Обучение налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Обучение налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Внешнему совместителю было оплачено обучение, включенное в расходы по налогу на прибыль. Через два месяца его перевели на основное место работы путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору. Надо ли включать во внереализационные доходы по налогу на прибыль сумму оплаты обучения в таком случае?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Внешнему совместителю было оплачено обучение, включенное в расходы при исчислении налога на прибыль. Через два месяца внешнего совместителя перевели на основное место работы путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору. Надо ли включать во внереализационные доходы по налогу на прибыль сумму оплаты обучения в таком случае?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Внешнему совместителю было оплачено обучение, включенное в расходы при исчислении налога на прибыль. Через два месяца внешнего совместителя перевели на основное место работы путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору. Надо ли включать во внереализационные доходы по налогу на прибыль сумму оплаты обучения в таком случае?
Вопрос: Внешнему совместителю было оплачено обучение, включенное в расходы по налогу на прибыль. Через два месяца его перевели на основное место работы путем расторжения трудового договора и заключения нового. Надо ли включать во внереализационные доходы по налогу на прибыль сумму оплаты обучения в таком случае?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Внешнему совместителю было оплачено обучение, включенное в расходы при исчислении налога на прибыль. Через два месяца внешнего совместителя перевели на основное место работы путем расторжения трудового договора и заключения нового. Надо ли включать во внереализационные доходы по налогу на прибыль сумму оплаты обучения в таком случае?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Внешнему совместителю было оплачено обучение, включенное в расходы при исчислении налога на прибыль. Через два месяца внешнего совместителя перевели на основное место работы путем расторжения трудового договора и заключения нового. Надо ли включать во внереализационные доходы по налогу на прибыль сумму оплаты обучения в таком случае?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "техническом" характере операций свидетельствует следующее: СМР на объектах заказчиков выполнялись собственными силами налогоплательщика, в том числе с привлечением физических лиц без их оформления в соответствии с ТК РФ и без заключения гражданско-правовых договоров, но фактически получающих доходы от налогоплательщика; затраты, понесенные на питание, проживание, перевозку, обеспечение спецодеждой, оплату за обучение, курсы повышения квалификации и медосмотры официально нетрудоустроенных физических лиц, включались налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль как за своих работников; из представленных заказчиками документов следует, что на таких лиц налогоплательщик составлял табели рабочего времени и приказы о командировке, тогда как самим налогоплательщиком составление и наличие таких документов оспаривалось; для приема в члены СРО налогоплательщик предоставлял сведения о лицах, официально у него не трудоустроенных; заказчиками составлялись акты о нарушении порядка нахождения в месте выполнения работ, акты технического расследования причин повреждения оборудования в отношении осуществлявших работы на объектах выполнения работ физических лиц как работников налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "техническом" характере операций свидетельствует следующее: СМР на объектах заказчиков выполнялись собственными силами налогоплательщика, в том числе с привлечением физических лиц без их оформления в соответствии с ТК РФ и без заключения гражданско-правовых договоров, но фактически получающих доходы от налогоплательщика; затраты, понесенные на питание, проживание, перевозку, обеспечение спецодеждой, оплату за обучение, курсы повышения квалификации и медосмотры официально нетрудоустроенных физических лиц, включались налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль как за своих работников; из представленных заказчиками документов следует, что на таких лиц налогоплательщик составлял табели рабочего времени и приказы о командировке, тогда как самим налогоплательщиком составление и наличие таких документов оспаривалось; для приема в члены СРО налогоплательщик предоставлял сведения о лицах, официально у него не трудоустроенных; заказчиками составлялись акты о нарушении порядка нахождения в месте выполнения работ, акты технического расследования причин повреждения оборудования в отношении осуществлявших работы на объектах выполнения работ физических лиц как работников налогоплательщика.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)23) расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)23) расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи;
Статья: Повышение квалификации: учет и документальное оформление
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 4)3. Оплата работодателем обучения своих работников не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Учреждение вправе учесть понесенные расходы, связанные с обучением, при исчислении налога на прибыль.
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 4)3. Оплата работодателем обучения своих работников не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Учреждение вправе учесть понесенные расходы, связанные с обучением, при исчислении налога на прибыль.
Типовая ситуация: Обучение сотрудников: оформление, оплата, гарантии, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и при УСН оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации учитывают как расходы на обучение. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, - как расходы на консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 217, 264, 346.16, 422 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и при УСН оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации учитывают как расходы на обучение. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, - как расходы на консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 217, 264, 346.16, 422 НК РФ).
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить компенсацию стоимости обучения за счет работодателя, полученную при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы, которые вы получили от уволенного работника в счет компенсации ваших расходов на его обучение, учитываются во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ). При этом не имеет значения, учитывали вы ранее понесенные затраты на обучение в расходах при исчислении налога на прибыль или нет. Такой вывод можно сделать из анализа Писем Минфина России от 05.09.2016 N 03-03-06/1/51687, от 25.03.2011 N 03-03-06/1/177, ФНС России от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5722@.
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы, которые вы получили от уволенного работника в счет компенсации ваших расходов на его обучение, учитываются во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ). При этом не имеет значения, учитывали вы ранее понесенные затраты на обучение в расходах при исчислении налога на прибыль или нет. Такой вывод можно сделать из анализа Писем Минфина России от 05.09.2016 N 03-03-06/1/51687, от 25.03.2011 N 03-03-06/1/177, ФНС России от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5722@.
Вопрос: Можно ли учитывать затраты на обучение сотрудника в расходах в целях налогообложения прибыли в случае, когда услуги по обучению оказывает ИП, имеющий образовательную лицензию? Или мы должны признать расходы в качестве прочих? Нужно ли менять предмет договора с обучения на консультационно-информационные услуги?
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2024, N 12
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2024, N 12
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть оплату обучения сотрудников при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть оплату обучения сотрудников при расчете налога на прибыль
Вопрос: О предложении по учету в целях налога на прибыль расходов на обучение работников, проведенное ИП по договорам оказания услуг.
(Письмо Минфина России от 24.02.2026 N 03-03-06/1/13611)Вопрос: О предложении по учету в целях налога на прибыль расходов на обучение работников, проведенное ИП по договорам оказания услуг.
(Письмо Минфина России от 24.02.2026 N 03-03-06/1/13611)Вопрос: О предложении по учету в целях налога на прибыль расходов на обучение работников, проведенное ИП по договорам оказания услуг.
Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Организация оплачивает обучение работника, расходы учтены в целях налога на прибыль. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать такую сумму?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Организация оплачивает обучение работника, расходы учтены в целях налога на прибыль. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать такую сумму?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Организация оплачивает обучение работника, расходы учтены в целях налога на прибыль. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать такую сумму?