Расчет ставки НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет ставки НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Процессуальные формы судебного контроля за интерпретационными актами
(Ивкин С.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 6)<12> См., например: Постановление Конституционного Суда РФ от 31 марта 2015 г. N 6-П, в котором имеется ссылка на Определение ВС РФ от 17 декабря 2013 г. N АКПИ13-1350, согласно которому ВС РФ отказал в принятии заявления об оспаривании письма ФНС, содержащего разъяснения по вопросу определения налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых, указав, что данное письмо не отвечает требованиям нормативного правового акта, а также на то, что дела об оспаривании нормативных правовых актов органов государственной власти Российской Федерации, затрагивающие права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, подведомственны арбитражному суду.
(Ивкин С.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 6)<12> См., например: Постановление Конституционного Суда РФ от 31 марта 2015 г. N 6-П, в котором имеется ссылка на Определение ВС РФ от 17 декабря 2013 г. N АКПИ13-1350, согласно которому ВС РФ отказал в принятии заявления об оспаривании письма ФНС, содержащего разъяснения по вопросу определения налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых, указав, что данное письмо не отвечает требованиям нормативного правового акта, а также на то, что дела об оспаривании нормативных правовых актов органов государственной власти Российской Федерации, затрагивающие права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, подведомственны арбитражному суду.
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)- если взаимозависимое лицо - плательщик налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - по ставке, исчисленной в процентах, интервал предельных значений составлял "от 75 до 125 процентов ключевой ставки ЦБ РФ" и был изменен еще с началом пандемии на "от 0 до 180 процентов ключевой ставки ЦБ РФ" на период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2023 г.;
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)- если взаимозависимое лицо - плательщик налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - по ставке, исчисленной в процентах, интервал предельных значений составлял "от 75 до 125 процентов ключевой ставки ЦБ РФ" и был изменен еще с началом пандемии на "от 0 до 180 процентов ключевой ставки ЦБ РФ" на период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2023 г.;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил ставку НДПИ 0 руб. за счет недостоверного определения потерь угля в результате отсутствия их документального подтверждения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил ставку НДПИ 0 руб. за счет недостоверного определения потерь угля в результате отсутствия их документального подтверждения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик добывал на месторождении золото и металлы платиновой группы, добытым полезным ископаемым является концентрат ("шлиховая платина"), содержащий в себе в качестве основного драгоценного металла платину (более 70 процентов), а также палладий, иридий, родий, золото (менее 1 процента каждого металла). Налогоплательщик исчислил НДПИ по ставке 6 процентов (по золоту) и 6,5 процента по иным металлам, применил коэффициент Крента, равный 1. Налоговый орган доначислил НДПИ, указав на необходимость применения коэффициента Крента, равного 3,5 в отношении налоговой базы, исчисленной по металлам платиновой группы (за исключением золота), поскольку содержание золота в добываемом концентрате является незначительным, менее 1 процента. Верховный Суд РФ признал доначисление НДПИ неправомерным, указав, что любое содержание золота в концентрате (ином полупродукте) позволяет применять при исчислении НДПИ ставку 6 процентов и коэффициент Крента, равный 1. Суд указал, что законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (п. 2 ст. 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента в размере 3,5 (п. 6 ст. 342 НК РФ). Ограничений по применению налоговых ставок и рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, НК РФ не предусмотрено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик добывал на месторождении золото и металлы платиновой группы, добытым полезным ископаемым является концентрат ("шлиховая платина"), содержащий в себе в качестве основного драгоценного металла платину (более 70 процентов), а также палладий, иридий, родий, золото (менее 1 процента каждого металла). Налогоплательщик исчислил НДПИ по ставке 6 процентов (по золоту) и 6,5 процента по иным металлам, применил коэффициент Крента, равный 1. Налоговый орган доначислил НДПИ, указав на необходимость применения коэффициента Крента, равного 3,5 в отношении налоговой базы, исчисленной по металлам платиновой группы (за исключением золота), поскольку содержание золота в добываемом концентрате является незначительным, менее 1 процента. Верховный Суд РФ признал доначисление НДПИ неправомерным, указав, что любое содержание золота в концентрате (ином полупродукте) позволяет применять при исчислении НДПИ ставку 6 процентов и коэффициент Крента, равный 1. Суд указал, что законодатель определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (п. 2 ст. 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента в размере 3,5 (п. 6 ст. 342 НК РФ). Ограничений по применению налоговых ставок и рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, НК РФ не предусмотрено.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки при применении специальных налоговых режимов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> Для инвесторов, выполняющих такие соглашения, статьей 346.37 Налогового кодекса РФ в отношении нефти и газового конденсата установлена специальная налоговая ставка по налогу на добычу полезных ископаемых. Данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в целях применения главы 26.4 Налогового кодекса РФ, см. в Справочной информации.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> Для инвесторов, выполняющих такие соглашения, статьей 346.37 Налогового кодекса РФ в отношении нефти и газового конденсата установлена специальная налоговая ставка по налогу на добычу полезных ископаемых. Данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в целях применения главы 26.4 Налогового кодекса РФ, см. в Справочной информации.
