Расходы на медикаменты налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на медикаменты налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении вычетов по НДФЛ физлицами, в том числе применяющими НПД, и документальном подтверждении расходов на приобретение лекарственных препаратов в целях социального вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80804)Вопрос: О получении вычетов по НДФЛ физлицами, в том числе применяющими НПД, и документальном подтверждении расходов на приобретение лекарственных препаратов в целях социального вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80804)Вопрос: О получении вычетов по НДФЛ физлицами, в том числе применяющими НПД, и документальном подтверждении расходов на приобретение лекарственных препаратов в целях социального вычета по НДФЛ.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на утилизацию покупных товаров по причине истечения срока годности?
(Консультация эксперта, 2026)Относительно определенных видов товаров, например пищевой продукции, необходимо учитывать следующее. Стоимость товаров и расходы на их утилизацию могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что обязанность по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов предусмотрена законодательством РФ, а также в случае соответствия указанных расходов критериям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 07-01-09/29286). Так, товары пищевой продукции, срок годности которых истек, признаются опасными и утилизируются или уничтожаются (п. п. 2, 3 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов").
(Консультация эксперта, 2026)Относительно определенных видов товаров, например пищевой продукции, необходимо учитывать следующее. Стоимость товаров и расходы на их утилизацию могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что обязанность по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов предусмотрена законодательством РФ, а также в случае соответствия указанных расходов критериям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 07-01-09/29286). Так, товары пищевой продукции, срок годности которых истек, признаются опасными и утилизируются или уничтожаются (п. п. 2, 3 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов").
Нормативные акты
Информационное сообщение ФНС РФ от 12.01.2006
<О порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 2, 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации>В настоящее время действует перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении перечней медицинских и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
<О порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 2, 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации>В настоящее время действует перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении перечней медицинских и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Постановление Правительства РФ от 08.04.2025 N 462
"О государственном регулировании цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения"
(вместе с "Правилами государственной регистрации и перерегистрации предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами ведения государственного реестра предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами установления исполнительными органами субъектов Российской Федерации предельных размеров оптовых надбавок и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения, организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленными подразделениями, расположенными в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации")Под фактической отпускной ценой на лекарственный препарат иностранного производителя (за исключением производителей государств - членов Евразийского экономического союза) понимается цена (без учета налога на добавленную стоимость), указываемая иностранным производителем лекарственного препарата в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется декларация на товар, с учетом расходов по уплате таможенных пошлин и сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, не превышающая зарегистрированную или перерегистрированную предельную отпускную цену производителя на такой лекарственный препарат на дату выпуска товара, указанную в декларации на товары. При этом фактическая отпускная цена производителя, задекларированная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оформления декларации на товары.
"О государственном регулировании цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения"
(вместе с "Правилами государственной регистрации и перерегистрации предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами ведения государственного реестра предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами установления исполнительными органами субъектов Российской Федерации предельных размеров оптовых надбавок и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения", "Правилами формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения, организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленными подразделениями, расположенными в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации")Под фактической отпускной ценой на лекарственный препарат иностранного производителя (за исключением производителей государств - членов Евразийского экономического союза) понимается цена (без учета налога на добавленную стоимость), указываемая иностранным производителем лекарственного препарата в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется декларация на товар, с учетом расходов по уплате таможенных пошлин и сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, не превышающая зарегистрированную или перерегистрированную предельную отпускную цену производителя на такой лекарственный препарат на дату выпуска товара, указанную в декларации на товары. При этом фактическая отпускная цена производителя, задекларированная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оформления декларации на товары.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)- компенсация расходов производится работнику после того, как он фактически их понес. Кстати, в последнем случае сумму компенсации нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ).
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)- компенсация расходов производится работнику после того, как он фактически их понес. Кстати, в последнем случае сумму компенсации нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на аптечки первой помощи в том случае, если в них включены в числе прочего лекарственные средства, которые не предусмотрены Требованиями, утвержденными Приказом Минздрава России от 24.05.2024 N 262н?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на аптечки первой помощи в том случае, если в них включены в числе прочего лекарственные средства, которые не предусмотрены Требованиями, утвержденными Приказом Минздрава России от 24.05.2024 N 262н?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на аптечки первой помощи в том случае, если в них включены в числе прочего лекарственные средства, которые не предусмотрены Требованиями, утвержденными Приказом Минздрава России от 24.05.2024 N 262н?
