Расходы будущих периодов убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы будущих периодов убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для формирования сведений о величине доходов, расходов и финансовых результатов, а также их качественной характеристики применяются счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 96 "Резервы предстоящих расходов", 97 "Расходы будущих периодов", 98 "Доходы будущих периодов", 99 "Прибыли и убытки".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для формирования сведений о величине доходов, расходов и финансовых результатов, а также их качественной характеристики применяются счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 96 "Резервы предстоящих расходов", 97 "Расходы будущих периодов", 98 "Доходы будущих периодов", 99 "Прибыли и убытки".
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке по ставке 20%, при исчислении налога за последующие месяцы можно включить в состав расходов, и в том числе увеличить сумму убытка, переносимого на будущие периоды (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке по ставке 20%, при исчислении налога за последующие месяцы можно включить в состав расходов, и в том числе увеличить сумму убытка, переносимого на будущие периоды (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"61. При досрочном выкупе лизингового имущества у лизингодателя амортизационные отчисления начисляются лизингополучателем досрочно, на сумму которых дебетуется счет 97 "Расходы будущих периодов" или (при наличии финансовых источников) - счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и др. и кредитуется счет 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"61. При досрочном выкупе лизингового имущества у лизингодателя амортизационные отчисления начисляются лизингополучателем досрочно, на сумму которых дебетуется счет 97 "Расходы будущих периодов" или (при наличии финансовых источников) - счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и др. и кредитуется счет 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу".
Вопрос: Об уменьшении налоговой базы по налогу при УСН на убытки, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов.
(Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-11-11/55872)Одновременно информируем, что в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
(Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-11-11/55872)Одновременно информируем, что в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Предоставление ООО информации об обществе.
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)- журнал учета хозяйственных операций по счетам: счет 01 "Основные средства", счет 02 "Амортизация основных расходов", счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности", счет 10 "Материалы", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетный счет", счет 58 "Финансовые вложения", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 80 "Уставный капитал", счет 83 "Добавочный капитал", счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", счет 90 "Продажи", счет 91 "Прочие доходы и расходы", счет 97 "Расходы будущих периодов", счет 9 "Прибыли и убытки", о чем имеется требование в приложении No 2 к приказу от 01.01.2019 No 2019/УП, в приложении No 2 к приказу No 2020/УП от 01.01.2020, в приложении No 2 к приказу No 2021/УП от 01.01.2021, в приложении No 2 к приказу No 2022/УП от 01.01.2022, в приложении No 2 к приказу No 2023/УП от 01.01.2023, в приложении No 2 к приказу No 2024/УП от 01.01.2024;
Какие документы ООО обязано предоставить по требованию участника
(КонсультантПлюс, 2026)- журнал учета хозяйственных операций по счетам: счет 01 "Основные средства", счет 02 "Амортизация основных расходов", счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности", счет 10 "Материалы", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетный счет", счет 58 "Финансовые вложения", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 80 "Уставный капитал", счет 83 "Добавочный капитал", счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", счет 90 "Продажи", счет 91 "Прочие доходы и расходы", счет 97 "Расходы будущих периодов", счет 9 "Прибыли и убытки", о чем имеется требование в приложении No 2 к приказу от 01.01.2019 No 2019/УП, в приложении No 2 к приказу No 2020/УП от 01.01.2020, в приложении No 2 к приказу No 2021/УП от 01.01.2021, в приложении No 2 к приказу No 2022/УП от 01.01.2022, в приложении No 2 к приказу No 2023/УП от 01.01.2023, в приложении No 2 к приказу No 2024/УП от 01.01.2024;
Статья: Информационные возможности счетов бухгалтерского учета для отражения рисков финансово-хозяйственной деятельности
(Агафонова Н.П.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)В качестве активов риски можно трактовать как расходы текущего, будущих периодов, в части пассивов риски выступают как резервы, влияние рисков на финансовый результат в целом выражается в убытке, который отражается на активно-пассивных счетах.
(Агафонова Н.П.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)В качестве активов риски можно трактовать как расходы текущего, будущих периодов, в части пассивов риски выступают как резервы, влияние рисков на финансовый результат в целом выражается в убытке, который отражается на активно-пассивных счетах.
