Расходы на рекламный баннер
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на рекламный баннер (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете баннер
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, произведенные в рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения на баннер, который используете в качестве рекламы (например, изготовление рекламного баннера), принимайте в целях налогообложения прибыли в полном объеме в составе прочих расходов (п. 4 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, произведенные в рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения на баннер, который используете в качестве рекламы (например, изготовление рекламного баннера), принимайте в целях налогообложения прибыли в полном объеме в составе прочих расходов (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: По какой статье КОСГУ отражаются расходы на изготовление и установку баннера
(КонсультантПлюс, 2026)если учреждением заключен договор на оказание услуг (выполнение работ) по организации мероприятия (праздничного, спортивного, выставки и т.п.) или участия в нем, рекламных услуг, в рамках которого расходы на изготовление и установку баннера включены в общую стоимость договора. Баннер по результатам оказанных услуг (работ) учреждение не будет относить к нефинансовым активам;
(КонсультантПлюс, 2026)если учреждением заключен договор на оказание услуг (выполнение работ) по организации мероприятия (праздничного, спортивного, выставки и т.п.) или участия в нем, рекламных услуг, в рамках которого расходы на изготовление и установку баннера включены в общую стоимость договора. Баннер по результатам оказанных услуг (работ) учреждение не будет относить к нефинансовым активам;
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2023 N 17АП-6342/2023-ГК по делу N А60-63889/2022
Требование: О взыскании расходов на оплату обучения специалистов, рекламные и маркетинговые услуги, паушальный взнос, уплаченный по договору предоставления прав на исключительную собственность.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Суд первой инстанции признав доказанным факт неправомерного расторжения договора ответчиком, исковые требования удовлетворил в части услуг по подбору персонала, маркетинговых услуг в сумме 343 000 руб., паушальный взнос по договору N 30/03-21 от 30.03.221 в сумме 300 000 руб., расходы на изготовление и монтаж светодиодной вывески "ГРУМИНГ", нового рекламного баннера, информационного табло с графиком работы и контактными данными в сумме 78 185 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 78 185 руб., убытки вследствие неполучения доходов с момента расторжения договора (упущенная выгода) в сумме 158 039 руб., представительские расходы в сумме 92 900 руб.
Требование: О взыскании расходов на оплату обучения специалистов, рекламные и маркетинговые услуги, паушальный взнос, уплаченный по договору предоставления прав на исключительную собственность.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Суд первой инстанции признав доказанным факт неправомерного расторжения договора ответчиком, исковые требования удовлетворил в части услуг по подбору персонала, маркетинговых услуг в сумме 343 000 руб., паушальный взнос по договору N 30/03-21 от 30.03.221 в сумме 300 000 руб., расходы на изготовление и монтаж светодиодной вывески "ГРУМИНГ", нового рекламного баннера, информационного табло с графиком работы и контактными данными в сумме 78 185 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 78 185 руб., убытки вследствие неполучения доходов с момента расторжения договора (упущенная выгода) в сумме 158 039 руб., представительские расходы в сумме 92 900 руб.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Спорные расходы общества представляют собой затраты на оплату изготовления (нанесения) рекламных баннеров продукции на наземном общественном транспорте. Изготовленные по заказу общества баннеры были приняты налогоплательщиком к учету в качестве малоценных предметов и могли быть использованы для размещения на любой иной открытой поверхности, что инспекцией по существу не оспаривалось.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Спорные расходы общества представляют собой затраты на оплату изготовления (нанесения) рекламных баннеров продукции на наземном общественном транспорте. Изготовленные по заказу общества баннеры были приняты налогоплательщиком к учету в качестве малоценных предметов и могли быть использованы для размещения на любой иной открытой поверхности, что налоговым органом, по существу, не оспаривалось.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Спорные расходы общества представляют собой затраты на оплату изготовления (нанесения) рекламных баннеров продукции на наземном общественном транспорте. Изготовленные по заказу общества баннеры были приняты налогоплательщиком к учету в качестве малоценных предметов и могли быть использованы для размещения на любой иной открытой поверхности, что налоговым органом, по существу, не оспаривалось.
Статья: Какая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Для документального подтверждения рекламных расходов потребуются следующие документы <10>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Для документального подтверждения рекламных расходов потребуются следующие документы <10>:
Типовая ситуация: Как учесть расходы на рекламу (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Ненормируемые расходы на рекламу - затраты на рекламу в Интернете и СМИ, наружную рекламу, в частности рекламные щиты, баннеры, на участие в выставках и оформление витрин, на брошюры и листовки (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Ненормируемые расходы на рекламу - затраты на рекламу в Интернете и СМИ, наружную рекламу, в частности рекламные щиты, баннеры, на участие в выставках и оформление витрин, на брошюры и листовки (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).
Типовая ситуация: Расходы на рекламу: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете рекламный баннер стоимостью до 100 000 руб. включайте в расходы при его размещении. Баннер, который стоит дороже 100 000 руб. со СПИ больше 12 месяцев, учитывают как ОС и амортизируют.
