Расчетный метод начисления налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный метод начисления налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.12.2021 N Ф09-8661/21 по делу N А76-47022/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налогоплательщику предложено представить уточненные сведения о доходах физических лиц и удержать НДФЛ, начислены пени и штрафы ввиду неверного расчета компенсаций за вредные условия труда и выплаты работникам зарплаты под видом компенсационных выплат.
Решение: В удовлетворении требования частично отказано, так как установление повышенного размера доплат компенсационного характера за вредные условия труда не меняет природу выплат, направленных на повышение размера оплаты труда и не являющихся возмещением работникам материальных затрат, выплаты подлежат обложению НДФЛ, расчетный метод исчисления НДФЛ применен правомерно.При этом при расчетном методе начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, а также при представлении необходимых для расчета документов в налоговый орган, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности. Указанный правовой подход закреплен в постановлении Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 5/10.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налогоплательщику предложено представить уточненные сведения о доходах физических лиц и удержать НДФЛ, начислены пени и штрафы ввиду неверного расчета компенсаций за вредные условия труда и выплаты работникам зарплаты под видом компенсационных выплат.
Решение: В удовлетворении требования частично отказано, так как установление повышенного размера доплат компенсационного характера за вредные условия труда не меняет природу выплат, направленных на повышение размера оплаты труда и не являющихся возмещением работникам материальных затрат, выплаты подлежат обложению НДФЛ, расчетный метод исчисления НДФЛ применен правомерно.При этом при расчетном методе начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, а также при представлении необходимых для расчета документов в налоговый орган, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности. Указанный правовой подход закреплен в постановлении Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 5/10.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 153 "Налоговая база" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При расчете суммы выручки инспекция не учла учетную политику общества - по методу начисления (в целях исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль датой реализации товаров признается день их отгрузки и передачи покупателю расчетных документов), а также то, что общество получало наличные средства не только от розничной, но и от оптовой торговли.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При расчете суммы выручки инспекция не учла учетную политику общества - по методу начисления (в целях исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль датой реализации товаров признается день их отгрузки и передачи покупателю расчетных документов), а также то, что общество получало наличные средства не только от розничной, но и от оптовой торговли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Сумма компенсации субарендатором стоимости коммунальных услуг учитывается арендатором как внереализационный доход на основании ст. 250 НК РФ. Это обусловлено тем, что такая сумма не поименована в ст. 251 НК РФ. Данный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 05.12.2022 N 03-03-06/3/118742. При применении в налоговом учете метода начисления такой доход признается на дату предъявления субарендатору расчетных документов, подтверждающих стоимость потребленных им коммунальных услуг, которые подлежат компенсации (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумма компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг учитывается арендодателем как внереализационный доход на основании ст. 250 НК РФ. Это обусловлено тем, что такая сумма не поименована в ст. 251 НК РФ. Данный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 05.12.2022 N 03-03-06/3/118742. При применении в налоговом учете метода начисления такой доход признается на дату предъявления арендатору расчетных документов, подтверждающих стоимость потребленных им коммунальных услуг, которые подлежат компенсации (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 12.07.2024)9. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 настоящего Кодекса. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 настоящего Кодекса. В случае, если лицо, получающее доход по сделкам, не исчисляет налог на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, используется величина суммы доходов по таким сделкам, определяемая расчетным путем с учетом порядка, установленного главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.
(ред. от 12.07.2024)9. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 настоящего Кодекса. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 настоящего Кодекса. В случае, если лицо, получающее доход по сделкам, не исчисляет налог на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, используется величина суммы доходов по таким сделкам, определяемая расчетным путем с учетом порядка, установленного главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)2. Проценты, уплачиваемые банком по договору банковского счета, включаются налогоплательщиком в налоговую базу на основании выписки о движении денежных средств по банковскому счету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если договором обслуживания банковского счета не предусмотрено осуществление расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой расчетно-кассовой операции, то датой получения дохода для налогоплательщика, перешедшего на признание, учет, определение доходов (расходов) по методу начисления, признается последнее число отчетного месяца.
(ред. от 22.07.2024)2. Проценты, уплачиваемые банком по договору банковского счета, включаются налогоплательщиком в налоговую базу на основании выписки о движении денежных средств по банковскому счету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если договором обслуживания банковского счета не предусмотрено осуществление расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой расчетно-кассовой операции, то датой получения дохода для налогоплательщика, перешедшего на признание, учет, определение доходов (расходов) по методу начисления, признается последнее число отчетного месяца.