Расчетный способ
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный способ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-1 до 23 января 2026 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Если невозможно распределить объемы отгрузки по территориально обособленным подразделениям, используйте расчетный способ;
(КонсультантПлюс, 2026)Если невозможно распределить объемы отгрузки по территориально обособленным подразделениям, используйте расчетный способ;
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Так, Определением ВАС РФ от 7 ноября 2013 г. N ВАС-14832/13 указано, что величина заявленной мощности не превышает величину мощности, согласованную при осуществлении технологического присоединения. Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 22 мая 2018 г. по делу N А10-3944/2017 указывает, что, несмотря на несогласование сторонами договора о передаче электрической энергии условия о величине максимальной мощности энергопринимающего устройства потребителя, необходимо применять фактические данные о характеристиках провода (кабеля), питающего объект потребителя, и о фактической величине принадлежащих ответчику трансформаторов тока. Указанный Арбитражный суд в другом Постановлении от 4 июня 2020 г. по делу N А10-631/2019 отмечает, что максимальная мощность не является объективной характеристикой технологического присоединения и определяется исключительно по соглашению между потребителем и сетевой организацией. Объем потребления электроэнергии устанавливается судом расчетным способом исходя из величины максимальной мощности, определенной при осуществлении технологического присоединения и указанной в договоре в отношении конкретной точки поставки.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Так, Определением ВАС РФ от 7 ноября 2013 г. N ВАС-14832/13 указано, что величина заявленной мощности не превышает величину мощности, согласованную при осуществлении технологического присоединения. Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 22 мая 2018 г. по делу N А10-3944/2017 указывает, что, несмотря на несогласование сторонами договора о передаче электрической энергии условия о величине максимальной мощности энергопринимающего устройства потребителя, необходимо применять фактические данные о характеристиках провода (кабеля), питающего объект потребителя, и о фактической величине принадлежащих ответчику трансформаторов тока. Указанный Арбитражный суд в другом Постановлении от 4 июня 2020 г. по делу N А10-631/2019 отмечает, что максимальная мощность не является объективной характеристикой технологического присоединения и определяется исключительно по соглашению между потребителем и сетевой организацией. Объем потребления электроэнергии устанавливается судом расчетным способом исходя из величины максимальной мощности, определенной при осуществлении технологического присоединения и указанной в договоре в отношении конкретной точки поставки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 13 "Обеспечение учета используемых энергетических ресурсов и применения приборов учета используемых энергетических ресурсов при осуществлении расчетов за энергетические ресурсы" Федерального закона "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Исходя из положений статьи 13 Закона N 261-ФЗ способ определения объема поставленных энергоресурсов, основанный на измерении приборами учета, является приоритетным. Расчетный способ определения объема потребленного ресурса допускается как исключение из общего правила при отсутствии в точках поставки приборов учета, неисправности данных приборов либо нарушении сроков представления показаний."
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, затраты в виде денежных средств, перечисленных "техническим" организациям и иным лицам, действующим вне рамок законного хозяйственного оборота, в том числе не уплачивающим налоги при совершении операций, не могут рассматриваться как расходы, необходимые для ведения деятельности. Нет законных оснований и для легализации таких издержек путем применения расчетного способа определения налога, так как не раскрыты лица, которое фактически производили исполнение по сделке, и реальные параметры исполнения. Поскольку реальное исполнение договоров с заказчиками производилось собственными трудовыми ресурсами налогоплательщика, а также лицами, трудовые отношения с которыми официально не оформлены, без уплаты НДФЛ и страховых взносов, то есть вне рамок законного хозяйственного оборота, уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за счет подобных расходов является недопустимым.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, затраты в виде денежных средств, перечисленных "техническим" организациям и иным лицам, действующим вне рамок законного хозяйственного оборота, в том числе не уплачивающим налоги при совершении операций, не могут рассматриваться как расходы, необходимые для ведения деятельности. Нет законных оснований и для легализации таких издержек путем применения расчетного способа определения налога, так как не раскрыты лица, которое фактически производили исполнение по сделке, и реальные параметры исполнения. Поскольку реальное исполнение договоров с заказчиками производилось собственными трудовыми ресурсами налогоплательщика, а также лицами, трудовые отношения с которыми официально не оформлены, без уплаты НДФЛ и страховых взносов, то есть вне рамок законного хозяйственного оборота, уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за счет подобных расходов является недопустимым.
Нормативные акты
Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 01.07.2026 N 18А/2026
"Об утверждении Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2026)"25. Применение расчетного способа определения налога на прибыль организаций не допускается, если действия налогоплательщика направлены на легализацию денежных средств, перечисленных "техническим" компаниям на основании недостоверных документов.
"Об утверждении Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2026)"25. Применение расчетного способа определения налога на прибыль организаций не допускается, если действия налогоплательщика направлены на легализацию денежных средств, перечисленных "техническим" компаниям на основании недостоверных документов.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.2.5. Свидетельские показания допускаются
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.2.5. Свидетельские показания допускаются
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик, использующий формальный документооборот с участием "технических" компаний, вправе при исчислении налога на прибыль учесть фактически понесенные расходы только в случае предоставления им (наличия у налогового органа) сведений и документов, позволяющих вывести фактически совершенные хозяйственные операции из не облагаемого налогами оборота. Расчетный способ определения суммы налога в этом случае не применяется (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.03.2026 N 307-ЭС25-11805, п. 1 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик, использующий формальный документооборот с участием "технических" компаний, вправе при исчислении налога на прибыль учесть фактически понесенные расходы только в случае предоставления им (наличия у налогового органа) сведений и документов, позволяющих вывести фактически совершенные хозяйственные операции из не облагаемого налогами оборота. Расчетный способ определения суммы налога в этом случае не применяется (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.03.2026 N 307-ЭС25-11805, п. 1 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Вопрос: О передаче в составе расчетных документов или иным способом сведений о плательщике-физлице при осуществлении переводов денежных средств по поручению физлиц без открытия банковских счетов.
