Расходы на приобретение земельных участков налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение земельных участков налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на приобретение земельных участков, которые были в дальнейшем реализованы или внесены в уставный капитал дочернего общества, доля в котором был реализована налогоплательщиком. Налоговый орган установил, что участки приобретались по цепочке взаимозависимых лиц, при этом указанные лица не располагали достаточными средствами для приобретения участков, не отражали доходы от продажи участков в своей налоговой отчетности. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав на правомерность учета налоговым органом при определении налоговых обязательств общества расходов на приобретение земельных участков в пределах, установленных предыдущей выездной налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на приобретение земельных участков, которые были в дальнейшем реализованы или внесены в уставный капитал дочернего общества, доля в котором был реализована налогоплательщиком. Налоговый орган установил, что участки приобретались по цепочке взаимозависимых лиц, при этом указанные лица не располагали достаточными средствами для приобретения участков, не отражали доходы от продажи участков в своей налоговой отчетности. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав на правомерность учета налоговым органом при определении налоговых обязательств общества расходов на приобретение земельных участков в пределах, установленных предыдущей выездной налоговой проверкой.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 268 "Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно на основании подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение реализованных земельных участков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно на основании подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение реализованных земельных участков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Приобретенный земельный участок признают основным средством в налоговом и бухгалтерском учете.
(Издательство "Главная книга", 2025)Приобретенный земельный участок признают основным средством в налоговом и бухгалтерском учете.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на приобретение земельного участка в целях налога на прибыль можно учесть только при его последующей продаже, то есть уменьшить доход от реализации на стоимость приобретения земельного участка (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на приобретение земельного участка в целях налога на прибыль можно учесть только при его последующей продаже, то есть уменьшить доход от реализации на стоимость приобретения земельного участка (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки
(ред. от 17.11.2025)Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции с земельными участками в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на покупку земельного участка по общему правилу можно учесть в целях налогообложения прибыли только при его последующей продаже, то есть уменьшить доход от реализации земли на стоимость ее приобретения. Однако на приобретенные земельные участки сначала возникает право государственной (муниципальной) собственности у публично-правового образования, а затем они закрепляются за учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования и распоряжаться ими они не могут. Поэтому и основания для включения таких затрат в состав расходов по налогу на прибыль в любом случае отсутствуют (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ, п. 1 ст. 268 ГК РФ, Письма Минфина России от 14.09.2016 N 03-03-06/1/53799, от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2540).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на покупку земельного участка по общему правилу можно учесть в целях налогообложения прибыли только при его последующей продаже, то есть уменьшить доход от реализации земли на стоимость ее приобретения. Однако на приобретенные земельные участки сначала возникает право государственной (муниципальной) собственности у публично-правового образования, а затем они закрепляются за учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования и распоряжаться ими они не могут. Поэтому и основания для включения таких затрат в состав расходов по налогу на прибыль в любом случае отсутствуют (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ, п. 1 ст. 268 ГК РФ, Письма Минфина России от 14.09.2016 N 03-03-06/1/53799, от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2540).
Вопрос: Об учете расходов на приобретение земельного участка в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9035)Вопрос: Об учете расходов на приобретение земельного участка в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9035)Вопрос: Об учете расходов на приобретение земельного участка в целях налога на прибыль.
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Продавец2. Налог на прибыль при получении оплаты по договору купли-продажи земельного участка
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЛИ
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Покупатель2. Налог на прибыль при перечислении оплаты по договору купли-продажи земельного участка
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-03-06/1/98941 следует, что при покупке земельного участка стоимость его приобретения не учитывается в расходах по налогу на прибыль. Расходы на приобретение земельного участка могут учитываться при его дальнейшей реализации.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-03-06/1/98941 следует, что при покупке земельного участка стоимость его приобретения не учитывается в расходах по налогу на прибыль. Расходы на приобретение земельного участка могут учитываться при его дальнейшей реализации.