Расчет удельного веса ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет удельного веса ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-07-07/31867)если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налогообложения НДС, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 процентов. При этом доходы определяются в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 Кодекса;
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-07-07/31867)если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налогообложения НДС, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 процентов. При этом доходы определяются в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 Кодекса;
Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании ИП услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-07-07/29250)если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налогообложения НДС, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 процентов. При этом доходы определяются в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 Кодекса;
(Письмо Минфина России от 25.03.2025 N 03-07-07/29250)если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налогообложения НДС, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 процентов. При этом доходы определяются в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 Кодекса;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагент исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. При этом в спорный период у него отсутствовали недвижимое имущество, складские помещения, транспортные средства. Налоги исчислялись в минимальных размерах, удельный вес вычетов по НДС составил почти 100%. Установлен транзитный характер движения денежных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагент исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. При этом в спорный период у него отсутствовали недвижимое имущество, складские помещения, транспортные средства. Налоги исчислялись в минимальных размерах, удельный вес вычетов по НДС составил почти 100%. Установлен транзитный характер движения денежных средств.
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 21.05.1997 N 30
"Об утверждении "Методологических положений по расчету индексов цен в капитальном строительстве"Tjt, Тjсн, Тjндс - удельный вес соответствующих составляющих в стоимости оборудования по j-й отрасли, измеренный в долях единицы.
"Об утверждении "Методологических положений по расчету индексов цен в капитальном строительстве"Tjt, Тjсн, Тjндс - удельный вес соответствующих составляющих в стоимости оборудования по j-й отрасли, измеренный в долях единицы.
Постановление Правительства РФ от 30.01.2003 N 52
(ред. от 27.11.2014)
"О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"
(вместе с "Методикой расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей", "Требованиями к участнику программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей")Рассчитывается как отношение собственных капиталов и резервов должника к итогу баланса и показывает удельный вес собственных средств в общей сумме пассивов (активов) должника;
(ред. от 27.11.2014)
"О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"
(вместе с "Методикой расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей", "Требованиями к участнику программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей")Рассчитывается как отношение собственных капиталов и резервов должника к итогу баланса и показывает удельный вес собственных средств в общей сумме пассивов (активов) должника;
Вопрос: О предложении по распространению на организации, оказывающие банные услуги, порядка освобождения от НДС по аналогии с предприятиями общественного питания.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-07-07/72156)- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 процентов;
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-07-07/72156)- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 процентов;
Вопрос: О применении с 01.01.2025 освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-07-07/76169)Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождение от налогообложения НДС применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при одновременном соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-07-07/76169)Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождение от налогообложения НДС применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при одновременном соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:
Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания, если среднемесячный размер выплат работникам, рассчитанный за 9 месяцев 2023 г., выше среднемесячной зарплаты в субъекте РФ.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-07-07/12295)Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2024 года (далее - Кодекс), освобождение от налогообложения НДС применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-07-07/12295)Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2024 года (далее - Кодекс), освобождение от налогообложения НДС применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:
Вопрос: ИП на УСН ведет деятельность в сфере общепита, с 2026 г. исполняет обязанности плательщика НДС (доход за 2025 г. - 62 млн руб.). Условие об уровне заработной платы по отрасли не выполнено. Может ли ИП применить освобождение от НДС, если доход за 2025 г. без учета процентов по депозитам менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вместе с тем Федеральным законом от 25.04.2026 N 104-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 104-ФЗ) в указанные условия применения освобождения от уплаты НДС при оказании услуг общепита внесены дополнения, согласно которым, в частности, ИП на УСН, у которых за 2025 г. сумма доходов, рассчитываемых с учетом положений абз. 5, 7 - 10 п. 1 ст. 145 НК РФ, не превысила в совокупности 60 млн руб. и которые утратили с 01.01.2026 освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, с 1 апреля по 31 декабря 2026 г. включительно имеют право на освобождение от НДС, предусмотренное пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, если за 2025 г. удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме указанных доходов организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70%, то есть не учитывается требование к размеру среднемесячной заработной платы работников за прошлый год (абз. 12 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, Информация ФНС России по состоянию на 28.04.2026).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вместе с тем Федеральным законом от 25.04.2026 N 104-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 104-ФЗ) в указанные условия применения освобождения от уплаты НДС при оказании услуг общепита внесены дополнения, согласно которым, в частности, ИП на УСН, у которых за 2025 г. сумма доходов, рассчитываемых с учетом положений абз. 5, 7 - 10 п. 1 ст. 145 НК РФ, не превысила в совокупности 60 млн руб. и которые утратили с 01.01.2026 освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, с 1 апреля по 31 декабря 2026 г. включительно имеют право на освобождение от НДС, предусмотренное пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, если за 2025 г. удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме указанных доходов организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70%, то есть не учитывается требование к размеру среднемесячной заработной платы работников за прошлый год (абз. 12 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, Информация ФНС России по состоянию на 28.04.2026).