(Письмо Банка России от 29.08.2024 N 08-12/7867)Вопрос: У кредитных организаций возникают вопросы в связи с вступлением в силу с 22.07.2024 Закона N 210-ФЗ <1> и связанной с ним необходимостью в сжатые сроки выполнить перестроение внутренних процессов контроля переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов, осуществляемых кредитными организациями, на сумму, не превышающую 15 000 руб., либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 руб.
(Письмо Банка России от 29.08.2024 N 08-12/7867)Вопрос: У кредитных организаций возникают вопросы в связи с вступлением в силу с 22.07.2024 Закона N 210-ФЗ <1> и связанной с ним необходимостью в сжатые сроки выполнить перестроение внутренних процессов контроля переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов, осуществляемых кредитными организациями, на сумму, не превышающую 15 000 руб., либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 руб.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-1
(КонсультантПлюс, 2026)Если невозможно распределить объемы отгрузки по территориально обособленным подразделениям, используйте расчетный способ;
(КонсультантПлюс, 2026)Если невозможно распределить объемы отгрузки по территориально обособленным подразделениям, используйте расчетный способ;
Готовое решение: Как согласовать условие об арендной плате по договору аренды транспортного средства
(КонсультантПлюс, 2026)Если стороны выбрали расчетный способ определения размера арендной платы, можно указать, например:
(КонсультантПлюс, 2026)Если стороны выбрали расчетный способ определения размера арендной платы, можно указать, например:
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Данная информация свидетельствует об отсутствии в настоящее время установленных в соответствующем порядке нормативов затрат на оплату труда, накладных расходов, прибыли и др., включаемых в цену государственного контракта, контракта, а также в размер взносов в капиталы и субсидии, что не позволяет расчетным способом анализировать обоснованность затрат, включаемых в договорную цену.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Данная информация свидетельствует об отсутствии в настоящее время установленных в соответствующем порядке нормативов затрат на оплату труда, накладных расходов, прибыли и др., включаемых в цену государственного контракта, контракта, а также в размер взносов в капиталы и субсидии, что не позволяет расчетным способом анализировать обоснованность затрат, включаемых в договорную цену.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик ненамеренно заключил договор с "технической" компанией и сделка фактически имела место, хотя и была исполнена ненадлежащим лицом, его налоговые обязательства можно определить расчетным способом. Для этого в ходе налоговой проверки налогоплательщик может представить данные об аналогичных документально подтвержденных операциях, заключения экспертов, документы, которые подтверждают рыночную стоимость товаров (работ, услуг). Если доказательств достаточно, налоговые обязательства будут определены расчетным способом исходя из них. Если установлен реальный исполнитель, расходы и вычеты НДС учитываются по параметрам исполнения, отраженным в финансово-хозяйственных документах реального исполнителя. При этом налогоплательщик вправе учесть расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и вычеты по НДС только в той части, в какой налоги были уплачены лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке (п. п. 10, 12, 17.1, 17.2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, п. 6 Обзора практики (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023), п. 20 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2022), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик ненамеренно заключил договор с "технической" компанией и сделка фактически имела место, хотя и была исполнена ненадлежащим лицом, его налоговые обязательства можно определить расчетным способом. Для этого в ходе налоговой проверки налогоплательщик может представить данные об аналогичных документально подтвержденных операциях, заключения экспертов, документы, которые подтверждают рыночную стоимость товаров (работ, услуг). Если доказательств достаточно, налоговые обязательства будут определены расчетным способом исходя из них. Если установлен реальный исполнитель, расходы и вычеты НДС учитываются по параметрам исполнения, отраженным в финансово-хозяйственных документах реального исполнителя. При этом налогоплательщик вправе учесть расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и вычеты по НДС только в той части, в какой налоги были уплачены лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке (п. п. 10, 12, 17.1, 17.2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, п. 6 Обзора практики (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023), п. 20 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2022), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981).
Готовое решение: Что нужно знать о поверке приборов учета
(КонсультантПлюс, 2026)Пока прибор учета неисправен, коммерческий учет воды и сточных вод осуществляется расчетным способом с применением установленных методов (пп. "б" п. 14, пп. "б" п. 22 Правил организации коммерческого учета воды).
(КонсультантПлюс, 2026)Пока прибор учета неисправен, коммерческий учет воды и сточных вод осуществляется расчетным способом с применением установленных методов (пп. "б" п. 14, пп. "б" п. 22 Правил организации коммерческого учета воды).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать транспортно-заготовительные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Пример списания ТЗР со счета 44 расчетным способом в торговой организации
(КонсультантПлюс, 2026)Пример списания ТЗР со счета 44 расчетным способом в торговой организации