Проживание в командировке без подтверждающих документов страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Проживание в командировке без подтверждающих документов страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Положение о служебных командировках. Форма, защищающая интересы работодателя (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Если к авансовому отчету не приложены подтверждающие расходы документы (например, билеты на проезд, счета за проживание), то командировочные расходы вы не сможете учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Если вы не удержите с работника подотчетную сумму в части неподтвержденных расходов или возместите их без документального подтверждения, то с этих сумм потребуется удержать НДФЛ и начислить на них страховые взносы (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Есть исключение для НДФЛ - по неподтвержденным расходам на проживание применяется необлагаемый лимит 700 руб. в день для командировок по России и 2 500 руб. для заграничных командировок (п. 1 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если к авансовому отчету не приложены подтверждающие расходы документы (например, билеты на проезд, счета за проживание), то командировочные расходы вы не сможете учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Если вы не удержите с работника подотчетную сумму в части неподтвержденных расходов или возместите их без документального подтверждения, то с этих сумм потребуется удержать НДФЛ и начислить на них страховые взносы (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Есть исключение для НДФЛ - по неподтвержденным расходам на проживание применяется необлагаемый лимит 700 руб. в день для командировок по России и 2 500 руб. для заграничных командировок (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 7 "Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")4. Между обществом и предпринимателем был заключен договор аренды жилого помещения, оплата произведена в кассу предпринимателя по приходным кассовым ордерам. Суд пришел к выводу, что произведенные обществом расходы по аренде не являются ни доходами, ни расходами командированных работников по найму жилого помещения, так как данные платежи произведены юридическим лицом на основании заключенного договора в рамках осуществления предпринимательской деятельности, данные расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК РФ уменьшают доходы организации при определении объекта налогообложения по ЕСХН. С учетом изложенного являются необоснованными выводы ПФР о том, что работникам общества возмещена стоимость проживания у предпринимателя при отсутствии подтверждающих документов, на которую подлежат начислению страховые взносы на обязательное социальное страхование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")4. Между обществом и предпринимателем был заключен договор аренды жилого помещения, оплата произведена в кассу предпринимателя по приходным кассовым ордерам. Суд пришел к выводу, что произведенные обществом расходы по аренде не являются ни доходами, ни расходами командированных работников по найму жилого помещения, так как данные платежи произведены юридическим лицом на основании заключенного договора в рамках осуществления предпринимательской деятельности, данные расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК РФ уменьшают доходы организации при определении объекта налогообложения по ЕСХН. С учетом изложенного являются необоснованными выводы ПФР о том, что работникам общества возмещена стоимость проживания у предпринимателя при отсутствии подтверждающих документов, на которую подлежат начислению страховые взносы на обязательное социальное страхование.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 9 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")4. Между обществом и предпринимателем был заключен договор аренды жилого помещения, оплата произведена в кассу предпринимателя по приходным кассовым ордерам. Суд пришел к выводу, что произведенные обществом расходы по аренде не являются ни доходами, ни расходами командированных работников по найму жилого помещения, так как данные платежи произведены юридическим лицом на основании заключенного договора в рамках осуществления предпринимательской деятельности, данные расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК РФ уменьшают доходы организации при определении объекта налогообложения по ЕСХН. С учетом изложенного являются необоснованными выводы ПФР о том, что работникам общества возмещена стоимость проживания у предпринимателя при отсутствии подтверждающих документов, на которую подлежат начислению страховые взносы на обязательное социальное страхование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")4. Между обществом и предпринимателем был заключен договор аренды жилого помещения, оплата произведена в кассу предпринимателя по приходным кассовым ордерам. Суд пришел к выводу, что произведенные обществом расходы по аренде не являются ни доходами, ни расходами командированных работников по найму жилого помещения, так как данные платежи произведены юридическим лицом на основании заключенного договора в рамках осуществления предпринимательской деятельности, данные расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК РФ уменьшают доходы организации при определении объекта налогообложения по ЕСХН. С учетом изложенного являются необоснованными выводы ПФР о том, что работникам общества возмещена стоимость проживания у предпринимателя при отсутствии подтверждающих документов, на которую подлежат начислению страховые взносы на обязательное социальное страхование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды квартиры для сотрудника в командировке не облагается страховыми взносами. Исключение - ситуация, когда вы компенсируете сотруднику расходы на проживание в командировке без подтверждающих документов. В этом случае начислите взносы на всю сумму компенсации (ст. 168 ТК РФ, Письмо Минфина России от 28.03.2019 N 03-15-06/21254).
