Расходы на создание дочерней компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на создание дочерней компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О возможностях региональных институтов развития для реализации задачи социально-экономического роста в субъектах РФ
(Боев А.С.)
("Хозяйство и право", 2026, N 3)Корпорации развития, с одной стороны, выполняют функции регионального института развития, а с другой - ведут коммерческую деятельность в целях извлечения прибыли. Изучив правовые возможности корпораций развития, можно систематизировать направления предпринимательской деятельности: девелопмент; предоставление консалтинговых и инжиниринговых услуг; вхождение в капиталы коммерческих юридических лиц и получение дивидендов; управление крупными инвестпроектами и ОЭЗ; реализация собственных инвестпроектов; оказание услуг органам власти в сфере стратегического планирования и развития территорий. Доход корпорации развития могут получать за счет выручки от оказания услуг резидентам преференциальных территорий; продажи и аренды земли и объектов капитального строительства инвесторам, включая территории и помещения на территории индустриальных и промышленных парков; средств, полученных в качестве оплаты акций корпорации при увеличении ее капитала и от размещения свободных денежных средств и ценных бумаг; прибыли дочерних компаний.
(Боев А.С.)
("Хозяйство и право", 2026, N 3)Корпорации развития, с одной стороны, выполняют функции регионального института развития, а с другой - ведут коммерческую деятельность в целях извлечения прибыли. Изучив правовые возможности корпораций развития, можно систематизировать направления предпринимательской деятельности: девелопмент; предоставление консалтинговых и инжиниринговых услуг; вхождение в капиталы коммерческих юридических лиц и получение дивидендов; управление крупными инвестпроектами и ОЭЗ; реализация собственных инвестпроектов; оказание услуг органам власти в сфере стратегического планирования и развития территорий. Доход корпорации развития могут получать за счет выручки от оказания услуг резидентам преференциальных территорий; продажи и аренды земли и объектов капитального строительства инвесторам, включая территории и помещения на территории индустриальных и промышленных парков; средств, полученных в качестве оплаты акций корпорации при увеличении ее капитала и от размещения свободных денежных средств и ценных бумаг; прибыли дочерних компаний.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- гибкость и мобильность в распределении функций и степени автономности дочерних обществ;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- гибкость и мобильность в распределении функций и степени автономности дочерних обществ;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 248 "Порядок определения доходов. Классификация доходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что обществу выдана лицензия на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча рудного золота. Общество на указанном земельном участке провело геологоразведочные работы, по результатам которых была создана и согласована проектная документация. При этом последующая реализация самого проекта была передана дочернему обществу. На основании соглашения дочернее общество выплатило налогоплательщику компенсацию расходов, понесенных на проведение геологоразведочных работ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что обществу выдана лицензия на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча рудного золота. Общество на указанном земельном участке провело геологоразведочные работы, по результатам которых была создана и согласована проектная документация. При этом последующая реализация самого проекта была передана дочернему обществу. На основании соглашения дочернее общество выплатило налогоплательщику компенсацию расходов, понесенных на проведение геологоразведочных работ.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2026 N 74н
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2027 год (на 2027 год и на плановый период 2028 и 2029 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.07.2026 N 87522)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета по предоставлению субсидии публичному акционерному обществу "Федеральная сетевая компания - Россети", г. Москва, в виде вклада в имущество общества, не увеличивающего его уставный капитал, для последующего осуществления вкладов в имущество являющихся территориальными сетевыми организациями дочерних обществ, не увеличивающих их уставные капиталы, в целях финансового обеспечения затрат на реализацию мероприятий по обеспечению готовности электросетевого комплекса к переводу частных домовладений на электроотопление.
