых тарифов регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами"Дополнительно отмечаем, что компенсация расходов на уплату налога на прибыль в отношении расчетной предпринимательской прибыли осуществляется за счет регулируемой организации, несущей бремя налогоплательщика в соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации, и не включается в состав расходов, учитываемых при установлении (корректировке) тарифов.
Статья: Включение оценочных обязательств в себестоимость запасов
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)начислен постоянный налоговый доход от суммы дохода, не увеличивающего налогооблагаемую прибыль.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)начислен постоянный налоговый доход от суммы дохода, не увеличивающего налогооблагаемую прибыль.
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения в налоговом учете расходов на утилизацию отходов зависит от категории отходов. Например, затраты на утилизацию отходов от использования товаров производитель может учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль, а затраты на утилизацию некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий их владелец может учесть в прочих или во внереализационных расходах. Учитываются затраты на утилизацию отходов как своими силами, так и силами специализированной организации. Одним из обязательных условий учета расходов является наличие документов, подтверждающих их (в частности, документов, подтверждающих оказание услуг специализированной организацией) (п. п. 1, 4 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 4 ст. 25 Закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ, п. 1 ст. 24.2, п. 3 ст. 24.2-1 Закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения в налоговом учете расходов на утилизацию отходов зависит от категории отходов. Например, затраты на утилизацию отходов от использования товаров производитель может учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль, а затраты на утилизацию некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий их владелец может учесть в прочих или во внереализационных расходах. Учитываются затраты на утилизацию отходов как своими силами, так и силами специализированной организации. Одним из обязательных условий учета расходов является наличие документов, подтверждающих их (в частности, документов, подтверждающих оказание услуг специализированной организацией) (п. п. 1, 4 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 4 ст. 25 Закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ, п. 1 ст. 24.2, п. 3 ст. 24.2-1 Закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).
Готовое решение: Как списать ККТ (без передачи другому лицу)
(КонсультантПлюс, 2026)Утратившая потребительские свойства ККТ относится к отходам производства и потребления 4-го класса опасности (Приказ Росприроднадзора от 22.05.2017 N 242). Их надо утилизировать в особом порядке. Этим занимаются специализированные компании, которые имеют соответствующую лицензию (ст. 4.1, п. 1 ст. 9 Закона об отходах). Поэтому рекомендуем заключить договор с такой организацией.
(КонсультантПлюс, 2026)Утратившая потребительские свойства ККТ относится к отходам производства и потребления 4-го класса опасности (Приказ Росприроднадзора от 22.05.2017 N 242). Их надо утилизировать в особом порядке. Этим занимаются специализированные компании, которые имеют соответствующую лицензию (ст. 4.1, п. 1 ст. 9 Закона об отходах). Поэтому рекомендуем заключить договор с такой организацией.
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Порядок переработки лома и отходов драгоценных металлов и оплаты за произведенные работы и услуги устанавливается на договорной основе с переработчиком.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Порядок переработки лома и отходов драгоценных металлов и оплаты за произведенные работы и услуги устанавливается на договорной основе с переработчиком.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на утилизацию отходов и уплату экологического сбора.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131140)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на утилизацию отходов и уплату экологического сбора.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131140)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на утилизацию отходов и уплату экологического сбора.
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Отметим, что расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов (бытовой химии, батареек и пр.) относятся к материальным расходам (подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ) и могут быть учтены в уменьшение базы по налогу на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Отметим, что расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов (бытовой химии, батареек и пр.) относятся к материальным расходам (подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ) и могут быть учтены в уменьшение базы по налогу на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вопрос: Организация обязана уплачивать экологический сбор. Она заключила договор с организацией, которая рассчитала экологический сбор и подготовила отчетность для представления в Росприроднадзор. Можно ли затраты на услуги по расчету экологического сбора и подготовке отчетности по нему включать в расходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Затраты на услуги по расчету экологического сбора и подготовке отчетности по нему включаются в расходы по налогу на прибыль организаций как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, если такие расходы обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Затраты на услуги по расчету экологического сбора и подготовке отчетности по нему включаются в расходы по налогу на прибыль организаций как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, если такие расходы обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.