Статья: Проблемы бухгалтерского учета в условиях диверсифицированного строительного бизнеса
(Серебрякова Т.Ю., Кондрашова О.Р., Никандрова Р.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Порядок признания расходов по договору строительного подряда
(Серебрякова Т.Ю., Кондрашова О.Р., Никандрова Р.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Порядок признания расходов по договору строительного подряда
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)2. Стратегия убыточного налогоплательщика. Данная стратегия характерна для предприятий и организаций, чья деятельность убыточна. Обнаружив убытки в декларации по налогу на прибыль, сотрудники налоговых органов запросят у компании пояснения о причинах понесенных убытков. Чтобы не отражать в налоговой декларации убыток (тем самым избежав претензий со стороны налоговых органов), организации необходимо признавать расходы в учете как можно позже. Но в соответствии со ст. 272 НК РФ расходы должны признаваться в том периоде, в котором они были осуществлены. Перенос расходов на будущие периоды запрещен. Тем не менее существуют законные способы снижения расходов. Например, компания может получить согласие поставщика на перенос поставки товаров или отсрочку их оплаты на начало следующего года; отложить на начало следующего года оплату или ввод в эксплуатацию объекта основных средств (при этом на случай претензий со стороны налоговых органов необходимо обязательно подготовить документальное обоснование тех причин, на основании которых основное средство было введено в эксплуатацию позднее, чем оно было приобретено); отложить оплату или использование малоценного имущества на начало следующего года и др. При использовании стратегии убыточного налогоплательщика применяются пониженные коэффициенты амортизации, метод списания запасов ФИФО и др.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)2. Стратегия убыточного налогоплательщика. Данная стратегия характерна для предприятий и организаций, чья деятельность убыточна. Обнаружив убытки в декларации по налогу на прибыль, сотрудники налоговых органов запросят у компании пояснения о причинах понесенных убытков. Чтобы не отражать в налоговой декларации убыток (тем самым избежав претензий со стороны налоговых органов), организации необходимо признавать расходы в учете как можно позже. Но в соответствии со ст. 272 НК РФ расходы должны признаваться в том периоде, в котором они были осуществлены. Перенос расходов на будущие периоды запрещен. Тем не менее существуют законные способы снижения расходов. Например, компания может получить согласие поставщика на перенос поставки товаров или отсрочку их оплаты на начало следующего года; отложить на начало следующего года оплату или ввод в эксплуатацию объекта основных средств (при этом на случай претензий со стороны налоговых органов необходимо обязательно подготовить документальное обоснование тех причин, на основании которых основное средство было введено в эксплуатацию позднее, чем оно было приобретено); отложить оплату или использование малоценного имущества на начало следующего года и др. При использовании стратегии убыточного налогоплательщика применяются пониженные коэффициенты амортизации, метод списания запасов ФИФО и др.
Статья: 8 изменений, вступающих в силу в начале 2022 года
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Напоминаем, что убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами. Убыток можно переносить на будущее время и только в прибыльный период (т.е. в этот период не должно быть убытка). Если убытки получены больше, чем в одном периоде, то их необходимо переносить на будущее в порядке очередности несения.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Напоминаем, что убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами. Убыток можно переносить на будущее время и только в прибыльный период (т.е. в этот период не должно быть убытка). Если убытки получены больше, чем в одном периоде, то их необходимо переносить на будущее в порядке очередности несения.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Кроме того, скорее всего, в учете у арендодателя по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" должны быть остатки несписанной балансовой стоимости актива, переданного в лизинг, которые нужно списать:
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Кроме того, скорее всего, в учете у арендодателя по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" должны быть остатки несписанной балансовой стоимости актива, переданного в лизинг, которые нужно списать:
Вопрос: В случае пересмотра (увеличения) срока полезного использования полностью самортизированного объекта основных средств (ОС) либо объекта нематериальных активов (НМА) каким образом должны быть отражены в бухгалтерском учете банка изменения оценочных значений?
(Консультация эксперта, 2024)3) перспективное признание влияния изменения в бухгалтерской оценке означает, что данное изменение применяется к операциям, прочим событиям и условиям с даты этого изменения. Изменение в бухгалтерской оценке может повлиять только на прибыль или убыток текущего периода или на прибыль или убыток текущего и будущих периодов. Например, изменение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки влияет только на прибыль или убыток текущего периода и поэтому признается в текущем периоде. Однако изменение расчетного срока полезного использования или предполагаемых особенностей потребления будущих экономических выгод, заключенных в амортизируемом активе, влияет на расходы по амортизации в текущем периоде и в каждом будущем периоде в течение оставшегося срока полезного использования актива. В обоих случаях влияние изменения, относящееся к текущему периоду, признается как доход или расход в текущем периоде. Влияние изменения на будущие периоды, при его наличии, признается как доход или расход в этих будущих периодах (п. 38).
(Консультация эксперта, 2024)3) перспективное признание влияния изменения в бухгалтерской оценке означает, что данное изменение применяется к операциям, прочим событиям и условиям с даты этого изменения. Изменение в бухгалтерской оценке может повлиять только на прибыль или убыток текущего периода или на прибыль или убыток текущего и будущих периодов. Например, изменение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки влияет только на прибыль или убыток текущего периода и поэтому признается в текущем периоде. Однако изменение расчетного срока полезного использования или предполагаемых особенностей потребления будущих экономических выгод, заключенных в амортизируемом активе, влияет на расходы по амортизации в текущем периоде и в каждом будущем периоде в течение оставшегося срока полезного использования актива. В обоих случаях влияние изменения, относящееся к текущему периоду, признается как доход или расход в текущем периоде. Влияние изменения на будущие периоды, при его наличии, признается как доход или расход в этих будущих периодах (п. 38).
Статья: Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности: новации МСФО (IFRS) 18
(Малиновская Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)17. Куликова Л.И. Расходы будущих периодов в бухгалтерской (финансовой) отчетности: современное состояние // Международный бухгалтерский учет. 2021. Т. 24. Вып. 11. С. 1208 - 1224. URL: https://doi.org/10.24891/ia.24.11.1208.
(Малиновская Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)17. Куликова Л.И. Расходы будущих периодов в бухгалтерской (финансовой) отчетности: современное состояние // Международный бухгалтерский учет. 2021. Т. 24. Вып. 11. С. 1208 - 1224. URL: https://doi.org/10.24891/ia.24.11.1208.