Прощение займа дочерней компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение займа дочерней компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Будет ли облагаться налогом на прибыль прощение долга от материнской компании? Облагается ли налогом на прибыль внереализационный доход при прощении долга в виде основной суммы субординированного займа и начисленных процентов? Если облагается, то возможен ли зачет между начисленным налогом на прибыль и накопленным ранее налоговым убытком? Рассмотрим эти вопросы на примере из практики банка.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Будет ли облагаться налогом на прибыль прощение долга от материнской компании? Облагается ли налогом на прибыль внереализационный доход при прощении долга в виде основной суммы субординированного займа и начисленных процентов? Если облагается, то возможен ли зачет между начисленным налогом на прибыль и накопленным ранее налоговым убытком? Рассмотрим эти вопросы на примере из практики банка.
Статья: Подходы судов к отказу от права и его последствиям: традиционные подходы и новая практика
(Несмелова В.Г.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2022, N 8)Ключевой признак дарения - при прощении долга кредитор не получает никакой выгоды. Если получает, то это уже не дарение. Например, такой выгодой может быть быстрая уплата по долгу: частично простили проценты по займу, но получили всю сумму без хождения в суд и волнительного ожидания результатов исполнительного производства. Или прощение долга может быть вызвано корпоративными отношениями <15>.
(Несмелова В.Г.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2022, N 8)Ключевой признак дарения - при прощении долга кредитор не получает никакой выгоды. Если получает, то это уже не дарение. Например, такой выгодой может быть быстрая уплата по долгу: частично простили проценты по займу, но получили всю сумму без хождения в суд и волнительного ожидания результатов исполнительного производства. Или прощение долга может быть вызвано корпоративными отношениями <15>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, долг по договору займа, прощенный материнской компанией дочернему обществу, образует внереализационный доход последнего, поскольку прощенный займодавцем долг не означает передачу имущества в контексте применения положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, долг по договору займа, прощенный материнской компанией дочернему обществу, образует внереализационный доход последнего, поскольку прощенный займодавцем долг не означает передачу имущества в контексте применения положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли в доходы средства от прощения долга (включая проценты) между организациями, одна из которых владеет не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале второй
(КонсультантПлюс, 2026)Апелляционный суд, установив безвозмездность передачи материнской компанией (участником с долей в 100%) дочернему обществу денежных средств путем прощения долга по беспроцентному займу и отсутствие признаков получения обществом ННВ, пришел к выводу о том, что названные денежные средства в силу пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не облагаются налогом на прибыль. Кассационный суд подтвердил правомерность данного вывода.
Включаются ли в доходы средства от прощения долга (включая проценты) между организациями, одна из которых владеет не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале второй
(КонсультантПлюс, 2026)Апелляционный суд, установив безвозмездность передачи материнской компанией (участником с долей в 100%) дочернему обществу денежных средств путем прощения долга по беспроцентному займу и отсутствие признаков получения обществом ННВ, пришел к выводу о том, что названные денежные средства в силу пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не облагаются налогом на прибыль. Кассационный суд подтвердил правомерность данного вывода.
Готовое решение: Когда можно простить долг по договору займа и как это оформить
(КонсультантПлюс, 2026)не является дарением безвозмездная передача имущества между основным и дочерним обществами, поскольку с экономической точки зрения они представляют собой единый хозяйствующий субъект (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12). То есть по аналогии полагаем допустимым прощение долга по договору займа без встречного предоставления, если он заключен между такими лицами.
(КонсультантПлюс, 2026)не является дарением безвозмездная передача имущества между основным и дочерним обществами, поскольку с экономической точки зрения они представляют собой единый хозяйствующий субъект (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12). То есть по аналогии полагаем допустимым прощение долга по договору займа без встречного предоставления, если он заключен между такими лицами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение от участника (юридического лица) безвозмездного финансирования в виде прощенного им по договору займа долга в сумме основного обязательства и начисленных процентов?..
