Расходы на разработку проекта
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на разработку проекта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Пенсионный возраст: правовая природа и значение в системе пенсионного обеспечения"
(Воронин Ю.В.)
("НОРМА", 2024)<2> Данная норма закрепляет общее бюджетное правило, согласно которому в случае недостаточности в системе обязательного социального страхования денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий и иных установленных федеральными законами расходов Правительство РФ при разработке проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период предусматривает межбюджетные трансферты из федерального бюджета в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования выплаты по обязательному социальному страхованию.
(Воронин Ю.В.)
("НОРМА", 2024)<2> Данная норма закрепляет общее бюджетное правило, согласно которому в случае недостаточности в системе обязательного социального страхования денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий и иных установленных федеральными законами расходов Правительство РФ при разработке проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период предусматривает межбюджетные трансферты из федерального бюджета в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования выплаты по обязательному социальному страхованию.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на капитальные вложения и капитальный ремонт
(КонсультантПлюс, 2026)...суд... обоснованно счел, что бюджетные средства (субсидии на иные цели) предоставляются на осуществление расходов, поименованных в п. 1-1 Правил, т.е. фабула подп. 1 п. 1-1 Правил и предмет Соглашения определяют цель расходов и не могут быть выделены отдельно как "на осуществление расходов на разработку проектной документации для выполнения работ по капитальному ремонту" и "проведение капитального ремонта недвижимого имущества".
(КонсультантПлюс, 2026)...суд... обоснованно счел, что бюджетные средства (субсидии на иные цели) предоставляются на осуществление расходов, поименованных в п. 1-1 Правил, т.е. фабула подп. 1 п. 1-1 Правил и предмет Соглашения определяют цель расходов и не могут быть выделены отдельно как "на осуществление расходов на разработку проектной документации для выполнения работ по капитальному ремонту" и "проведение капитального ремонта недвижимого имущества".
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
(ред. от 28.04.2026)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)IV. Коды направлений расходов целевых статей расходов
(ред. от 28.04.2026)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)IV. Коды направлений расходов целевых статей расходов
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Саудовской Аравии уделяется значительное внимание ГЧП. Так, в 2021 г. был принят Закон "О приватизации" (Privatisation Law) [256]. Закон "О приватизации" направлен на расширение участия частного сектора в инфраструктурных проектах; поддержание развития ГЧП; предоставление государственных услуг через частные предприятия; приватизацию общественных услуг; сокращение государственных расходов; разработку процедур реализации проектов ГЧП и приватизации. Закон "О приватизации" также направлен на обеспечение прозрачности, справедливости и добросовестности при проведении закупок в рамках ГЧП.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Саудовской Аравии уделяется значительное внимание ГЧП. Так, в 2021 г. был принят Закон "О приватизации" (Privatisation Law) [256]. Закон "О приватизации" направлен на расширение участия частного сектора в инфраструктурных проектах; поддержание развития ГЧП; предоставление государственных услуг через частные предприятия; приватизацию общественных услуг; сокращение государственных расходов; разработку процедур реализации проектов ГЧП и приватизации. Закон "О приватизации" также направлен на обеспечение прозрачности, справедливости и добросовестности при проведении закупок в рамках ГЧП.
