Расчет усн ИП с работниками
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет усн ИП с работниками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Страховые взносы ИП: расчет и уплата
(Издательство "Главная книга", 2026)Страховые взносы ИП: расчет и уплата
(Издательство "Главная книга", 2026)Страховые взносы ИП: расчет и уплата
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 17.08.2024 N 1104
"О продлении срока начала применения контрольно-кассовой техники отдельными категориями организаций и индивидуальных предпринимателей на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области"индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, зарегистрированные на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и осуществляющие расчеты на территории соответствующего субъекта (субъектов) Российской Федерации, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, вправе не применять контрольно-кассовую технику до 1 июля 2025 г.;
"О продлении срока начала применения контрольно-кассовой техники отдельными категориями организаций и индивидуальных предпринимателей на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области"индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, зарегистрированные на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и осуществляющие расчеты на территории соответствующего субъекта (субъектов) Российской Федерации, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, вправе не применять контрольно-кассовую технику до 1 июля 2025 г.;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)
(ред. от 29.04.2026)27. При определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)
(ред. от 29.04.2026)27. При определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)ИП без работников на "доходной" УСН. В III квартале 2023 г. ИП получил доход в сумме 800 000 руб. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного УСН-аванса за 9 месяцев составила 48 000 руб. (800 000 руб. x 6%).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)ИП без работников на "доходной" УСН. В III квартале 2023 г. ИП получил доход в сумме 800 000 руб. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного УСН-аванса за 9 месяцев составила 48 000 руб. (800 000 руб. x 6%).
Статья: Новости от 06.02.2026
("Главная книга", 2026, N 4)- ИП, не производящие выплаты физлицам, по строкам 140 - 143 указывают суммы страховых взносов в большем размере, чем суммы исчисленного УСН-налога. При отсутствии у ИП работников сумма взносов по строкам 140 - 143 должна быть меньше суммы исчисленного налога по строкам 130 - 133 или равна ей.
("Главная книга", 2026, N 4)- ИП, не производящие выплаты физлицам, по строкам 140 - 143 указывают суммы страховых взносов в большем размере, чем суммы исчисленного УСН-налога. При отсутствии у ИП работников сумма взносов по строкам 140 - 143 должна быть меньше суммы исчисленного налога по строкам 130 - 133 или равна ей.
Вопрос: У ИП на УСН с объектом "доходы" единственный работник в течение года находился в отпуске по уходу за ребенком. При его увольнении ИП выплатил компенсацию за все неиспользованные дни отпуска. Может ли ИП в этом случае уменьшить налог по УСН на всю сумму страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)В целях применения УСН индивидуальный предприниматель вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы без ограничения начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором прекратили действие трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физическими лицами работ (оказание услуг) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497).
(Консультация эксперта, 2025)В целях применения УСН индивидуальный предприниматель вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы без ограничения начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором прекратили действие трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физическими лицами работ (оказание услуг) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497).
Вопрос: ИП перешел с УСН на АУСН. Меняется ли срок уплаты страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб.? Есть ли особенности при оформлении платежа? Правомерно ли учесть эти суммы в расходах в целях налогообложения (при расчете налога по АУСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вместе с тем, если страховые взносы, начисленные за период применения УСН, уплачены после перехода на АУСН и в силу положений гл. 26.2 НК РФ не могли быть учтены в расходах по УСН, такие затраты могут быть учтены в составе расходов по АУСН с объектом "доходы минус расходы" в налоговом периоде, в котором осуществлена их фактическая оплата. Приведенная позиция отражена в Письме ФНС России от 06.03.2026 N ЕА-36-3/1723@ применительно к расходам на уплату заработной платы и страховых взносов за работников, начисленных за период применения УСН, но выплаченных после перехода на АУСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вместе с тем, если страховые взносы, начисленные за период применения УСН, уплачены после перехода на АУСН и в силу положений гл. 26.2 НК РФ не могли быть учтены в расходах по УСН, такие затраты могут быть учтены в составе расходов по АУСН с объектом "доходы минус расходы" в налоговом периоде, в котором осуществлена их фактическая оплата. Приведенная позиция отражена в Письме ФНС России от 06.03.2026 N ЕА-36-3/1723@ применительно к расходам на уплату заработной платы и страховых взносов за работников, начисленных за период применения УСН, но выплаченных после перехода на АУСН.
Статья: Как посчитать работников при подаче заявления на патент
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Пример. Расчет предполагаемой средней численности работников при переходе на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Пример. Расчет предполагаемой средней численности работников при переходе на ПСН
Статья: Что ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Остается только плоская шкала ставок - повышенные ставки УСН-налога отменяются <11>. То есть начиная с 2025 г. компании и ИП на УСН будут платить авансы и "упрощенный" налог по базовым ставкам - 6% и 15% - независимо от размера доходов и численности работников (в пределах, допускаемых условиями применения спецрежима). Это изменение упрощает и расчет налога при УСН, так как вместе с отменой повышенных ставок отменяется и необходимый для их применения порядок исчисления налога <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Остается только плоская шкала ставок - повышенные ставки УСН-налога отменяются <11>. То есть начиная с 2025 г. компании и ИП на УСН будут платить авансы и "упрощенный" налог по базовым ставкам - 6% и 15% - независимо от размера доходов и численности работников (в пределах, допускаемых условиями применения спецрежима). Это изменение упрощает и расчет налога при УСН, так как вместе с отменой повышенных ставок отменяется и необходимый для их применения порядок исчисления налога <12>.
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Вновь зарегистрированные ИП могут использовать на УСН налоговые каникулы, то есть применять ставку 0%. Это возможно при определенных условиях и лишь до конца 2026 г. (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вновь зарегистрированные ИП могут использовать на УСН налоговые каникулы, то есть применять ставку 0%. Это возможно при определенных условиях и лишь до конца 2026 г. (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета в общем случае страховых взносов на ОПС и ОМС ИП, который зарегистрировался в течение 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета в общем случае страховых взносов на ОПС и ОМС ИП, который зарегистрировался в течение 2026 г.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)А как учитывать работника, который занят в деятельности и на ПСН, и на упрощенке? Обычно речь идет об административно-управленческом персонале (АУП) (бухгалтер, менеджер, администратор и др.), который косвенно задействован во всей деятельности ИП. Таких сотрудников часто не включают в расчет средней численности ни для уплаты "патентного" налога, ни для целей соблюдения ПСН-лимита по численности работников. А это рискованно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)А как учитывать работника, который занят в деятельности и на ПСН, и на упрощенке? Обычно речь идет об административно-управленческом персонале (АУП) (бухгалтер, менеджер, администратор и др.), который косвенно задействован во всей деятельности ИП. Таких сотрудников часто не включают в расчет средней численности ни для уплаты "патентного" налога, ни для целей соблюдения ПСН-лимита по численности работников. А это рискованно.