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете рекламный баннер стоимостью до 100 000 руб. включайте в расходы при его размещении. Баннер, который стоит дороже 100 000 руб. со СПИ больше 12 месяцев, учитывают как ОС и амортизируют.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что позиция Минфина России не является бесспорной. В Определении ВС РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-4394 по делу N А40-125588/2017 сделан вывод о том, что расходы на рекламу путем размещения рекламных баннеров на наземном общественном транспорте следует в целях налога на прибыль классифицировать как расходы на наружную рекламу, которые должны учитываться в полном объеме (без нормирования). При этом суд указал, что Закон о рекламе не относится к актам законодательства о налогах и сборах и имеет иные цели правового регулирования, поэтому установленные в нем различия в составе ограничений, действующих при распространении рекламы с использованием стационарных рекламных конструкций и с использованием транспортных средств, не должны рассматриваться как имеющие значение для налогообложения прибыли, при отсутствии на то прямого волеизъявления законодателя.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что позиция Минфина России не является бесспорной. В Определении ВС РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-4394 по делу N А40-125588/2017 сделан вывод о том, что расходы на рекламу путем размещения рекламных баннеров на наземном общественном транспорте следует в целях налога на прибыль классифицировать как расходы на наружную рекламу, которые должны учитываться в полном объеме (без нормирования). При этом суд указал, что Закон о рекламе не относится к актам законодательства о налогах и сборах и имеет иные цели правового регулирования, поэтому установленные в нем различия в составе ограничений, действующих при распространении рекламы с использованием стационарных рекламных конструкций и с использованием транспортных средств, не должны рассматриваться как имеющие значение для налогообложения прибыли, при отсутствии на то прямого волеизъявления законодателя.
Статья: Размещение рекламы в 2023 году
(Козырева А.М.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Кредит счета 0 4016X 226 "Резервы предстоящих расходов по прочим работам, услугам"
(Козырева А.М.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Кредит счета 0 4016X 226 "Резервы предстоящих расходов по прочим работам, услугам"
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Нормируются ли в целях налога на прибыль расходы на рекламу, размещаемую на транспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал, что расходы на оплату изготовления (нанесения) рекламных баннеров продукции на наземном общественном транспорте не нормируются.
Нормируются ли в целях налога на прибыль расходы на рекламу, размещаемую на транспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал, что расходы на оплату изготовления (нанесения) рекламных баннеров продукции на наземном общественном транспорте не нормируются.
Типовая ситуация: Как учесть расходы на изготовление и размещение баннера (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения затраты на рекламный баннер для целей налогообложения прибыли могут быть учтены в составе материальных расходов или отнесены к расходам на рекламу в полном объеме (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 4 ст. 264 НК РФ, п. 1 Письма Минфина от 04.06.2012 N 03-03-06/1/292).
(Издательство "Главная книга", 2026)В рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения затраты на рекламный баннер для целей налогообложения прибыли могут быть учтены в составе материальных расходов или отнесены к расходам на рекламу в полном объеме (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 4 ст. 264 НК РФ, п. 1 Письма Минфина от 04.06.2012 N 03-03-06/1/292).
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов, а также на производство и размещение рекламных баннеров на транспорте (Определение Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-4394, приведено в п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), п. 6 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за второй квартал 2019 года). Наиболее распространенными расходами при размещении наружной рекламы являются расходы:
(КонсультантПлюс, 2026)световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов, а также на производство и размещение рекламных баннеров на транспорте (Определение Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-4394, приведено в п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), п. 6 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за второй квартал 2019 года). Наиболее распространенными расходами при размещении наружной рекламы являются расходы:
Статья: Когда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)Общество заказывало у организации-исполнителя рекламные интернет-баннеры с переходом на свой сайт, разработку форм рекламных материалов для узнаваемости и привлечения новых клиентов к своим товарам согласно утвержденным медиапланам. Расходы на рекламу списывало при расчете налога на прибыль, а входной НДС принимало к вычету. Налоговики усомнились в реальности рекламных услуг по договору со спорным контрагентом и сняли НДС-вычеты.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)Общество заказывало у организации-исполнителя рекламные интернет-баннеры с переходом на свой сайт, разработку форм рекламных материалов для узнаваемости и привлечения новых клиентов к своим товарам согласно утвержденным медиапланам. Расходы на рекламу списывало при расчете налога на прибыль, а входной НДС принимало к вычету. Налоговики усомнились в реальности рекламных услуг по договору со спорным контрагентом и сняли НДС-вычеты.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суд пришел к выводу, что затраты на производство рекламных материалов (баннеров) для размещения на наземных транспортных средствах не нормируются и подлежат учету в полном объеме в составе расходов по налогу на прибыль. Очевидно, что этот вывод в полной мере распространяется и на порядок учета таких расходов при применении УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суд пришел к выводу, что затраты на производство рекламных материалов (баннеров) для размещения на наземных транспортных средствах не нормируются и подлежат учету в полном объеме в составе расходов по налогу на прибыль. Очевидно, что этот вывод в полной мере распространяется и на порядок учета таких расходов при применении УСН.