Расчет северной надбавки сотруднику
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет северной надбавки сотруднику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Можно ли изменить оклад с середины месяца?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Отметим, что данная позиция уже была предметом разъяснений Роструда. На сайте "Онлайнинспекция.рф" в ответе на вопрос от 17 октября 2023 г. специалисты этого ведомства разбирали ситуацию, когда стаж работы для расчета "северной" надбавки у работника изменился 10-го числа. Компании было непонятно, с какой даты выплачивать новую надбавку: до 10-го числа старую надбавку, а с 10-го числа новую, или новая надбавка устанавливается с полного месяца, следующего за месяцем повышения стажа? Роструд тогда указал, что если с 10-го числа у работника изменяется процент надбавки, то новая надбавка считается с 10-го числа.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Отметим, что данная позиция уже была предметом разъяснений Роструда. На сайте "Онлайнинспекция.рф" в ответе на вопрос от 17 октября 2023 г. специалисты этого ведомства разбирали ситуацию, когда стаж работы для расчета "северной" надбавки у работника изменился 10-го числа. Компании было непонятно, с какой даты выплачивать новую надбавку: до 10-го числа старую надбавку, а с 10-го числа новую, или новая надбавка устанавливается с полного месяца, следующего за месяцем повышения стажа? Роструд тогда указал, что если с 10-го числа у работника изменяется процент надбавки, то новая надбавка считается с 10-го числа.
Статья: Вопрос с обложением НДФЛ выплат исходя из среднего заработка работникам Крайнего Севера решен
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Налоговики больше не требуют вычленять из отпускных и иных выплат работникам Крайнего Севера, рассчитываемых исходя из среднего заработка, часть, относящуюся к районным коэффициентам и надбавкам, и облагать эту часть НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. 1.2 ст. 224 НК РФ (письмо ФНС России от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Налоговики больше не требуют вычленять из отпускных и иных выплат работникам Крайнего Севера, рассчитываемых исходя из среднего заработка, часть, относящуюся к районным коэффициентам и надбавкам, и облагать эту часть НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. 1.2 ст. 224 НК РФ (письмо ФНС России от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014)
(ред. от 26.04.2017)Согласно ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ (ст. 316 ТК РФ). Аналогичные положения содержатся и в ст. 10 Закона РФ от 19 февраля 1993 г. N 4520-1.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2014)
(ред. от 26.04.2017)Согласно ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ (ст. 316 ТК РФ). Аналогичные положения содержатся и в ст. 10 Закона РФ от 19 февраля 1993 г. N 4520-1.
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)В обоснование заявленных требований К. указал, что с 10 апреля 2018 г. является получателем пенсии за выслугу лет по линии МВД России, пенсия была назначена ему с применением районного коэффициента 1,5, установленного для Ханты-Мансийского автономного округа - Югры постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2011 г. N 1237 "О размерах коэффициентов и процентных надбавок и порядке их применения для расчета денежного довольствия военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, и сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти, проходящих военную службу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных местностях, высокогорных районах, пустынных и безводных местностях". Размер пенсии К. составил 35 229,03 руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)В обоснование заявленных требований К. указал, что с 10 апреля 2018 г. является получателем пенсии за выслугу лет по линии МВД России, пенсия была назначена ему с применением районного коэффициента 1,5, установленного для Ханты-Мансийского автономного округа - Югры постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2011 г. N 1237 "О размерах коэффициентов и процентных надбавок и порядке их применения для расчета денежного довольствия военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, и сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти, проходящих военную службу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных местностях, высокогорных районах, пустынных и безводных местностях". Размер пенсии К. составил 35 229,03 руб.
Вопрос: Об учете районного коэффициента и процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-03-06/1/8075)Статьей 316 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлено, что размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-03-06/1/8075)Статьей 316 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлено, что размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В уведомлении об исчисленном НДФЛ с доходов резидентов заполните отдельные блоки. Это обусловлено тем, что в общем случае для части доходов, относящихся к районным коэффициентам и надбавкам резидентам - работникам Крайнего Севера, приравненных к нему местностей, других районов с неблагополучным климатом и экологией предусмотрена специальная ставка (п. 1.2 ст. 224 НК РФ). Для НДФЛ с таких выплат нужно указывать отдельные КБК.
(КонсультантПлюс, 2025)В уведомлении об исчисленном НДФЛ с доходов резидентов заполните отдельные блоки. Это обусловлено тем, что в общем случае для части доходов, относящихся к районным коэффициентам и надбавкам резидентам - работникам Крайнего Севера, приравненных к нему местностей, других районов с неблагополучным климатом и экологией предусмотрена специальная ставка (п. 1.2 ст. 224 НК РФ). Для НДФЛ с таких выплат нужно указывать отдельные КБК.
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Представленный вывод судебных органов основан на ряде норм ТК РФ, в частности ст. 316, согласно которой районный коэффициент применяется при расчете заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и ст. 317, согласно которой процентная надбавка к заработной плате за "северный стаж" выплачивается лицам, работающим в данных районах или местностях.
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)Представленный вывод судебных органов основан на ряде норм ТК РФ, в частности ст. 316, согласно которой районный коэффициент применяется при расчете заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и ст. 317, согласно которой процентная надбавка к заработной плате за "северный стаж" выплачивается лицам, работающим в данных районах или местностях.