Вопрос: Об определении среднемесячного размера зарплаты, определяемой исходя из данных РСВ, в целях освобождения от НДС с 2024 г. ИП, предоставляющего услуги общественного питания в г. Тюмени.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-07/90971)На основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса с 1 января 2024 года организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, вправе применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при соблюдении условий по сумме дохода, удельному весу доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов и среднемесячному размеру выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-07/90971)На основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса с 1 января 2024 года организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, вправе применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при соблюдении условий по сумме дохода, удельному весу доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов и среднемесячному размеру выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц.
Вопрос: О применении ИП освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания, если он зарегистрирован в 2024 г., а деятельность начал вести в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 07.10.2025 N 03-07-07/96885)Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождение от налогообложения НДС применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями (индивидуальными предпринимателями) через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при одновременном соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:
(Письмо Минфина России от 07.10.2025 N 03-07-07/96885)Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождение от налогообложения НДС применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями (индивидуальными предпринимателями) через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при одновременном соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В такой ситуации сумма НДС по приобретенному оборудованию принимается к вычету в части, приходящейся на удельный вес выручки от операций, облагаемых НДС, в общем объеме выручки, полученной за I квартал.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В такой ситуации сумма НДС по приобретенному оборудованию принимается к вычету в части, приходящейся на удельный вес выручки от операций, облагаемых НДС, в общем объеме выручки, полученной за I квартал.
Статья: Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплату (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за 2023 г. составляет 70% и более;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за 2023 г. составляет 70% и более;
Вопрос: О применении освобождения ИП, проживающим в г. Тюмени и имеющим работников в Тюменской области и Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, от уплаты НДС по услугам общественного питания с 2024 г.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-07/76644)На основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса с 1 января 2024 года организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, вправе применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при соблюдении условий по сумме дохода, удельному весу доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов и среднемесячному размеру выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-07/76644)На основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса с 1 января 2024 года организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, вправе применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при соблюдении условий по сумме дохода, удельному весу доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов и среднемесячному размеру выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц.
Вопрос: В 2025 г. ИП на УСН без наемных работников вел деятельность в сфере общепита. Его доходы за 2025 г. - 30 млн руб. С 01.01.2026 он перешел на АУСН, а с начала апреля он утратил право на АУСН и перешел на УСН с НДС по ставке 5%. Вправе ли ИП применять освобождение от НДС для общепита с 01.04.2026 по 31.12.2026?
(Консультация эксперта, 2026)При этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, у которых за 2025 г. сумма доходов, определяемая с учетом абз. 5, 7 - 10 п. 1 ст. 145 НК РФ, не превысила в совокупности 60 млн руб. и которые утратили с 1 января 2026 г. освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, с 1 апреля по 31 декабря 2026 г. могут применять освобождение от НДС, если за 2025 г. удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме указанных доходов индивидуального предпринимателя составил не менее 70% (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2026)При этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, у которых за 2025 г. сумма доходов, определяемая с учетом абз. 5, 7 - 10 п. 1 ст. 145 НК РФ, не превысила в совокупности 60 млн руб. и которые утратили с 1 января 2026 г. освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, с 1 апреля по 31 декабря 2026 г. могут применять освобождение от НДС, если за 2025 г. удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме указанных доходов индивидуального предпринимателя составил не менее 70% (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").