Статья: Правовой институт обязательного представления информации о внебиржевых сделках в системе национальных ценовых индикаторов: вопросы теории и практики
(Башлаков-Николаев И.В.)
("Конкурентное право", 2025, N 3)Как следует из Письма Минфина России от 23 января 2023 г. N 03-06-06-01/4415, "предложение по изменению расчета ставок по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче нефти и газового конденсата, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД), а также акцизов на нефтепродукты в зависимости от фактических цен реализации углеводородного сырья при текущей конъюнктуре мировых рынков углеводородного сырья..." <26> не может быть поддержано.
(Башлаков-Николаев И.В.)
("Конкурентное право", 2025, N 3)Как следует из Письма Минфина России от 23 января 2023 г. N 03-06-06-01/4415, "предложение по изменению расчета ставок по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче нефти и газового конденсата, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД), а также акцизов на нефтепродукты в зависимости от фактических цен реализации углеводородного сырья при текущей конъюнктуре мировых рынков углеводородного сырья..." <26> не может быть поддержано.
Статья: Акцизы, НДД, НДПИ: проиндексированы ставки, введены новые коэффициенты, расширен периметр применения
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- уточняется величина дисконта к котировке North Sea Dated (ЦНСД), применяемой для определения налоговой ставки НДПИ на нефть: с 1 сентября 2023 г. - 20 долл. США/барр., в 2024 г. - 15 долл. США/барр., в 2025 г. - 10 долл. США/барр., с 2026 г. - 6 долл. США/барр.;
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- уточняется величина дисконта к котировке North Sea Dated (ЦНСД), применяемой для определения налоговой ставки НДПИ на нефть: с 1 сентября 2023 г. - 20 долл. США/барр., в 2024 г. - 15 долл. США/барр., в 2025 г. - 10 долл. США/барр., с 2026 г. - 6 долл. США/барр.;
Вопрос: Об определении значения коэффициента КТД при расчете НДПИ и условиях применения пониженной ставки по налогу на прибыль резидентом ТОР.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-06-07-01/9895)Вопрос: Об определении значения коэффициента КТД при расчете НДПИ и условиях применения пониженной ставки по налогу на прибыль резидентом ТОР.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-06-07-01/9895)Вопрос: Об определении значения коэффициента КТД при расчете НДПИ и условиях применения пониженной ставки по налогу на прибыль резидентом ТОР.
Статья: Многокомпонентные комплексные руды: особенности применения адвалорных и специфических ставок НДПИ
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)2) изменение подхода к определению налоговых ставок НДПИ и переход к применению специфических ставок [5];
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)2) изменение подхода к определению налоговых ставок НДПИ и переход к применению специфических ставок [5];
Готовое решение: Коэффициент-дефлятор
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета НДПИ налоговую ставку по конкретному виду угля умножьте на коэффициент-дефлятор текущего квартала и на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее (пп. 12, 14, 15 п. 2 ст. 342 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета НДПИ налоговую ставку по конкретному виду угля умножьте на коэффициент-дефлятор текущего квартала и на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее (пп. 12, 14, 15 п. 2 ст. 342 НК РФ).
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Доводы налогоплательщика о том, что любое содержание золота в концентрате (ином полупродукте) позволяет применять при исчислении НДПИ ставку 6% и коэффициент, равный 1, были отклонены судами, поскольку основаны на буквальном толковании п. 2 и 6 ст. 342 НК РФ, без учета иных положений Налогового кодекса РФ, определяющих вид добытого полезного ископаемого, налоговую базу по НДПИ.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Доводы налогоплательщика о том, что любое содержание золота в концентрате (ином полупродукте) позволяет применять при исчислении НДПИ ставку 6% и коэффициент, равный 1, были отклонены судами, поскольку основаны на буквальном толковании п. 2 и 6 ст. 342 НК РФ, без учета иных положений Налогового кодекса РФ, определяющих вид добытого полезного ископаемого, налоговую базу по НДПИ.