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2027 год (на 2027 год и на плановый период 2028 и 2029 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.07.2026 N 87522)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета по предоставлению субсидии публичному акционерному обществу "Федеральная сетевая компания - Россети", г. Москва, в виде вклада в имущество общества, не увеличивающего его уставный капитал, для последующего осуществления вкладов в имущество являющихся территориальными сетевыми организациями дочерних обществ, не увеличивающих их уставные капиталы, в целях финансового обеспечения затрат на реализацию мероприятий по обеспечению готовности электросетевого комплекса к переводу частных домовладений на электроотопление.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, в случае инвестирования налогоплательщиком собственного имущества в создание юридического лица (дочернего общества) именно осуществленные налогоплательщиком вложения признаются расходами на приобретение акций и долей. Величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, при этом определяется исходя из остаточной стоимости, учитывающей накопленный износ имущества ко дню его передачи вновь созданной организации (дочернему обществу) и подтвержденной документально.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, в случае инвестирования налогоплательщиком собственного имущества в создание юридического лица (дочернего общества) именно осуществленные налогоплательщиком вложения признаются расходами на приобретение акций и долей. Величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, при этом определяется исходя из остаточной стоимости, учитывающей накопленный износ имущества ко дню его передачи вновь созданной организации (дочернему обществу) и подтвержденной документально.
Статья: Проблемы реализации сделок слияний и поглощений в отраслях постиндустриальной экономики: конфликт интересов "креативного" и "индустриального" участников
(Самойлов И.А.)
("Гражданское право", 2025, N 5)Третий вариант. Участники двух и более действующих корпораций учреждают новую корпорацию за счет взносов в ее уставный капитал акций/долей в уставных капиталах "своих" бизнесов. То есть участники этих бизнесов создают холдинговую компанию, получая в ней соответствующий объем корпоративных прав, но теряют (передавая в пользу холдинговой компании) корпоративные права на "свои" первоначальные бизнесы, которые становятся дочерними/зависимыми компаниями по отношению к вновь созданной. Опять происходит консолидация капитала, обеспечивающая реализацию совместной стратегии дифференциации и диверсификацию деятельности (цель сделок слияний и поглощений).
(Самойлов И.А.)
("Гражданское право", 2025, N 5)Третий вариант. Участники двух и более действующих корпораций учреждают новую корпорацию за счет взносов в ее уставный капитал акций/долей в уставных капиталах "своих" бизнесов. То есть участники этих бизнесов создают холдинговую компанию, получая в ней соответствующий объем корпоративных прав, но теряют (передавая в пользу холдинговой компании) корпоративные права на "свои" первоначальные бизнесы, которые становятся дочерними/зависимыми компаниями по отношению к вновь созданной. Опять происходит консолидация капитала, обеспечивающая реализацию совместной стратегии дифференциации и диверсификацию деятельности (цель сделок слияний и поглощений).
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)Такая ситуация имела место, например, в деле против РЖД: было установлено, что ОАО "РЖД" как перевозчик уклонялось от согласования заявок на предоставление изотермического подвижного состава без заключения между грузоотправителем и дочерним обществом ОАО "РЖД" (ОАО "Рефсервис") договора об организации перевозок грузов в изотермическом подвижном составе, в то время как для тех грузоотправителей, кто согласился на заключение такого договора, были созданы дискриминационные условия, поскольку они уплачивали стоимость посреднической услуги и были лишены возможности получить предусмотренную действующим законодательством комплексную транспортную услугу (включая предоставление подвижного состава под перевозку) со стороны перевозчика по регулируемым государством тарифам, чем дочернему обществу перевозчика ОАО "Рефсервис" создавались преференции перед иными участниками конкурентного рынка (иными собственниками/арендаторами, операторами изотермического и рефрижераторного подвижного состава, экспедиторами грузов, следующих железнодорожным транспортом) <930>. В данном деле судами была признана правомерность квалификации действий перевозчика по уклонению по п. 3 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции, а действий по созданию для своей дочерней компании преимуществ - по п. 8 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции. Интересно, что в этом деле антимонопольный орган еще попытался ссылаться на нарушение п. 2 и 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции, но суды не приняли такую квалификацию (вероятно, в силу излишней необходимости в этом).
