Расходы на страхование нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на страхование нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 263 "Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество продавало товары с отсрочкой платежа (в кредит) и заключало договоры добровольного страхования своих предпринимательских рисков. Налоговый орган пришел к выводу о незаконном отнесении налогоплательщиком на расходы по налогу на прибыль расходов по договорам комплексного страхования коммерческих кредитов, так как п. 1 ст. 263 НК РФ содержит закрытый перечень случаев, когда затраты на добровольное страхование могут быть отнесены на расходы для целей исчисления налога на прибыль. Суды установили, что при комплексном страховании коммерческих кредитов объектом страхования выступает интерес страхователя, связанный с возможностью компенсации за счет страхового возмещения тех убытков, которые могут возникнуть у него в процессе осуществления предпринимательской деятельности, и пришли к выводу о невозможности отнесения затрат по таким договорам на расходы. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 263 НК РФ, который без достаточных экономических и конституционных оснований ограничивает право налогоплательщика на учет обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, допускает произвольное нарушение равенства налогоплательщиков, избравших разные модели ведения предпринимательской деятельности. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что в условиях предоставленной гражданским законодательством свободы добровольного страхования различных имущественных рисков при осуществлении предпринимательской деятельности налоговое законодательство признает возможность отнесения к расходам лишь расходов по отдельным, прямо упомянутым в п. 1 ст. 263 НК РФ договорам добровольного имущественного страхования, при этом само включение отдельных видов договоров страхования в этот перечень не является произвольным, в него не включены те виды договоров страхования, заключение которых связано только с созданием дополнительных гарантий имущественных интересов и деловых преимуществ для самого налогоплательщика. КС РФ отметил, что лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, при принятии им решения о необходимости заключения того или иного договора добровольного имущественного страхования имеет возможность принять во внимание допустимость учета соответствующих затрат для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество продавало товары с отсрочкой платежа (в кредит) и заключало договоры добровольного страхования своих предпринимательских рисков. Налоговый орган пришел к выводу о незаконном отнесении налогоплательщиком на расходы по налогу на прибыль расходов по договорам комплексного страхования коммерческих кредитов, так как п. 1 ст. 263 НК РФ содержит закрытый перечень случаев, когда затраты на добровольное страхование могут быть отнесены на расходы для целей исчисления налога на прибыль. Суды установили, что при комплексном страховании коммерческих кредитов объектом страхования выступает интерес страхователя, связанный с возможностью компенсации за счет страхового возмещения тех убытков, которые могут возникнуть у него в процессе осуществления предпринимательской деятельности, и пришли к выводу о невозможности отнесения затрат по таким договорам на расходы. Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 263 НК РФ, который без достаточных экономических и конституционных оснований ограничивает право налогоплательщика на учет обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, допускает произвольное нарушение равенства налогоплательщиков, избравших разные модели ведения предпринимательской деятельности. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что в условиях предоставленной гражданским законодательством свободы добровольного страхования различных имущественных рисков при осуществлении предпринимательской деятельности налоговое законодательство признает возможность отнесения к расходам лишь расходов по отдельным, прямо упомянутым в п. 1 ст. 263 НК РФ договорам добровольного имущественного страхования, при этом само включение отдельных видов договоров страхования в этот перечень не является произвольным, в него не включены те виды договоров страхования, заключение которых связано только с созданием дополнительных гарантий имущественных интересов и деловых преимуществ для самого налогоплательщика. КС РФ отметил, что лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, при принятии им решения о необходимости заключения того или иного договора добровольного имущественного страхования имеет возможность принять во внимание допустимость учета соответствующих затрат для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4.1. Может ли залогодатель признать для целей налога на прибыль расходы на страхование имущества, переданного в залог (п. 1 ст. 263 НК РФ)?
Статья: Налоговый учет расходов на имущественное страхование
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)Страховым расходам в гл. 25 НК РФ посвящена ст. 263, которая предусматривает возможность учета для целей налогообложения расходов в виде страховых взносов по всем видам обязательного страхования, а также по некоторым видам добровольного имущественного страхования, перечисленным в п. 1 указанной статьи.
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)Страховым расходам в гл. 25 НК РФ посвящена ст. 263, которая предусматривает возможность учета для целей налогообложения расходов в виде страховых взносов по всем видам обязательного страхования, а также по некоторым видам добровольного имущественного страхования, перечисленным в п. 1 указанной статьи.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)