Пуско-наладочные работы НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Пуско-наладочные работы НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, уплаченного поставщику электроэнергии. Налоговый орган установил, что объект недвижимости, на который осуществляется поставка электроэнергии, передан третьему (взаимозависимому) лицу для монтажа оборудования, проведения пусконаладочных работ и выпуска готовой продукции, фактическим потребителем электроэнергии на указанном объекте являлось третье лицо, которое использовало ее в своей производственной деятельности (проведение работ по пусконаладке оборудования, производство плит МДФ СП). Принадлежащее третьему лицу оборудование не может работать без электроэнергии, в то же время у него полностью отсутствовали расходы на ее приобретение, при этом между налогоплательщиком и третьим лицом арендные отношения не оформлены (договор не представлен, арендные платежи, в том числе включающие в состав арендной платы компенсацию за электроэнергию, отсутствовали). Налогоплательщик сам являлся потребителем электроэнергии (абонентом), оплачивающим ее по счетам, выставленным энергоснабжающей организацией, передавать ее как на возмездной, так и на безвозмездной основе он не вправе без согласия энергоснабжающей организации (ст. 545 ГК РФ). Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку налогоплательщик не является энергоснабжающей организацией, операция по передаче электроэнергии от абонента к субабоненту не является объектом обложения по НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, передача налогоплательщиком электроэнергии не будет являться реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения НДС, поскольку лицо, передающее безвозмездно товары, должно обладать правом собственности на эти товары, а лицо, выполняющее на безвозмездной основе работы и оказывающее услуги, должно быть непосредственно исполнителем этих работ или услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, уплаченного поставщику электроэнергии. Налоговый орган установил, что объект недвижимости, на который осуществляется поставка электроэнергии, передан третьему (взаимозависимому) лицу для монтажа оборудования, проведения пусконаладочных работ и выпуска готовой продукции, фактическим потребителем электроэнергии на указанном объекте являлось третье лицо, которое использовало ее в своей производственной деятельности (проведение работ по пусконаладке оборудования, производство плит МДФ СП). Принадлежащее третьему лицу оборудование не может работать без электроэнергии, в то же время у него полностью отсутствовали расходы на ее приобретение, при этом между налогоплательщиком и третьим лицом арендные отношения не оформлены (договор не представлен, арендные платежи, в том числе включающие в состав арендной платы компенсацию за электроэнергию, отсутствовали). Налогоплательщик сам являлся потребителем электроэнергии (абонентом), оплачивающим ее по счетам, выставленным энергоснабжающей организацией, передавать ее как на возмездной, так и на безвозмездной основе он не вправе без согласия энергоснабжающей организации (ст. 545 ГК РФ). Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку налогоплательщик не является энергоснабжающей организацией, операция по передаче электроэнергии от абонента к субабоненту не является объектом обложения по НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, передача налогоплательщиком электроэнергии не будет являться реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения НДС, поскольку лицо, передающее безвозмездно товары, должно обладать правом собственности на эти товары, а лицо, выполняющее на безвозмездной основе работы и оказывающее услуги, должно быть непосредственно исполнителем этих работ или услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация продает оборудование другой российской организации, а также по отдельному договору оказывает услуги по его пусконаладке. Оборудование устанавливается на территории иностранного государства. Облагаются ли услуги по пусконаладке оборудования НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация продает оборудование другой российской организации, а также по отдельному договору оказывает услуги по его пусконаладке. Оборудование устанавливается на территории иностранного государства. Облагаются ли услуги по пусконаладке оборудования НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация продает оборудование другой российской организации, а также по отдельному договору оказывает услуги по его пусконаладке. Оборудование устанавливается на территории иностранного государства. Облагаются ли услуги по пусконаладке оборудования НДС?
Готовое решение: Как учитывать затраты на выполнение пусконаладочных работ
(КонсультантПлюс, 2024)Фактические затраты на проведение ПНР (без учета НДС) включите в стоимость капитальных вложений на приобретение (создание) ОС (пп. "и" п. 5, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2024)Фактические затраты на проведение ПНР (без учета НДС) включите в стоимость капитальных вложений на приобретение (создание) ОС (пп. "и" п. 5, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Нормативные акты
Решение Ростовского УФАС России от 06.06.2023 по делу N 061/10/99-1914/2022
Нарушение: п. 2 ч. 22 ст. 99 Закона о контрактной системе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Ростовское УФАС России отмечает, что большей частью закупки является приобретение товара - 73,8% от НМЦК приходится на поставку оборудования, тогда как на модернизацию интеграционной платформы приходится лишь 5,2% от НМЦК, 2,5% от НМЦК составляют пусконаладочные работы, непредвиденные затраты составляют 2% от НМЦК, НДС - 20% от НМЦК.
Нарушение: п. 2 ч. 22 ст. 99 Закона о контрактной системе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Ростовское УФАС России отмечает, что большей частью закупки является приобретение товара - 73,8% от НМЦК приходится на поставку оборудования, тогда как на модернизацию интеграционной платформы приходится лишь 5,2% от НМЦК, 2,5% от НМЦК составляют пусконаладочные работы, непредвиденные затраты составляют 2% от НМЦК, НДС - 20% от НМЦК.