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)Такая ситуация имела место, например, в деле против РЖД: было установлено, что ОАО "РЖД" как перевозчик уклонялось от согласования заявок на предоставление изотермического подвижного состава без заключения между грузоотправителем и дочерним обществом ОАО "РЖД" (ОАО "Рефсервис") договора об организации перевозок грузов в изотермическом подвижном составе, в то время как для тех грузоотправителей, кто согласился на заключение такого договора, были созданы дискриминационные условия, поскольку они уплачивали стоимость посреднической услуги и были лишены возможности получить предусмотренную действующим законодательством комплексную транспортную услугу (включая предоставление подвижного состава под перевозку) со стороны перевозчика по регулируемым государством тарифам, чем дочернему обществу перевозчика ОАО "Рефсервис" создавались преференции перед иными участниками конкурентного рынка (иными собственниками/арендаторами, операторами изотермического и рефрижераторного подвижного состава, экспедиторами грузов, следующих железнодорожным транспортом) <930>. В данном деле судами была признана правомерность квалификации действий перевозчика по уклонению по п. 3 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции, а действий по созданию для своей дочерней компании преимуществ - по п. 8 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции. Интересно, что в этом деле антимонопольный орган еще попытался ссылаться на нарушение п. 2 и 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции, но суды не приняли такую квалификацию (вероятно, в силу излишней необходимости в этом).
Статья: Роль мягкого права Европейского союза в противодействии вредоносной налоговой конкуренции
(Тасалов К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Государства и территории извне ЕС, которые нарушают критерии Кодекса, могут быть включены в черный список, что влечет применение различных неблагоприятных последствий для компаний из указанных стран, таких как, например, неучет для целей налогообложения расходов в виде процентов, роялти или других платежей в пользу лиц из юрисдикции, включенной в черный список, применение более высоких налоговых ставок по налогу у источника по платежам в такие юрисдикции, отказ в предоставлении освобождения от налогообложения в силу существенного участия в отношении дивидендного дохода, поступающего от дочернего общества в юрисдикции из указанного перечня. Через создание неблагоприятных условий для частных лиц государства - члены ЕС косвенно принуждают государства извне ЕС к соблюдению Кодекса.
(Тасалов К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Государства и территории извне ЕС, которые нарушают критерии Кодекса, могут быть включены в черный список, что влечет применение различных неблагоприятных последствий для компаний из указанных стран, таких как, например, неучет для целей налогообложения расходов в виде процентов, роялти или других платежей в пользу лиц из юрисдикции, включенной в черный список, применение более высоких налоговых ставок по налогу у источника по платежам в такие юрисдикции, отказ в предоставлении освобождения от налогообложения в силу существенного участия в отношении дивидендного дохода, поступающего от дочернего общества в юрисдикции из указанного перечня. Через создание неблагоприятных условий для частных лиц государства - члены ЕС косвенно принуждают государства извне ЕС к соблюдению Кодекса.
Статья: Исполнение обязательства при возложении его на третье лицо и в группе банковских счетов: сравнительная характеристика
(Ибадова Л.Т.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)Возложение солидарной или субсидиарной ответственности на всех участников договора о создании группы БС, объединяющих свои счета, представляется крайне рискованным и необоснованным для участников группы, так как они не могут знать заранее, в каких обязательствах будут участвовать участники группы и в каком размере будут у них долги по основным обязательствам. В группе БС предполагается автоматическое перечисление денежных средств с одного счета на другой счет без какого-либо уведомления или акцепта владельцев счетов. Иначе теряется весь смысл данной конструкции. Теоретически можно, например, в самом договоре о создании группы БС предусмотреть, в каком объеме участники будут нести ответственность перед кредиторами друг друга. Можно установить, например, лимит - сумму, до которой один или несколько участников отвечают по внешним обязательствам друг друга. В любом случае такие условия необходимо прописать в договоре самым тщательным образом. При таких условиях предполагается невероятно высокая степень доверия контрагентов друг к другу, что наблюдается очень редко в российской действительности. Цель создания группы БС не в том, чтобы участнику разделить свою ответственность с иными лицами или переложить на них ее часть, а в том, чтобы всегда иметь возможность вовремя расплатиться со своими контрагентами. Объединение счетов в группу позволяет ее участникам избежать ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств, в частности не будет начисляться неустойка за просрочку оплаты товаров, работ, услуг. Распределение ответственности между лицами эффективно в рамках иных договоров, но не по договору о создании группы БС. Поэтому сложно представить такой договор о создании группы БС, в котором участники не только финансировали бы друг друга, предоставляя друг другу займы, но и несли ответственность по долгам друг друга. Такие договоры характерны для объединений лиц, например в отношениях материнской и дочерней компаний, аффилированных и контролирующих лиц, когда их отношения выходят далеко за рамки объединения счетов в группу. Группа БС представляет собой объединение прежде всего счетов, капиталов, денежных средств, находящихся на счетах, а не лиц, и то лишь для предоставления займов друг другу.
