Расчет рентабельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет рентабельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Среднеотраслевые показатели рентабельности утверждены Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (Приложение N 4). Их два: рентабельность продаж и рентабельность активов. Показатели рассчитывают за календарный год.
(КонсультантПлюс, 2026)Среднеотраслевые показатели рентабельности утверждены Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (Приложение N 4). Их два: рентабельность продаж и рентабельность активов. Показатели рассчитывают за календарный год.
Статья: Среднеотраслевые показатели. Как бизнесу использовать эти данные в 2026 году?
(Князятова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Помимо нагрузки налоговые органы обращают внимание на рентабельность продаж и рентабельность активов. Поэтому компании также важно рассчитать и эти показатели. Для расчета рентабельности используются следующие формулы:
(Князятова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Помимо нагрузки налоговые органы обращают внимание на рентабельность продаж и рентабельность активов. Поэтому компании также важно рассчитать и эти показатели. Для расчета рентабельности используются следующие формулы:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применение расчетного способа определения налоговой обязанности по налогу на прибыль исходя из рентабельности продаж лома законом не предусмотрено, а также в рассматриваемом случае данный способ не отвечает публичным целям противодействия налоговым злоупотреблениям.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применение расчетного способа определения налоговой обязанности по налогу на прибыль исходя из рентабельности продаж лома законом не предусмотрено, а также в рассматриваемом случае данный способ не отвечает публичным целям противодействия налоговым злоупотреблениям.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"<*> Рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг) - соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. В том случае, если получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг), имеет место убыточность.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"<*> Рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг) - соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. В том случае, если получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг), имеет место убыточность.
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Методология контроля цен предполагает снижение рисков, вызванных проблемой сопоставимости сделок или финансовых показателей, благодаря статистическим инструментам, которые позволяют исключить из выборки сделки (финансовые показатели), сопоставимость которых остается под вопросом (либо по ним невозможно провести корректировку для признания сделки сопоставимой). Основным инструментом сужения выборки за счет исключения экстремальных значений являются интерквартильные ограничения. В рассмотренном примере в результате исключения экстремальных значений рыночной считается рентабельность в пределах 3,8 - 6,7%. Если фактическая цена анализируемой сделки определена с учетом рентабельности ниже 3,8%, то по сделке между взаимозависимыми лицами требуется корректировка цены с учетом указанного минимального значения интервала рентабельности. Такой подход действовал до 1 января 2024 г. Медиана расположена посередине ряда значений и не зависит от значений в ряде. Новые правила приведут к корректировке до уровня цены с рентабельностью 4,75% (медианное значение интервала), т.е. дополнительно на 0,95 п. выше минимального значения (с учетом приведенного примера). Другими словами, выборка сопоставимых рыночных финансовых показателей, кроме того, что уже была сужена до интерквартильного интервала, с 2024 г. будет приведена к медианному значению. Для налогоплательщика соответствующая корректировка от минимального значения к медианному может выразиться в миллиардах рублей. Оценим обоснованность такого подхода и скрытые риски, сравнив инструмент медианы в рекомендациях ОЭСР, действующем налоговом законодательстве зарубежных стран и в судебной практике.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Методология контроля цен предполагает снижение рисков, вызванных проблемой сопоставимости сделок или финансовых показателей, благодаря статистическим инструментам, которые позволяют исключить из выборки сделки (финансовые показатели), сопоставимость которых остается под вопросом (либо по ним невозможно провести корректировку для признания сделки сопоставимой). Основным инструментом сужения выборки за счет исключения экстремальных значений являются интерквартильные ограничения. В рассмотренном примере в результате исключения экстремальных значений рыночной считается рентабельность в пределах 3,8 - 6,7%. Если фактическая цена анализируемой сделки определена с учетом рентабельности ниже 3,8%, то по сделке между взаимозависимыми лицами требуется корректировка цены с учетом указанного минимального значения интервала рентабельности. Такой подход действовал до 1 января 2024 г. Медиана расположена посередине ряда значений и не зависит от значений в ряде. Новые правила приведут к корректировке до уровня цены с рентабельностью 4,75% (медианное значение интервала), т.е. дополнительно на 0,95 п. выше минимального значения (с учетом приведенного примера). Другими словами, выборка сопоставимых рыночных финансовых показателей, кроме того, что уже была сужена до интерквартильного интервала, с 2024 г. будет приведена к медианному значению. Для налогоплательщика соответствующая корректировка от минимального значения к медианному может выразиться в миллиардах рублей. Оценим обоснованность такого подхода и скрытые риски, сравнив инструмент медианы в рекомендациях ОЭСР, действующем налоговом законодательстве зарубежных стран и в судебной практике.
Статья: Применение специальных знаний судьями при рассмотрении дел о дефектном проектировании и строительстве в арбитражном процессе
(Кузбагаров М.Н., Кузбагарова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Судья, даже имеющий опыт и знания в области рассмотрения строительных споров, как правило, не может самостоятельно исчерпывающим образом определить круг той документации, которая необходима для полноты разрешения поставленных перед судом вопросов. Поэтому объем и характер документации, подлежащей истребованию, определяется судом совместно с экспертами, с учетом ходатайств заинтересованных сторон. К такого рода документам относятся: а) документы о результатах изыскательских работ при определении характера и качества грунтов, а также характера подпочвенных и грунтовых вод, б) акт о выборе строительной площадки, в) расчеты рентабельности и технической осуществимости доставки сырья и транспортировки фабрикатов и полуфабрикатов и т.п.
