Прямые расходы на оплату труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы на оплату труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые - расходы, относящиеся к конкретной продукции и учитываемые в момент ее реализации. Их перечень определите сами. В производстве к прямым расходам обычно относят зарплату рабочих, сырье и материалы, амортизацию. В торговле - покупные товары и ТЗР (ст. ст. 318, 320 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые - расходы, относящиеся к конкретной продукции и учитываемые в момент ее реализации. Их перечень определите сами. В производстве к прямым расходам обычно относят зарплату рабочих, сырье и материалы, амортизацию. В торговле - покупные товары и ТЗР (ст. ст. 318, 320 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"Общество, руководствуясь пунктом 3.16 Учетной политики для целей налогового учета, статьями 318, 255, 254 НК РФ в регистре N 1 "Перечень расходов, включаемых в состав прямых", установило перечень прямых расходов: оплата труда и страхование; материальные расходы (стоимость сырья, образующего основу производства продукции: шихта, глина, отходы углеобогащения); амортизация.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"Общество, руководствуясь пунктом 3.16 Учетной политики для целей налогового учета, статьями 318, 255, 254 НК РФ в регистре N 1 "Перечень расходов, включаемых в состав прямых", установило перечень прямых расходов: оплата труда и страхование; материальные расходы (стоимость сырья, образующего основу производства продукции: шихта, глина, отходы углеобогащения); амортизация.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, налоговым органом неверно произведен расчет налога на прибыль, поскольку налоговым органом в состав расходов не включены прямые расходы общества по выплате работникам общества заработной платы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению заявителя, налоговым органом неверно произведен расчет налога на прибыль, поскольку налоговым органом в состав расходов не включены прямые расходы общества по выплате работникам общества заработной платы.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Прямые расходы на оплату труда рассчитываются в порядке, указанном в разделе 4.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Прямые расходы на оплату труда рассчитываются в порядке, указанном в разделе 4.
Приказ Минстроя России от 29.07.2022 N 623/пр
"Об утверждении Порядка ведения раздельного учета затрат по видам деятельности организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, и единой системы классификации таких затрат"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2022 N 69785)- пропорционально прямым расходам на оплату труда;
"Об утверждении Порядка ведения раздельного учета затрат по видам деятельности организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, и единой системы классификации таких затрат"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2022 N 69785)- пропорционально прямым расходам на оплату труда;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Налоговики при проверке переклассифицировали из косвенных в прямые расходы на оплату труда отдельных работников.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Налоговики при проверке переклассифицировали из косвенных в прямые расходы на оплату труда отдельных работников.
Статья: Вниманию бухгалтеров: простой в организации учету расходов не помеха
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Согласно подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам. Учитывая это, финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Согласно подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам. Учитывая это, финансисты указали, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
Статья: Новости от 06.10.2023
("Главная книга", 2023, N 20)При этом затраты компании, относящиеся к прямым расходам (зарплата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые она несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов. А косвенные расходы, которые организация продолжает нести во время простоя, учитываются для "прибыльных" целей в составе соответствующих групп расходов.
("Главная книга", 2023, N 20)При этом затраты компании, относящиеся к прямым расходам (зарплата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые она несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов. А косвенные расходы, которые организация продолжает нести во время простоя, учитываются для "прибыльных" целей в составе соответствующих групп расходов.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Налоговики при проверке переклассифицировали из косвенных в прямые расходы на оплату труда отдельных работников.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Налоговики при проверке переклассифицировали из косвенных в прямые расходы на оплату труда отдельных работников.
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)(-) Оплата труда работников - прямой расход, если они работают на производстве <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)(-) Оплата труда работников - прямой расход, если они работают на производстве <10>.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)При кассовом методе такие расходы нужно учесть в момент выплаты работнику оплаты труда. При методе начисления такие затраты могут учитываться по-разному, исходя из того, к каким расходам относятся, - прямым или косвенным. Прямые расходы на оплату труда можно списывать только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимость которых они вошли. Косвенные расходы учитываются в периоде начисления независимо от реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)При кассовом методе такие расходы нужно учесть в момент выплаты работнику оплаты труда. При методе начисления такие затраты могут учитываться по-разному, исходя из того, к каким расходам относятся, - прямым или косвенным. Прямые расходы на оплату труда можно списывать только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимость которых они вошли. Косвенные расходы учитываются в периоде начисления независимо от реализации.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговики при проверке переклассифицировали из косвенных в прямые расходы на оплату труда отдельных работников.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговики при проверке переклассифицировали из косвенных в прямые расходы на оплату труда отдельных работников.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Перечень прямых расходов нужно определить в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Какие затраты включить в этот список, а какие нет, фирмы решают самостоятельно. Так, зарплату сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, рекомендуется учитывать в составе прямых расходов. Зарплату администрации фирмы можно отнести к косвенным расходам.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Перечень прямых расходов нужно определить в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Какие затраты включить в этот список, а какие нет, фирмы решают самостоятельно. Так, зарплату сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, рекомендуется учитывать в составе прямых расходов. Зарплату администрации фирмы можно отнести к косвенным расходам.
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При кассовом методе делить расходы на оплату труда на прямые и косвенные не нужно. Вы можете учесть такие затраты в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При кассовом методе делить расходы на оплату труда на прямые и косвенные не нужно. Вы можете учесть такие затраты в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы признаете расходы по методу начисления, то начисленные в 2024 г. зарплаты и премии независимо от того, за какой период они начислены и в какую дату выплачены, учитываются в налоговой базе по прибыли за 2024 г., а начисленные в 2025 г. (например, в январе 2025 г. начислены премии за производственные результаты по итогам 2024 г.) - в налоговой базе по прибыли за 2025 г. Это касается расходов на оплату труда, которые учитываются в косвенных расходах. Прямые расходы на оплату труда списываются по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимость которых они вошли (п. 4 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы признаете расходы по методу начисления, то начисленные в 2024 г. зарплаты и премии независимо от того, за какой период они начислены и в какую дату выплачены, учитываются в налоговой базе по прибыли за 2024 г., а начисленные в 2025 г. (например, в январе 2025 г. начислены премии за производственные результаты по итогам 2024 г.) - в налоговой базе по прибыли за 2025 г. Это касается расходов на оплату труда, которые учитываются в косвенных расходах. Прямые расходы на оплату труда списываются по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимость которых они вошли (п. 4 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).