(Ибадова Л.Т.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)Возложение солидарной или субсидиарной ответственности на всех участников договора о создании группы БС, объединяющих свои счета, представляется крайне рискованным и необоснованным для участников группы, так как они не могут знать заранее, в каких обязательствах будут участвовать участники группы и в каком размере будут у них долги по основным обязательствам. В группе БС предполагается автоматическое перечисление денежных средств с одного счета на другой счет без какого-либо уведомления или акцепта владельцев счетов. Иначе теряется весь смысл данной конструкции. Теоретически можно, например, в самом договоре о создании группы БС предусмотреть, в каком объеме участники будут нести ответственность перед кредиторами друг друга. Можно установить, например, лимит - сумму, до которой один или несколько участников отвечают по внешним обязательствам друг друга. В любом случае такие условия необходимо прописать в договоре самым тщательным образом. При таких условиях предполагается невероятно высокая степень доверия контрагентов друг к другу, что наблюдается очень редко в российской действительности. Цель создания группы БС не в том, чтобы участнику разделить свою ответственность с иными лицами или переложить на них ее часть, а в том, чтобы всегда иметь возможность вовремя расплатиться со своими контрагентами. Объединение счетов в группу позволяет ее участникам избежать ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств, в частности не будет начисляться неустойка за просрочку оплаты товаров, работ, услуг. Распределение ответственности между лицами эффективно в рамках иных договоров, но не по договору о создании группы БС. Поэтому сложно представить такой договор о создании группы БС, в котором участники не только финансировали бы друг друга, предоставляя друг другу займы, но и несли ответственность по долгам друг друга. Такие договоры характерны для объединений лиц, например в отношениях материнской и дочерней компаний, аффилированных и контролирующих лиц, когда их отношения выходят далеко за рамки объединения счетов в группу. Группа БС представляет собой объединение прежде всего счетов, капиталов, денежных средств, находящихся на счетах, а не лиц, и то лишь для предоставления займов друг другу.
Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Как следует из текста письма, налогоплательщик - акционерное общество получил грант в форме субсидии из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее - ЗПИФ), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем в 2024 году акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Как следует из текста письма, налогоплательщик - акционерное общество получил грант в форме субсидии из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее - ЗПИФ), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем в 2024 году акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Оплата уставного капитала при создании ООО.
Можно ли оплатить векселем долю в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывая в удовлетворении исковых требований, суды трех инстанций сделали выводы об отсутствии в законодательстве запрета на оплату уставного капитала общества с ограниченной ответственностью собственным векселем его участника; об отсутствии права у акционеров участника создаваемого общества оспаривать учредительный договор этого общества, а также учредительный договор общества, в котором участвует дочернее общество их акционерного общества.
Можно ли оплатить векселем долю в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывая в удовлетворении исковых требований, суды трех инстанций сделали выводы об отсутствии в законодательстве запрета на оплату уставного капитала общества с ограниченной ответственностью собственным векселем его участника; об отсутствии права у акционеров участника создаваемого общества оспаривать учредительный договор этого общества, а также учредительный договор общества, в котором участвует дочернее общество их акционерного общества.