(Кузбагаров М.Н., Кузбагарова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Судья, даже имеющий опыт и знания в области рассмотрения строительных споров, как правило, не может самостоятельно исчерпывающим образом определить круг той документации, которая необходима для полноты разрешения поставленных перед судом вопросов. Поэтому объем и характер документации, подлежащей истребованию, определяется судом совместно с экспертами, с учетом ходатайств заинтересованных сторон. К такого рода документам относятся: а) документы о результатах изыскательских работ при определении характера и качества грунтов, а также характера подпочвенных и грунтовых вод, б) акт о выборе строительной площадки, в) расчеты рентабельности и технической осуществимости доставки сырья и транспортировки фабрикатов и полуфабрикатов и т.п.
Статья: Проблемы толкования признаков злоупотребления в сфере государственных и муниципальных закупок
(Филатова М.А.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2022, N 3)Однако одно из немногочисленных упоминавшихся выше дел по ст. 178 УК, где речь шла об упущенной выгоде, было возвращено прокурору для устранения препятствий к его рассмотрению, в том числе в силу того, что "размеры затрат либо их отсутствие в ходе расследования уголовного дела установлены не были. Представители потерпевших заявили в суде, что представляемые ими хозяйственные общества не понесли каких-либо расходов, связанных с заключением или исполнением контракта. Ценовое предложение, сделанное в ходе аукциона, включало как прибыль, так и затраты общества. При этом расчет рентабельности (упущенной выгоды) по контракту не производился, результаты аукциона они не обжаловали, материальных претензий представляемые ими общества к подсудимым не имеют" (выделено мной. - М.Ф.) [Ермолович Я.Н., 2019: 42 - 45].
(Филатова М.А.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2022, N 3)Однако одно из немногочисленных упоминавшихся выше дел по ст. 178 УК, где речь шла об упущенной выгоде, было возвращено прокурору для устранения препятствий к его рассмотрению, в том числе в силу того, что "размеры затрат либо их отсутствие в ходе расследования уголовного дела установлены не были. Представители потерпевших заявили в суде, что представляемые ими хозяйственные общества не понесли каких-либо расходов, связанных с заключением или исполнением контракта. Ценовое предложение, сделанное в ходе аукциона, включало как прибыль, так и затраты общества. При этом расчет рентабельности (упущенной выгоды) по контракту не производился, результаты аукциона они не обжаловали, материальных претензий представляемые ими общества к подсудимым не имеют" (выделено мной. - М.Ф.) [Ермолович Я.Н., 2019: 42 - 45].
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Применение второго метода не заявлено ни налоговыми органами, ни налогоплательщиками в российской арбитражной практике. Как правило, это связано с недостаточностью информации для определения рентабельности сделок по перепродаже товаров или взаимозависимостью контрагентов.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Применение второго метода не заявлено ни налоговыми органами, ни налогоплательщиками в российской арбитражной практике. Как правило, это связано с недостаточностью информации для определения рентабельности сделок по перепродаже товаров или взаимозависимостью контрагентов.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.13.3. КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ АКТИВОВ И ПРОДАЖ
Статья: Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность по ФСБУ 4/2023: аналитический аспект
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 4)Н.К. Ботева и Л.А. Гейбо, кроме расчета платежеспособности, рентабельности и соотношения источников финансирования деятельности, предлагают оценивать рентабельность предприятия и производить расчет рентабельности по отдельным видам продукции [3].
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 4)Н.К. Ботева и Л.А. Гейбо, кроме расчета платежеспособности, рентабельности и соотношения источников финансирования деятельности, предлагают оценивать рентабельность предприятия и производить расчет рентабельности по отдельным видам продукции [3].
Типовая ситуация: Финансовый анализ: понятия, методы, коэффициенты
(Издательство "Главная книга", 2026)Рентабельность - эффективность использования средств, вложенных в предприятие или включенных в оборот. Коэффициенты рентабельности показывают отношение прибыли к величине активов, капитала, затрат, выручки.
(Издательство "Главная книга", 2026)Рентабельность - эффективность использования средств, вложенных в предприятие или включенных в оборот. Коэффициенты рентабельности показывают отношение прибыли к величине активов, капитала, затрат, выручки.
Готовое решение: Как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Сложность применения данного способа состоит в том, что по отобранным организациям требуется сопоставимость данных их бухгалтерской отчетности (п. 8 ст. 105.7 НК РФ). Но расчет валовой рентабельности даже по потенциально сопоставимым организациям может быть некорректным из-за различных подходов к формированию, например, показателя себестоимости у каждой из них.
(КонсультантПлюс, 2026)Сложность применения данного способа состоит в том, что по отобранным организациям требуется сопоставимость данных их бухгалтерской отчетности (п. 8 ст. 105.7 НК РФ). Но расчет валовой рентабельности даже по потенциально сопоставимым организациям может быть некорректным из-за различных подходов к формированию, например, показателя себестоимости у каждой из них.