Досрочная продажа ос при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Досрочная продажа ос при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие УСН-вопросы нам задавали ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Отметим, что, по мнению Минфина, упрощенцы при досрочной продаже ОС не могут учитывать в расходах остаточную стоимость, а только амортизацию за время эксплуатации ОС <3>. Но суды придерживаются иной позиции: нормы гл. 26.2 НК РФ лишь обязывают плательщика пересчитать базу по УСН за предшествующие годы до момента реализации объекта ОС, но не лишают возможности полностью учесть понесенные расходы <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Отметим, что, по мнению Минфина, упрощенцы при досрочной продаже ОС не могут учитывать в расходах остаточную стоимость, а только амортизацию за время эксплуатации ОС <3>. Но суды придерживаются иной позиции: нормы гл. 26.2 НК РФ лишь обязывают плательщика пересчитать базу по УСН за предшествующие годы до момента реализации объекта ОС, но не лишают возможности полностью учесть понесенные расходы <4>.
Статья: Как на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средств
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)На УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть можно ограниченный перечень расходов. Но в нем есть и затраты на покупку ОС, и проценты по полученным кредитам и займам. Первоначальная стоимость ОС формируется по правилам бухучета. В нее могут включаться в том числе проценты за пользование заемными средствами, привлеченными для покупки ОС. Как учесть такие проценты? Корректировать ли на них расходы при досрочной продаже ОС? Об этом - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)На УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть можно ограниченный перечень расходов. Но в нем есть и затраты на покупку ОС, и проценты по полученным кредитам и займам. Первоначальная стоимость ОС формируется по правилам бухучета. В нее могут включаться в том числе проценты за пользование заемными средствами, привлеченными для покупки ОС. Как учесть такие проценты? Корректировать ли на них расходы при досрочной продаже ОС? Об этом - далее.
Статья: УСН-расходы и УСН-лимиты: новые вопросы подписчиков
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Теперь об амортизации. В гл. 26.2 НК РФ расчет и включение в расходы амортизации предусмотрены только в одном случае - при "досрочной" продаже ОС, стоимость которых раньше была учтена в УСН-расходах. Так, если ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет реализовано до истечения 10 лет с момента приобретения, плательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования таким ОС, уплатить дополнительную сумму налога и пени <16>. Это значит, что нужно исключить расходы, которые компания учла по правилам для УСН, а вместо них начислить и учесть амортизацию за весь период пользования ОС до его продажи.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 3)Теперь об амортизации. В гл. 26.2 НК РФ расчет и включение в расходы амортизации предусмотрены только в одном случае - при "досрочной" продаже ОС, стоимость которых раньше была учтена в УСН-расходах. Так, если ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет реализовано до истечения 10 лет с момента приобретения, плательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования таким ОС, уплатить дополнительную сумму налога и пени <16>. Это значит, что нужно исключить расходы, которые компания учла по правилам для УСН, а вместо них начислить и учесть амортизацию за весь период пользования ОС до его продажи.
Типовая ситуация: Как учесть продажу ОС в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Пересчет налоговой базы на УСН при досрочной продаже ОС
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Пересчет налоговой базы на УСН при досрочной продаже ОС
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Однако в случае налогового спора в суде можно отстоять правомерность учета в расходах и остаточной стоимости. В судебной практике складывается такой подход: нормы гл. 26.2 НК лишь обязывают плательщика пересчитать базу по УСН за периоды, предшествующие периоду досрочной продажи "упрощенных" ОС, но не запрещают учет оставшейся части расходов на приобретение ОС в принципе. Поэтому в расходы можно включить и амортизацию за период эксплуатации имущества, и остаточную стоимость - при его продаже <35>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Однако в случае налогового спора в суде можно отстоять правомерность учета в расходах и остаточной стоимости. В судебной практике складывается такой подход: нормы гл. 26.2 НК лишь обязывают плательщика пересчитать базу по УСН за периоды, предшествующие периоду досрочной продажи "упрощенных" ОС, но не запрещают учет оставшейся части расходов на приобретение ОС в принципе. Поэтому в расходы можно включить и амортизацию за период эксплуатации имущества, и остаточную стоимость - при его продаже <35>.