Последние изменения: Региональный инвестиционный налоговый вычет для целей расчета налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Вводится новый случай, когда можно получить инвестиционный вычет. Он предоставляется, если технологический партнер программы развития генетических технологий, заключивший с Правительством РФ соглашение о развитии генетических технологий, или его дочерние общества (доля участия в которых не менее 50%) передали имущество в адрес НКО, созданной этим партнером. Вычет составит не более 42,5% суммы расходов в виде переданного имущества (в том числе денежных средств) (пп. 8 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). В случае использования вычета налог на прибыль (авансовый платеж), подлежащий зачислению в федеральный бюджет, можно уменьшить на величину, составляющую 7,5% суммы указанных расходов (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вводится новый случай, когда можно получить инвестиционный вычет. Он предоставляется, если технологический партнер программы развития генетических технологий, заключивший с Правительством РФ соглашение о развитии генетических технологий, или его дочерние общества (доля участия в которых не менее 50%) передали имущество в адрес НКО, созданной этим партнером. Вычет составит не более 42,5% суммы расходов в виде переданного имущества (в том числе денежных средств) (пп. 8 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). В случае использования вычета налог на прибыль (авансовый платеж), подлежащий зачислению в федеральный бюджет, можно уменьшить на величину, составляющую 7,5% суммы указанных расходов (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении АО гранта в форме субсидии, за счет которого приобретены паи ЗПИФа, в дальнейшем внесенные в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)Из обращения следует, что налогоплательщик - акционерное общество - получил грант в форме субсидии из бюджета города на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФа), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем, в 2024 году, акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)Из обращения следует, что налогоплательщик - акционерное общество - получил грант в форме субсидии из бюджета города на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФа), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем, в 2024 году, акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
Статья: Налоговые риски, связанные с арендой персонала: проблемы, судебная практика и рекомендации банкам
(Зобнина С., Петрачков О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Заявление расходов для целей налогообложения и вычетов по договорам на оказание услуг производственного характера (УПХ) традиционно привлекает внимание налоговой инспекции. Выявляя пороки сделок, ФНС может предъявить обвинения в диапазоне от непроявления должной осмотрительности до умышленного создания схемы для уклонения от налогообложения. На чем банку-заказчику основывать защитную позицию?
(Зобнина С., Петрачков О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Заявление расходов для целей налогообложения и вычетов по договорам на оказание услуг производственного характера (УПХ) традиционно привлекает внимание налоговой инспекции. Выявляя пороки сделок, ФНС может предъявить обвинения в диапазоне от непроявления должной осмотрительности до умышленного создания схемы для уклонения от налогообложения. На чем банку-заказчику основывать защитную позицию?
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Реорганизация акционерного общества.
Признается ли реорганизацией в форме выделения образование дочернего общества и наделение его имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)...Учитывая, что образование акционерным обществом дочернего общества не является реорганизацией, поскольку никакие права и обязанности существующего юридического лица вновь созданному дочернему обществу не переданы, отказ регистрационной службы в государственной регистрации права собственности общества "Технопарк "Промзона 2" на том основании, что решение о создании данного общества и оплаты его уставного капитала недвижимым имуществом принято неуполномоченным органом общества "Уралхиммаш", является незаконным..."
Признается ли реорганизацией в форме выделения образование дочернего общества и наделение его имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)...Учитывая, что образование акционерным обществом дочернего общества не является реорганизацией, поскольку никакие права и обязанности существующего юридического лица вновь созданному дочернему обществу не переданы, отказ регистрационной службы в государственной регистрации права собственности общества "Технопарк "Промзона 2" на том основании, что решение о создании данного общества и оплаты его уставного капитала недвижимым имуществом принято неуполномоченным органом общества "Уралхиммаш", является незаконным..."