Путевка за счет фсс налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Путевка за счет фсс налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Путевки для детей сотрудников
(Захарова С.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2005, N 4)Согласно п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ суммы компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ учреждения для детей, не достигших возраста 16 лет, выплачиваемые за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, или за счет средств ФСС РФ, не облагаются НДФЛ. А поскольку стоимость путевки в части, оплачиваемой организацией, не учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль, то на нее не начисляют ЕСН (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ) и страховые пенсионные взносы.
(Захарова С.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2005, N 4)Согласно п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ суммы компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ учреждения для детей, не достигших возраста 16 лет, выплачиваемые за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, или за счет средств ФСС РФ, не облагаются НДФЛ. А поскольку стоимость путевки в части, оплачиваемой организацией, не учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль, то на нее не начисляют ЕСН (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ) и страховые пенсионные взносы.
Статья: Санаторно-курортное лечение работников и членов их семей: расходы организации, учет и налогообложение
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 15)Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ суммы, которые страхователь выплачивает работнику в качестве компенсации стоимости путевки в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные учреждения, в том числе членам его семьи (супругам, родителям и детям младше 16 лет), не облагаются НДФЛ. Данное положение распространяется на оплату такой путевки как за счет средств ФСС, так и за счет прибыли, оставшейся в распоряжении страхователя после уплаты налога на прибыль. Налогоплательщику при этом следует учитывать позицию Минфина России и налоговых органов, которые при буквальном прочтении п. 9 ст. 217 НК РФ считают, что при оплате путевки за счет собственных средств данной льготой не вправе пользоваться организации, находящиеся на УСНО и налоговом режиме в виде ЕНВД (Письмо Минфина России от 05.07.2004 N 03-03-05/2/44), и при наличии убытка (отсутствии нераспределенной прибыли) на момент передачи путевки (Письмо Минфина России от 06.06.2005 N 03-05-01-04/175). Однако судебная практика на стороне налогоплательщиков. По поводу организаций, применяющих спецрежимы, Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 26.04.2005 N 14324/04 указал, что п. 9 ст. 217 НК РФ должны использовать все организации-работодатели независимо от режима налогообложения, иначе нарушается принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный п. 1 ст. 3 НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 15)Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ суммы, которые страхователь выплачивает работнику в качестве компенсации стоимости путевки в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные учреждения, в том числе членам его семьи (супругам, родителям и детям младше 16 лет), не облагаются НДФЛ. Данное положение распространяется на оплату такой путевки как за счет средств ФСС, так и за счет прибыли, оставшейся в распоряжении страхователя после уплаты налога на прибыль. Налогоплательщику при этом следует учитывать позицию Минфина России и налоговых органов, которые при буквальном прочтении п. 9 ст. 217 НК РФ считают, что при оплате путевки за счет собственных средств данной льготой не вправе пользоваться организации, находящиеся на УСНО и налоговом режиме в виде ЕНВД (Письмо Минфина России от 05.07.2004 N 03-03-05/2/44), и при наличии убытка (отсутствии нераспределенной прибыли) на момент передачи путевки (Письмо Минфина России от 06.06.2005 N 03-05-01-04/175). Однако судебная практика на стороне налогоплательщиков. По поводу организаций, применяющих спецрежимы, Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 26.04.2005 N 14324/04 указал, что п. 9 ст. 217 НК РФ должны использовать все организации-работодатели независимо от режима налогообложения, иначе нарушается принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный п. 1 ст. 3 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Д.М. Щекин)Общество выделяло своим работникам путевки на санаторно-курортное лечение, путевки оплачивались частично средствами предприятия. При этом суммы частичной оплаты выделенных путевок не учитывались предприятием при определении базы НДФЛ, что, по мнению налогового органа, привело к неперечислению НДФЛ. В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (в качестве дохода физического лица) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования РФ. Названная норма предполагает, что не облагается НДФЛ стоимость путевок, компенсированная организацией, если расходы на такую компенсацию в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Правильность такого толкования п. 9 ст. 217 НК РФ подтверждается ее новой редакцией, устранившей возможность возникновения ситуации, когда работники убыточных предприятий оказывались в неравном положении с работниками организаций, имеющих прибыль. Поскольку согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на оплату путевок не учитываются в целях налогообложения прибыли, суммы стоимости выделенных путевок правомерно не учтены обществом в базе НДФЛ.