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)При этом соглашение о взаимодействии содержит ряд условий, которые необходимо исполнить сторонам, чтобы в дальнейшем иметь возможность заключить договор о технологическом присоединении. Некоторые из этих условий соглашения признаются существенными условиями договора о технологическом присоединении согласно п. 16 Правил, обычно исполняемыми в рамках договора о технологическом присоединении. Например, подготовка технических условий, в которых определяется перечень мероприятий по технологическому присоединению, готовящихся сетевой организацией при заключении договора о технологическом присоединении к объектам ЕНЭС по индивидуальному проекту до его заключения. Подготовка технических условий является подтверждением технической возможности технологического присоединения. Заключая соглашение о взаимодействии, стороны, соответственно, начинают выполнять некоторые условия, обычно включаемые в договор о технологическом присоединении. В рамках соглашения о взаимодействии могут иметься денежные обязательства, которые по общему правилу включаются в плату за технологическое присоединение и исполняются в рамках договора о технологическом присоединении. Соглашение о взаимодействии является ужатой формой договора о технологическом присоединении, не преследующего при этом цели непосредственно технологического присоединения энергопринимающих устройств и объектов электроэнергетики к объектам электросетевого хозяйства сетевой организации. Цель заключения соглашения о взаимодействии - исключение расторжения договора о технологическом присоединении. Интерес сетевой организации состоит также в исключении применения правил об ответственности сетевой организации в случае потенциальной необходимости ее отказа от заключения договора о технологическом присоединении, что не допускается действующим законодательством. Последнее обусловлено обязательным и декларируемым публичным характером договора о технологическом присоединении. Хотя почти любое технологическое присоединение является технически возможным - вопрос в его цене, которую платит заявитель. Наконец, в рамках соглашения о взаимодействии сетевая организация получает возможность компенсировать расходы на подготовку технических условий и разработку проектной документации до начала выполнения мероприятий по технологическому присоединению и заключения договора о технологическом присоединении.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)При этом соглашение о взаимодействии содержит ряд условий, которые необходимо исполнить сторонам, чтобы в дальнейшем иметь возможность заключить договор о технологическом присоединении. Некоторые из этих условий соглашения признаются существенными условиями договора о технологическом присоединении согласно п. 16 Правил, обычно исполняемыми в рамках договора о технологическом присоединении. Например, подготовка технических условий, в которых определяется перечень мероприятий по технологическому присоединению, готовящихся сетевой организацией при заключении договора о технологическом присоединении к объектам ЕНЭС по индивидуальному проекту до его заключения. Подготовка технических условий является подтверждением технической возможности технологического присоединения. Заключая соглашение о взаимодействии, стороны, соответственно, начинают выполнять некоторые условия, обычно включаемые в договор о технологическом присоединении. В рамках соглашения о взаимодействии могут иметься денежные обязательства, которые по общему правилу включаются в плату за технологическое присоединение и исполняются в рамках договора о технологическом присоединении. Соглашение о взаимодействии является ужатой формой договора о технологическом присоединении, не преследующего при этом цели непосредственно технологического присоединения энергопринимающих устройств и объектов электроэнергетики к объектам электросетевого хозяйства сетевой организации. Цель заключения соглашения о взаимодействии - исключение расторжения договора о технологическом присоединении. Интерес сетевой организации состоит также в исключении применения правил об ответственности сетевой организации в случае потенциальной необходимости ее отказа от заключения договора о технологическом присоединении, что не допускается действующим законодательством. Последнее обусловлено обязательным и декларируемым публичным характером договора о технологическом присоединении. Хотя почти любое технологическое присоединение является технически возможным - вопрос в его цене, которую платит заявитель. Наконец, в рамках соглашения о взаимодействии сетевая организация получает возможность компенсировать расходы на подготовку технических условий и разработку проектной документации до начала выполнения мероприятий по технологическому присоединению и заключения договора о технологическом присоединении.
Статья: Особенности рассмотрения дел о взыскании расходов, понесенных сетевыми организациями на исполнение договора об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям, в случаях его досрочного прекращения
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)При рассмотрении дела N А56-37280/2021 суды отказали во взыскании расходов на разработку проекта схемы внешнего электроснабжения и выполнение строительно-монтажных работ, поскольку предмет договора подряда на выполнение комплекса работ для осуществления технологического присоединения энергопринимающих устройств заявителя, а именно реконструкция уже существующей ТП, не совпадает с мероприятиями по технологическому присоединению, выполнить которые обязалась сетевая организация по договору ТП, - запроектировать и построить новую БКТП-6/0,4 кВ с трансформатором ТМГ расчетной мощности.