(Консультация эксперта, 2026)Что касается прощенных процентов по договору займа, то, по мнению Минфина России, доход, возникающий у дочерней компании, которой материнская компания прощает долг в виде процентов по займу, не поименован в ст. 251 НК РФ. А данная статья содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 30.11.2018 N 03-03-06/1/86629). Следовательно, эти суммы учитываются в составе доходов. Однако они не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества, поскольку отсутствует факт передачи данных средств налогоплательщику. Они включаются в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ (как суммы списанной кредиторской задолженности) (см., например, Письма Минфина России от 18.03.2016 N 03-03-06/1/15079, ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581@).
(Консультация эксперта, 2026)Что касается прощенных процентов по договору займа, то, по мнению Минфина России, доход, возникающий у дочерней компании, которой материнская компания прощает долг в виде процентов по займу, не поименован в ст. 251 НК РФ. А данная статья содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 30.11.2018 N 03-03-06/1/86629). Следовательно, эти суммы учитываются в составе доходов. Однако они не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества, поскольку отсутствует факт передачи данных средств налогоплательщику. Они включаются в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ (как суммы списанной кредиторской задолженности) (см., например, Письма Минфина России от 18.03.2016 N 03-03-06/1/15079, ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581@).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, долг по договору займа, прощенный материнской компанией дочернему обществу, образует внереализационный доход последнего, поскольку прощенный заимодавцем долг не означает передачу имущества в контексте применения положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, долг по договору займа, прощенный материнской компанией дочернему обществу, образует внереализационный доход последнего, поскольку прощенный заимодавцем долг не означает передачу имущества в контексте применения положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть прощение долга дочерней компании при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть прощение долга дочерней компании при исчислении налога на прибыль
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводка у кредитора при прощении займа и другого долга, в том числе у дочерней компании при прощении долга учредителю - Д 91.02 - К 58.03 (62, 76, 73.01); у учредителя при прощении долга дочерней компании - Д 58.01 (91.02) - К 58.03 (76) (Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводка у кредитора при прощении займа и другого долга, в том числе у дочерней компании при прощении долга учредителю - Д 91.02 - К 58.03 (62, 76, 73.01); у учредителя при прощении долга дочерней компании - Д 58.01 (91.02) - К 58.03 (76) (Рекомендация БМЦ).
Статья: Практические особенности налогового контроля за реализацией финансовых услуг
(Кулаков А.О.)
("Финансовое право", 2026, N 5)1. Формирование долгового обязательства у дочерней компании группы. При этом основание для формирования обязательства может быть различным: внутригрупповое финансирование, заемное обязательство, кредиторская задолженность, возникавшая в рамках иных хозяйственных отношений, и др.
(Кулаков А.О.)
("Финансовое право", 2026, N 5)1. Формирование долгового обязательства у дочерней компании группы. При этом основание для формирования обязательства может быть различным: внутригрупповое финансирование, заемное обязательство, кредиторская задолженность, возникавшая в рамках иных хозяйственных отношений, и др.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При осуществлении операции, в результате которой денежные средства, ранее переданные дочерней компании в рамках договора займа, заключенного с материнской компанией, в связи с прощением долга остаются в полном распоряжении заемщика, фактически имеет место реальное увеличение стоимости имущества дочерней организации без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При осуществлении операции, в результате которой денежные средства, ранее переданные дочерней компании в рамках договора займа, заключенного с материнской компанией, в связи с прощением долга остаются в полном распоряжении заемщика, фактически имеет место реальное увеличение стоимости имущества дочерней организации без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Позиция суда: принимая во внимание характер корпоративной связи между обществом и учредителем, цель последовательного совершения между данными лицами двух сделок (займа и прощения долга), направленную в итоге на безвозмездную передачу учредителем имущества в виде денежных средств в адрес дочерней организации - общества, а также направленность расходования полученного обществом имущества на развитие предприятия, отсутствие признаков получения обществом необоснованной налоговой выгоды, спорные денежные средства не подлежали включению в налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Позиция суда: принимая во внимание характер корпоративной связи между обществом и учредителем, цель последовательного совершения между данными лицами двух сделок (займа и прощения долга), направленную в итоге на безвозмездную передачу учредителем имущества в виде денежных средств в адрес дочерней организации - общества, а также направленность расходования полученного обществом имущества на развитие предприятия, отсутствие признаков получения обществом необоснованной налоговой выгоды, спорные денежные средства не подлежали включению в налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.