(Д.М. Щекин)Общество выделяло своим работникам путевки на санаторно-курортное лечение, путевки оплачивались частично средствами предприятия. При этом суммы частичной оплаты выделенных путевок не учитывались предприятием при определении базы НДФЛ, что, по мнению налогового органа, привело к неперечислению НДФЛ. В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (в качестве дохода физического лица) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования РФ. Названная норма предполагает, что не облагается НДФЛ стоимость путевок, компенсированная организацией, если расходы на такую компенсацию в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Правильность такого толкования п. 9 ст. 217 НК РФ подтверждается ее новой редакцией, устранившей возможность возникновения ситуации, когда работники убыточных предприятий оказывались в неравном положении с работниками организаций, имеющих прибыль. Поскольку согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на оплату путевок не учитываются в целях налогообложения прибыли, суммы стоимости выделенных путевок правомерно не учтены обществом в базе НДФЛ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04 по делу N А05-5254/04-26
В случае оплаты работникам путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения за счет чистого дохода, оставшегося в распоряжении предприятия после уплаты единого налога, предприятие не обязано исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц со стоимости этих путевок.В силу подпункта 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
В случае оплаты работникам путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения за счет чистого дохода, оставшегося в распоряжении предприятия после уплаты единого налога, предприятие не обязано исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц со стоимости этих путевок.В силу подпункта 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 18.06.2001 N 08-11/26703
<О порядке налогообложения оплаты стоимости путевок>В соответствии с п. 9 ст. 217 части второй Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования РФ.
<О порядке налогообложения оплаты стоимости путевок>В соответствии с п. 9 ст. 217 части второй Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, а также за счет средств Фонда социального страхования РФ.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 11.04.2007 N 18-11/3/033384@
<О налогообложении НДФЛ и страховыми взносами в ПФР расходов, осуществленных из чистой прибыли, на медицинское обслуживание при применении организацией УСН>- за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль;
<О налогообложении НДФЛ и страховыми взносами в ПФР расходов, осуществленных из чистой прибыли, на медицинское обслуживание при применении организацией УСН>- за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль;
Статья: Налог на доходы физических лиц. Статья 219 "Социальные налоговые вычеты"
(Абрамова И.И.)
("Налоги" (газета), 2006, N 41)В случаях, когда санаторно-курортные путевки полностью или частично оплачиваются предприятием за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, или предоставлены за счет средств ФСС РФ, налогоплательщик не имеет права на социальный налоговый вычет. Суммы таких компенсаций не включаются в налоговую базу на основании п. 9 ст. 217.
(Абрамова И.И.)
("Налоги" (газета), 2006, N 41)В случаях, когда санаторно-курортные путевки полностью или частично оплачиваются предприятием за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, или предоставлены за счет средств ФСС РФ, налогоплательщик не имеет права на социальный налоговый вычет. Суммы таких компенсаций не включаются в налоговую базу на основании п. 9 ст. 217.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 23.03.2020 N СД-4-3/4938@ <Путевки предпенсионерам: как отразить в учете и как облагать?>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Чиновники в комментируемом Письме отмечают, что средства, выделенные ФСС на приобретение путевок для предпенсионеров, не включают в доходы в целях исчисления налога на прибыль организаций. В расходах они также не учитываются.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Чиновники в комментируемом Письме отмечают, что средства, выделенные ФСС на приобретение путевок для предпенсионеров, не включают в доходы в целях исчисления налога на прибыль организаций. В расходах они также не учитываются.