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)При рассмотрении дела N А56-37280/2021 суды отказали во взыскании расходов на разработку проекта схемы внешнего электроснабжения и выполнение строительно-монтажных работ, поскольку предмет договора подряда на выполнение комплекса работ для осуществления технологического присоединения энергопринимающих устройств заявителя, а именно реконструкция уже существующей ТП, не совпадает с мероприятиями по технологическому присоединению, выполнить которые обязалась сетевая организация по договору ТП, - запроектировать и построить новую БКТП-6/0,4 кВ с трансформатором ТМГ расчетной мощности.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вопрос: Правомерно ли признание расходов на создание проекта в целях налогообложения прибыли?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вопрос: Правомерно ли признание расходов на создание проекта в целях налогообложения прибыли?
Готовое решение: Какие субсидии предоставляются субъектам малого и среднего предпринимательства и как их получить
(КонсультантПлюс, 2026)Гранты предоставляются малым предприятиям на финансовое обеспечение расходов, связанных с осуществлением проектов по разработке, применению и коммерциализации российских цифровых решений, в том числе в сфере научно-технологического развития (п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.05.2019 N 554).
(КонсультантПлюс, 2026)Гранты предоставляются малым предприятиям на финансовое обеспечение расходов, связанных с осуществлением проектов по разработке, применению и коммерциализации российских цифровых решений, в том числе в сфере научно-технологического развития (п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.05.2019 N 554).
Статья: Бюджетный секвестр как метод поддержания бюджетной сбалансированности. Правовой анализ
(Шевлякова А.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 3)В целом секвестр - это не самый популярный метод, применяемый в рамках реализации механизма обеспечения бюджетной сбалансированности. Необходимо учитывать, что проведение секвестра негативно сказывается на оценке деятельности правительства, которое де-факто признает, что не смогло корректно спланировать расходы на очередной финансовый год (если секвестр проводится уже в процессе исполнения бюджета); или и вовсе соглашается с неудовлетворительными результатами собственной политики, если секвестр стал следствием постоянно возрастающего бюджетного дефицита и такая тенденция наблюдалась на протяжении нескольких лет, предшествующих году, когда расходы еще на стадии разработки проекта бюджета были значительно урезаны. Однако секвестр можно результативно применять "в период нестабильных, кризисных ситуаций" <10>, когда анализ бюджетных показателей свидетельствует об отсутствии иных действенных методов. В такой ситуации крайне важно облачить экономический институт в корректную правовую оболочку, минимизировав риски и обеспечив его действенность за счет "включения" условных правовых "рычагов", не допуская политического кризиса по примеру того, как это произошло в 1997 г.
(Шевлякова А.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 3)В целом секвестр - это не самый популярный метод, применяемый в рамках реализации механизма обеспечения бюджетной сбалансированности. Необходимо учитывать, что проведение секвестра негативно сказывается на оценке деятельности правительства, которое де-факто признает, что не смогло корректно спланировать расходы на очередной финансовый год (если секвестр проводится уже в процессе исполнения бюджета); или и вовсе соглашается с неудовлетворительными результатами собственной политики, если секвестр стал следствием постоянно возрастающего бюджетного дефицита и такая тенденция наблюдалась на протяжении нескольких лет, предшествующих году, когда расходы еще на стадии разработки проекта бюджета были значительно урезаны. Однако секвестр можно результативно применять "в период нестабильных, кризисных ситуаций" <10>, когда анализ бюджетных показателей свидетельствует об отсутствии иных действенных методов. В такой ситуации крайне важно облачить экономический институт в корректную правовую оболочку, минимизировав риски и обеспечив его действенность за счет "включения" условных правовых "рычагов", не допуская политического кризиса по примеру того, как это произошло в 1997 г.
Ситуация: Каковы условия получения имущественного налогового вычета при строительстве жилья?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)расходы на разработку проектной и сметной документации;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)расходы на разработку проектной и сметной документации;