Расходы на доставку сотрудников
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на доставку сотрудников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Важно! В указанных случаях (кроме доставки работников) оплата производится в размере дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Важно! В указанных случаях (кроме доставки работников) оплата производится в размере дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Также согласно статье 302 ТК РФ организации должны за свой счет доставлять вахтовиков от места нахождения работодателя (или пункта сбора) до места работы и обратно. Это значит, что расходы на доставку сотрудников к месту вахты уменьшают налогооблагаемую прибыль, даже если не предусмотрены трудовым или коллективным договором, если доставка вахтовиков осуществляется за счет работодателя от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места фактического выполнения работы и обратно (письмо ФНС России от 6 июля 2023 года N СД-4-3/8615@).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Также согласно статье 302 ТК РФ организации должны за свой счет доставлять вахтовиков от места нахождения работодателя (или пункта сбора) до места работы и обратно. Это значит, что расходы на доставку сотрудников к месту вахты уменьшают налогооблагаемую прибыль, даже если не предусмотрены трудовым или коллективным договором, если доставка вахтовиков осуществляется за счет работодателя от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места фактического выполнения работы и обратно (письмо ФНС России от 6 июля 2023 года N СД-4-3/8615@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с доводами ИФНС, работники фактически не несли расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, поскольку проживали в бытовых вагончиках работодателя. Доставка сотрудников от места проживания к месту выполнения работ и возвращение домой на выходные дни и обратно также осуществлялись с использованием транспортных средств, принадлежащих работодателю. Отчеты и документы, подтверждающие расходы, не составлялись.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с доводами ИФНС, работники фактически не несли расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, поскольку проживали в бытовых вагончиках работодателя. Доставка сотрудников от места проживания к месту выполнения работ и возвращение домой на выходные дни и обратно также осуществлялись с использованием транспортных средств, принадлежащих работодателю. Отчеты и документы, подтверждающие расходы, не составлялись.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ,
Ситуация: Как обменять или вернуть лекарственные препараты?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При приобретении товара дистанционным способом в случае доставки заказа ненадлежащего качества вы вправе вернуть его работнику, осуществляющему доставку, без оплаты доставленного товара и (или) услуги по его доставке и (или) потребовать надлежащее исполнение заказа (п. 1 ст. 18 Закона N 2300-1; п. 26 Правил N 697).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При приобретении товара дистанционным способом в случае доставки заказа ненадлежащего качества вы вправе вернуть его работнику, осуществляющему доставку, без оплаты доставленного товара и (или) услуги по его доставке и (или) потребовать надлежащее исполнение заказа (п. 1 ст. 18 Закона N 2300-1; п. 26 Правил N 697).
Типовая ситуация: Как учесть оплату проезда к месту работы
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на доставку сотрудников до места работы, куда не ходит общественный транспорт, учитывайте для налога на прибыль, НДФЛ и взносами не облагайте. Используете вы свой транспорт или нанимаете перевозчика, значения не имеет (Письмо Минфина от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123852).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на доставку сотрудников до места работы, куда не ходит общественный транспорт, учитывайте для налога на прибыль, НДФЛ и взносами не облагайте. Используете вы свой транспорт или нанимаете перевозчика, значения не имеет (Письмо Минфина от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123852).
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Учитывается ли в расходах стоимость доставки
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Учитывается ли в расходах стоимость доставки
Статья: Организация работы вахтовым методом в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Некоторые работы, в том числе строительство объектов социальной сферы, могут быть организованы вахтовым методом. С 2023 года в Трудовом кодексе РФ закреплено, что доставку работников на вахту оплачивает работодатель. Кроме того, он же обеспечивает медосмотр, специальную оценку условий труда, предоставляет собственные или арендованные жилые помещения работникам.
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Некоторые работы, в том числе строительство объектов социальной сферы, могут быть организованы вахтовым методом. С 2023 года в Трудовом кодексе РФ закреплено, что доставку работников на вахту оплачивает работодатель. Кроме того, он же обеспечивает медосмотр, специальную оценку условий труда, предоставляет собственные или арендованные жилые помещения работникам.
Готовое решение: Является ли организация доставки сотрудников к месту работы и обратно обязанностью работодателя
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывайте положения нормативных актов, которыми для вас предусмотрена организация доставки, требования к ней, в том числе локальных нормативных актов, если там это прописано. Например, при доставке на вахту нужно организовать ее экономически целесообразными видами транспорта централизованно от места нахождения организации или от определенного вами пункта сбора до места работы и обратно. Локальным нормативным актом о работе вахтовым методом могут быть установлены дополнительные условия, например об организации доставки с вахты работника, уволенного до ее окончания, компенсации расходов работника, который добирается до вахты сам (ч. 1, 2 ст. 22, ч. 4 ст. 297, ч. 2 ст. 301 ТК РФ, п. 2.5 Положения о вахтовом методе работы, Письма Минтруда России от 28.02.2018 N 14-2/В-121, Роструда от 31.03.2021 N ПГ/06401-6-1).
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывайте положения нормативных актов, которыми для вас предусмотрена организация доставки, требования к ней, в том числе локальных нормативных актов, если там это прописано. Например, при доставке на вахту нужно организовать ее экономически целесообразными видами транспорта централизованно от места нахождения организации или от определенного вами пункта сбора до места работы и обратно. Локальным нормативным актом о работе вахтовым методом могут быть установлены дополнительные условия, например об организации доставки с вахты работника, уволенного до ее окончания, компенсации расходов работника, который добирается до вахты сам (ч. 1, 2 ст. 22, ч. 4 ст. 297, ч. 2 ст. 301 ТК РФ, п. 2.5 Положения о вахтовом методе работы, Письма Минтруда России от 28.02.2018 N 14-2/В-121, Роструда от 31.03.2021 N ПГ/06401-6-1).
Вопрос: Об учете расходов на оплату проезда к месту работы и обратно в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123852)Вопрос: Об учете расходов на оплату проезда к месту работы и обратно в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123852)Вопрос: Об учете расходов на оплату проезда к месту работы и обратно в целях налога на прибыль.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль32. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ДОСТАВКУ СОТРУДНИКОВ
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, по общему правилу оплата работодателем доставки сотрудников до места работы является их доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, по общему правилу оплата работодателем доставки сотрудников до места работы является их доходом, подлежащим обложению НДФЛ.