Статья: Вычитайте на здоровье. Что меняется в правилах получения компенсации медицинских расходов
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2021, N 11)- приносящей доход деятельности учреждения, если расходы по оплате в соответствии с гл. 25 НК РФ не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ);
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2021, N 11)- приносящей доход деятельности учреждения, если расходы по оплате в соответствии с гл. 25 НК РФ не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ);
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)- за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)- за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;
Вопрос: ...Согласно п.9 ст.217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок работникам и членам их семей, инвалидам, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Согласно п.п.29 и 49 ст.270 НК РФ расходы на оплату путевок на лечение и отдых при налогообложении прибыли не учитываются. Облагается ли НДФЛ стоимость путевок, не учитываемая в расходах при налогообложении прибыли?
(Письмо Минфина РФ от 23.07.2004 N 03-05-06/212)В частности, в соответствии с п.9 ст.217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 23.07.2004 N 03-05-06/212)В частности, в соответствии с п.9 ст.217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Статья: Социальный пакет компании: особенности налогообложения
(Горина Е., Кобцева Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 39)Частичная или полная оплата путевки работника производится либо за счет средств ФСС РФ, либо за счет чистой прибыли, остающейся у предприятия после уплаты налога на прибыль.
(Горина Е., Кобцева Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 39)Частичная или полная оплата путевки работника производится либо за счет средств ФСС РФ, либо за счет чистой прибыли, остающейся у предприятия после уплаты налога на прибыль.
"Отпуска, больничные и детские пособия"
(Самсонов И.С.)
("ГроссМедиа", 2006)При расчете налога на прибыль стоимость путевок в санатории и оздоровительные лагеря, купленные за счет соцстраха, в расходы не включаются. Ведь в данном случае, ни о каких расходах организации говорить не приходится. Причем это касается и случая, когда Фонд оплачивает не всю стоимость путевки. Дело в том, что согласно п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ расходы организации на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников, при налогообложении не учитываются. Значит не нужно начислять ЕСН и пенсионные взносы на эти суммы (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ, ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). А также - страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Об этом сказано в п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.
(Самсонов И.С.)
("ГроссМедиа", 2006)При расчете налога на прибыль стоимость путевок в санатории и оздоровительные лагеря, купленные за счет соцстраха, в расходы не включаются. Ведь в данном случае, ни о каких расходах организации говорить не приходится. Причем это касается и случая, когда Фонд оплачивает не всю стоимость путевки. Дело в том, что согласно п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ расходы организации на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников, при налогообложении не учитываются. Значит не нужно начислять ЕСН и пенсионные взносы на эти суммы (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ, ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). А также - страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Об этом сказано в п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.
"Больничные листы: новый порядок начисления и выплаты: Практическое пособие"
(Шитова М.А., Сергеева Т.Ю.)
("Омега-Л", 2009)- путевку надо оплатить из средств ФСС РФ либо за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов.
(Шитова М.А., Сергеева Т.Ю.)
("Омега-Л", 2009)- путевку надо оплатить из средств ФСС РФ либо за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов.
Статья: Путевки: налогообложение, бухгалтерский учет, отчетность (Окончание)
(Никерова Ю.А.)
("Зарплата", 2008, N 7)Теперь рассмотрим порядок налогообложения путевок, приобретенных за счет средств соцстраха.
(Никерова Ю.А.)
("Зарплата", 2008, N 7)Теперь рассмотрим порядок налогообложения путевок, приобретенных за счет средств соцстраха.
Статья: Исчисление и учет налога на доходы физических лиц
(Гущина И.Э.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 1)- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических) в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, которые работодатель выплачивает своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также суммы компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет при условии оплаты таких путевок за счет средств ФСС РФ и (или) за счет средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.
(Гущина И.Э.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 1)- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических) в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, которые работодатель выплачивает своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также суммы компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет при условии оплаты таких путевок за счет средств ФСС РФ и (или) за счет средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.