Прямые и косвенные затраты
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые и косвенные затраты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)При кассовом методе такие расходы нужно учесть в момент выплаты работнику оплаты труда. При методе начисления такие затраты могут учитываться по-разному, исходя из того, к каким расходам относятся, - прямым или косвенным. Прямые расходы на оплату труда можно списывать только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимость которых они вошли. Косвенные расходы учитываются в периоде начисления независимо от реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)При кассовом методе такие расходы нужно учесть в момент выплаты работнику оплаты труда. При методе начисления такие затраты могут учитываться по-разному, исходя из того, к каким расходам относятся, - прямым или косвенным. Прямые расходы на оплату труда можно списывать только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимость которых они вошли. Косвенные расходы учитываются в периоде начисления независимо от реализации.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Момент списания данных затрат зависит от того, являются они прямыми или косвенными (п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ). При этом состав прямых и косвенных расходов в производственной деятельности и в торговле различается.
(КонсультантПлюс, 2026)Момент списания данных затрат зависит от того, являются они прямыми или косвенными (п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ). При этом состав прямых и косвенных расходов в производственной деятельности и в торговле различается.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Важнейшая практика по ст. 318 НК РФМожно отнести к косвенным расходы, прямо названные в п. 1 ст. 318 НК РФ, только если обоснована невозможность их отнесения к прямым
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
Вопрос: Об отнесении расходов к косвенным или прямым в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899)Вопрос: Об отнесении расходов к косвенным или прямым в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899)Вопрос: Об отнесении расходов к косвенным или прямым в целях налога на прибыль.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)При этом порядок списания расходов зависит от вашего метода учета - начисления или кассового, а также от того, к прямым или косвенным расходам относятся у вас затраты на приобретение этого ОС (п. 3 ст. 272, пп. 2 п. 3 ст. 273, п. п. 1, 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом порядок списания расходов зависит от вашего метода учета - начисления или кассового, а также от того, к прямым или косвенным расходам относятся у вас затраты на приобретение этого ОС (п. 3 ст. 272, пп. 2 п. 3 ст. 273, п. п. 1, 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления учитывайте затраты на питание в прямых или косвенных расходах.
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления учитывайте затраты на питание в прямых или косвенных расходах.
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления вам нужно определить, к прямым или косвенным относятся данные затраты (п. 1 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления вам нужно определить, к прямым или косвенным относятся данные затраты (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Такие расходы могут быть признаны в учете, поскольку НК РФ не ставит правомерность признания расходов в зависимость от наличия доходов, так как для признания расходов необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-03-06/1/60328). Ввиду этого расходы, связанные с созданием новой организации, осуществленные налогоплательщиком в периоде отсутствия доходов, признаются с учетом ст. 318 НК РФ в зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам. Косвенные расходы относятся к расходам текущего периода единовременно и формируют убыток ввиду отсутствия доходов, так же как и внереализационные расходы. Прямые расходы будут признаны по мере реализации товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 274, ст. 283, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821). Таким образом, расходы вновь созданной организации, например, на оплату труда, аренду, транспорт, коммунальные услуги, командировочные, представительские и иные виды расходов можно учесть для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном для конкретного вида расходов, с учетом положений ст. 318 НК РФ (Письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).
(КонсультантПлюс, 2026)Такие расходы могут быть признаны в учете, поскольку НК РФ не ставит правомерность признания расходов в зависимость от наличия доходов, так как для признания расходов необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-03-06/1/60328). Ввиду этого расходы, связанные с созданием новой организации, осуществленные налогоплательщиком в периоде отсутствия доходов, признаются с учетом ст. 318 НК РФ в зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам. Косвенные расходы относятся к расходам текущего периода единовременно и формируют убыток ввиду отсутствия доходов, так же как и внереализационные расходы. Прямые расходы будут признаны по мере реализации товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 274, ст. 283, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821). Таким образом, расходы вновь созданной организации, например, на оплату труда, аренду, транспорт, коммунальные услуги, командировочные, представительские и иные виды расходов можно учесть для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном для конкретного вида расходов, с учетом положений ст. 318 НК РФ (Письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)При кассовом методе делить амортизацию на прямые и косвенные расходы не нужно. Вы можете начислять ее после фактической оплаты НМА и учитывать в расходах за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При кассовом методе делить амортизацию на прямые и косвенные расходы не нужно. Вы можете начислять ее после фактической оплаты НМА и учитывать в расходах за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.2. Прямые и косвенные расходы
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.2. Прямые и косвенные расходы
Статья: Основания и порядок расторжения трудового договора по инициативе работодателя в государствах Евразийского экономического союза в контексте международных трудовых стандартов
(Хасенов М.Х.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2022, N 3)Введение. Свобода передвижения трудовых ресурсов и создание единого рынка труда в рамках Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) предполагает равенство прав и возможностей на рынке труда. Функционирование внутреннего рынка товаров, работ и услуг подразумевает равные условия для конкуренции между хозяйствующими субъектами (субъектами экономических отношений). Однако различия в регулировании увольнений могут способствовать неравному положению в вопросах как прямых, так и косвенных расходов работодателей, а также препятствуют полноценному формированию евразийского рынка труда.
(Хасенов М.Х.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2022, N 3)Введение. Свобода передвижения трудовых ресурсов и создание единого рынка труда в рамках Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) предполагает равенство прав и возможностей на рынке труда. Функционирование внутреннего рынка товаров, работ и услуг подразумевает равные условия для конкуренции между хозяйствующими субъектами (субъектами экономических отношений). Однако различия в регулировании увольнений могут способствовать неравному положению в вопросах как прямых, так и косвенных расходов работодателей, а также препятствуют полноценному формированию евразийского рынка труда.
Готовое решение: Как учесть расходы на подарки при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, то отражайте стоимость таких подарков в составе прямых или косвенных расходов в зависимости от того, к каким расходам вы их относите на основании своей учетной политики.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, то отражайте стоимость таких подарков в составе прямых или косвенных расходов в зависимости от того, к каким расходам вы их относите на основании своей учетной политики.