Прямые расходы ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд, указав, что налоговый орган ошибочно отнес суммы расходов в виде процентов по займам к расходам, которые учитываются при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, поскольку займы привлекались для общехозяйственных целей и были направлены на финансирование текущей деятельности общества, а не на добычу полезных ископаемых. Кроме того, налогоплательщик посчитал неправомерным исключение прямых расходов по видам деятельности, не связанным с добычей, из общей суммы прямых расходов по всем видам деятельности (для определения расчетной стоимости ДПИ), поскольку указанное противоречит логике расчета, установленного НК РФ, и порядку заполнения налоговой декларации по НДПИ. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, указав, что цели, на которые получены займы, не могут рассматриваться в качестве тех, с которыми бы не был связан вид деятельности налогоплательщика, не имеющий отношения к добыче ПИ, и потому их следует учитывать полностью в расчетной стоимости ДПИ. Спорные прямые расходы не могут быть учтены для расчета НДПИ в общей сумме прямых расходов, так как они не отражены в составе прямых расходов для целей исчисления налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд, указав, что налоговый орган ошибочно отнес суммы расходов в виде процентов по займам к расходам, которые учитываются при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, поскольку займы привлекались для общехозяйственных целей и были направлены на финансирование текущей деятельности общества, а не на добычу полезных ископаемых. Кроме того, налогоплательщик посчитал неправомерным исключение прямых расходов по видам деятельности, не связанным с добычей, из общей суммы прямых расходов по всем видам деятельности (для определения расчетной стоимости ДПИ), поскольку указанное противоречит логике расчета, установленного НК РФ, и порядку заполнения налоговой декларации по НДПИ. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, указав, что цели, на которые получены займы, не могут рассматриваться в качестве тех, с которыми бы не был связан вид деятельности налогоплательщика, не имеющий отношения к добыче ПИ, и потому их следует учитывать полностью в расчетной стоимости ДПИ. Спорные прямые расходы не могут быть учтены для расчета НДПИ в общей сумме прямых расходов, так как они не отражены в составе прямых расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил НДПИ из-за претензий к определению стоимости добытого полезного ископаемого
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик правильно определил стоимость ДПИ по способу, установленному пп. 3 п. 1 ст. 340 НК РФ, когда не учел расходы по транспортировке ДПИ к месту использования, включил расходы на вскрышные работы в косвенные, а не прямые расходы и т.п.
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик правильно определил стоимость ДПИ по способу, установленному пп. 3 п. 1 ст. 340 НК РФ, когда не учел расходы по транспортировке ДПИ к месту использования, включил расходы на вскрышные работы в косвенные, а не прямые расходы и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)ФАС Уральского округа в Постановлении от 10.02.2006 по делу N А07-6020/05 также указал, что при расчете стоимости добытых полезных ископаемых суммы НДПИ должны исчисляться исходя из прямых и косвенных расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)ФАС Уральского округа в Постановлении от 10.02.2006 по делу N А07-6020/05 также указал, что при расчете стоимости добытых полезных ископаемых суммы НДПИ должны исчисляться исходя из прямых и косвенных расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДПИ при добыче организацией, имеющей обособленные подразделения, нескольких видов полезных ископаемых, не реализуемых в налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 17.10.2023 N 03-06-06-01/98523)Косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.
(Письмо Минфина России от 17.10.2023 N 03-06-06-01/98523)Косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.12.2023 N ЕД-7-3/944@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2023 N 76494) 6.1. Определение общей суммы расходов по добыче
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2023 N 76494) 6.1. Определение общей суммы расходов по добыче
Приказ ФНС России от 20.09.2022 N ЕД-7-3/854@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.10.2022 N 70650) 6.1. Определение общей суммы расходов по добыче
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.10.2022 N 70650) 6.1. Определение общей суммы расходов по добыче