Вопрос: В районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях на заработную плату начисляется районный коэффициент. Как с 01.01.2025 указывать НДФЛ в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях на заработную плату начисляется районный коэффициент. Как с 01.01.2025 указывать НДФЛ в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях на заработную плату начисляется районный коэффициент. Как с 01.01.2025 указывать НДФЛ в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Доходы работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). По данной ставке нужно уплачивать налог не только с зарплаты, но и с районных коэффициентов и "северных" надбавок нерезидента. В расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ районные коэффициенты и надбавки к зарплате работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот же КБК нужно отражать и для зарплаты, и для дивидендов нерезидента.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Доходы работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). По данной ставке нужно уплачивать налог не только с зарплаты, но и с районных коэффициентов и "северных" надбавок нерезидента. В расчете 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленном НДФЛ районные коэффициенты и надбавки к зарплате работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот же КБК нужно отражать и для зарплаты, и для дивидендов нерезидента.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении выплат, рассчитываемых исходя из среднего заработка (например, отпускных) с применением районных коэффициентов и процентных надбавок, используется ставка, установленная п. 1.2 ст. 224 НК РФ. Ее применяют к той части выплат, которая относится к этим коэффициентам и надбавкам (п. 6.2 ст. 210 НК РФ). Ее не используют в отношении выплат, которые рассчитываются исходя из среднего заработка (например, отпускных, командировочных, в том числе при направлении работника в районы Крайнего Севера или приравненные к ним местности) и к которым не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки (Письма Минфина России от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 28.04.2025 N 03-04-06/42918, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении выплат, рассчитываемых исходя из среднего заработка (например, отпускных) с применением районных коэффициентов и процентных надбавок, используется ставка, установленная п. 1.2 ст. 224 НК РФ. Ее применяют к той части выплат, которая относится к этим коэффициентам и надбавкам (п. 6.2 ст. 210 НК РФ). Ее не используют в отношении выплат, которые рассчитываются исходя из среднего заработка (например, отпускных, командировочных, в том числе при направлении работника в районы Крайнего Севера или приравненные к ним местности) и к которым не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки (Письма Минфина России от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 28.04.2025 N 03-04-06/42918, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075).
Статья: Как получить от государства компенсацию за нарушенные трудовые права
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2021, N 2)Согласно ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. В соответствии со статьей 316 ТК РФ размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для государственных органов субъектов Российской Федерации, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями. Суммы указанных расходов относятся к расходам на оплату труда в полном размере. В соответствии со статьей 317 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях, размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, определяемом статьей 316 ТК РФ для установления размера районного коэффициента и порядка его применения.
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2021, N 2)Согласно ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате. В соответствии со статьей 316 ТК РФ размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для государственных органов субъектов Российской Федерации, государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями. Суммы указанных расходов относятся к расходам на оплату труда в полном размере. В соответствии со статьей 317 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях, размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, определяемом статьей 316 ТК РФ для установления размера районного коэффициента и порядка его применения.
Вопрос: Применяются ли районные коэффициенты и северные надбавки к предусмотренным коллективным договором выплатам в виде премии к юбилейным датам в организации и к профессиональному празднику?
(Консультация эксперта, Роструд, 2025)Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации (ч. 1 ст. 316 ТК РФ).
(Консультация эксперта, Роструд, 2025)Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации (ч. 1 ст. 316 ТК РФ).
Статья: Сверхурочная работа: новые правила повышенной оплаты с сентября 2024 года
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)- компенсационные доплаты и надбавки, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (за вахтовый метод работы, вредные условия труда, работу в выходные и праздники или в ночное время, разъездной характер работы, за увеличение объема работ или зоны обслуживания). А вот северную надбавку не берите в расчет. У нее свои урегулированные правила начисления - она и так начисляется на весь заработок сотрудника, включающий в том числе, например, доплаты за сверхурочку или ночную работу <5>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)- компенсационные доплаты и надбавки, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (за вахтовый метод работы, вредные условия труда, работу в выходные и праздники или в ночное время, разъездной характер работы, за увеличение объема работ или зоны обслуживания). А вот северную надбавку не берите в расчет. У нее свои урегулированные правила начисления - она и так начисляется на весь заработок сотрудника, включающий в том числе, например, доплаты за сверхурочку или ночную работу <5>.
Статья: К вопросу об определении места работы дистанционного работника
(Зуева Е.С.)
("Юрист", 2025, N 1)Определение категории "место работы" является чрезвычайно важной задачей в трудовом праве. Во-первых, это влияет на правильность исчисления и уплаты работодателем НДФЛ (особенно актуально, если работник утратил статус налогового резидента). Во-вторых, влияет на применение северных надбавок и районного коэффициента к заработной плате (при переезде или при отъезде из указанных районов). В-третьих, учитывается при решении вопроса о направлении работника в командировку. В связи с этим считаем, что условие о месте работы дистанционного работника не утрачивает своего значения из-за характера такой работы, а, наоборот, приобретает свои особенности. Таким образом, происходит трансформация отдельных аспектов понимания сущности места работы применительно к дистанционному работнику.
(Зуева Е.С.)
("Юрист", 2025, N 1)Определение категории "место работы" является чрезвычайно важной задачей в трудовом праве. Во-первых, это влияет на правильность исчисления и уплаты работодателем НДФЛ (особенно актуально, если работник утратил статус налогового резидента). Во-вторых, влияет на применение северных надбавок и районного коэффициента к заработной плате (при переезде или при отъезде из указанных районов). В-третьих, учитывается при решении вопроса о направлении работника в командировку. В связи с этим считаем, что условие о месте работы дистанционного работника не утрачивает своего значения из-за характера такой работы, а, наоборот, приобретает свои особенности. Таким образом, происходит трансформация отдельных аспектов понимания сущности места работы применительно к дистанционному работнику.