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете дезинфицирующие средства
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете такие расходы можно учесть, только если они произведены в рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете такие расходы можно учесть, только если они произведены в рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По расходам, понесенным до 1 января 2024 года (в 2023, 2022, 2021 г.), социальный налоговый вычет по расходам на уплату медицинских услуг, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, в том числе при представлении справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По расходам, понесенным до 1 января 2024 года (в 2023, 2022, 2021 г.), социальный налоговый вычет по расходам на уплату медицинских услуг, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, в том числе при представлении справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на утилизацию лекарств с истекшим сроком годности.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-03-06/1/33390)Вопрос: Может ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль затраты, связанные с утилизацией лекарств с истекшим сроком годности, учитывая, что Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.09.2020 N 1447, не предусмотрено уничтожение лекарств с истекшим сроком годности? Можно ли отнести лекарства с истекшим сроком годности к недоброкачественным лекарствам в целях учета расходов на утилизацию?
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-03-06/1/33390)Вопрос: Может ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль затраты, связанные с утилизацией лекарств с истекшим сроком годности, учитывая, что Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.09.2020 N 1447, не предусмотрено уничтожение лекарств с истекшим сроком годности? Можно ли отнести лекарства с истекшим сроком годности к недоброкачественным лекарствам в целях учета расходов на утилизацию?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-11-06/2/38508 <Можно ли упрощенцу учесть расходы по закупке аптечек?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Однако затраты, связанные с приобретением лекарственных средств и препаратов для аптечек, теоретически можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов на производственные и хозяйственные нужды. Данные расходы можно принять к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Но могут возникнуть споры с налоговыми инспекторами, поэтому учитывать их все-таки рискованно.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Однако затраты, связанные с приобретением лекарственных средств и препаратов для аптечек, теоретически можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов на производственные и хозяйственные нужды. Данные расходы можно принять к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Но могут возникнуть споры с налоговыми инспекторами, поэтому учитывать их все-таки рискованно.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.08.2025 N 03-07-07/74698 <НДС и косметологические услуги>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)- покупки, непосредственно используемые в необлагаемых операциях. Например, это могут быть медикаменты для инъекций (гиалуроновая кислота), расходные материалы (шприцы, перчатки) и пр. Такой "входящий" НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость товаров (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Позже она учитывается в расходах по УСН или налогу на прибыль;
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)- покупки, непосредственно используемые в необлагаемых операциях. Например, это могут быть медикаменты для инъекций (гиалуроновая кислота), расходные материалы (шприцы, перчатки) и пр. Такой "входящий" НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость товаров (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Позже она учитывается в расходах по УСН или налогу на прибыль;
Вопрос: Налогоплательщику назначен лекарственный препарат в виде инъекций, выдан рецепт. Вправе ли он получить социальный вычет по НДФЛ в отношении приобретенных шприцев, антисептического средства, марлевых салфеток, без которых невозможно проводить лечение?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, сами по себе шприцы медицинские, марлевые салфетки (марля медицинская), медицинские изделия, содержащие антисептические и дезинфицирующие препараты, относятся к медицинским изделиям (в частности, Постановления Правительства РФ от 05.02.2015 N 102 "Об ограничениях и условиях допуска отдельных видов медицинских изделий, происходящих из иностранных государств, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд", от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов").
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, сами по себе шприцы медицинские, марлевые салфетки (марля медицинская), медицинские изделия, содержащие антисептические и дезинфицирующие препараты, относятся к медицинским изделиям (в частности, Постановления Правительства РФ от 05.02.2015 N 102 "Об ограничениях и условиях допуска отдельных видов медицинских изделий, происходящих из иностранных государств, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд", от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов").
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете медикаменты
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть медикаменты в целях налога на прибыль и НДС
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть медикаменты в целях налога на прибыль и НДС
Вопрос: Как составить акт о списании медикаментов? Является ли акт документальным подтверждением расходов, связанных с уничтожением медикаментов, для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)При соблюдении вышеперечисленных требований (обоснованность и документальное подтверждение) затраты, связанные с уничтожением медикаментов, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ или в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)При соблюдении вышеперечисленных требований (обоснованность и документальное подтверждение) затраты, связанные с уничтожением медикаментов, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ или в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.