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещаемую работнику оплату проживания без подтверждающих документов в расходах учесть нельзя. Страховые взносы надо начислить на всю сумму. А НДФЛ - с суммы, превышающей в день 700 руб. при командировке по РФ и 2 500 руб. при загранкомандировке (ст. 217 НК РФ, Письмо Минтруда от 03.07.2015 N 17-3/В-326).
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещаемую работнику оплату проживания без подтверждающих документов в расходах учесть нельзя. Страховые взносы надо начислить на всю сумму. А НДФЛ - с суммы, превышающей в день 700 руб. при командировке по РФ и 2 500 руб. при загранкомандировке (ст. 217 НК РФ, Письмо Минтруда от 03.07.2015 N 17-3/В-326).
Нормативные акты
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 11)ФСС доначислил страховые взносы, считая, что на основании п. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ оплата работодателем расходов на командировки не облагается страховыми взносами, если затраты подтверждены документально, но работники общества документально не подтвердили наем жилья в командировке. Суд указал, что расходы по найму жилого помещения в командировке, которые работник документально не подтвердил, могут быть освобождены от обложения страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном акте. В этих документах компании, не относящиеся к бюджетной сфере, согласно ст. 168 ТК РФ, устанавливают нормы возмещения командировочных расходов. По приказу общества предельные нормы компенсации за проживание без подтверждающих документов установлены по РФ в размере, равном суточным, - 700 руб/сутки; за границей - в размере, равном суточным при командировках за пределы РФ, - 2500 руб/сутки. Исходя из направленности и экономического содержания суммы, выплаченные командированным работникам в качестве компенсации за проживание, могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных с командировкой, понесенных с разрешения работодателя, в связи с чем не относятся к доходу (экономической выгоде) работников и не облагаются страховыми взносами
("Налоговый вестник", 2016, N 11)ФСС доначислил страховые взносы, считая, что на основании п. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ оплата работодателем расходов на командировки не облагается страховыми взносами, если затраты подтверждены документально, но работники общества документально не подтвердили наем жилья в командировке. Суд указал, что расходы по найму жилого помещения в командировке, которые работник документально не подтвердил, могут быть освобождены от обложения страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном акте. В этих документах компании, не относящиеся к бюджетной сфере, согласно ст. 168 ТК РФ, устанавливают нормы возмещения командировочных расходов. По приказу общества предельные нормы компенсации за проживание без подтверждающих документов установлены по РФ в размере, равном суточным, - 700 руб/сутки; за границей - в размере, равном суточным при командировках за пределы РФ, - 2500 руб/сутки. Исходя из направленности и экономического содержания суммы, выплаченные командированным работникам в качестве компенсации за проживание, могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных с командировкой, понесенных с разрешения работодателя, в связи с чем не относятся к доходу (экономической выгоде) работников и не облагаются страховыми взносами
Статья: Служебные командировки: гарантии и компенсации
(Ковязина Н.)
("Финансовая газета", 2003, N 1)Расходы по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. В пределах этой нормы возмещаются затраты работника на оплату дополнительных услуг (пользование телефоном, телевизором и т.п.). При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 руб. в сутки. Плата за бронирование мест в гостиницах возмещается в размере 50% стоимости проживания за сутки.
(Ковязина Н.)
("Финансовая газета", 2003, N 1)Расходы по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. В пределах этой нормы возмещаются затраты работника на оплату дополнительных услуг (пользование телефоном, телевизором и т.п.). При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 руб. в сутки. Плата за бронирование мест в гостиницах возмещается в размере 50% стоимости проживания за сутки.
Статья: Страховые взносы 2010 года в разъяснениях официальных инстанций
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 10)В силу ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Следовательно, работодатель самостоятельно устанавливает норматив возмещения расходов на проживание без подтверждающих документов во внутренних документах организации, и суммы, выплаченные в пределах названного норматива, не подлежат обложению взносами.
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 10)В силу ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Следовательно, работодатель самостоятельно устанавливает норматив возмещения расходов на проживание без подтверждающих документов во внутренних документах организации, и суммы, выплаченные в пределах названного норматива, не подлежат обложению взносами.
Вопрос: ...Можно ли учесть в расходах при применении УСН стоимость проживания в командировке без подтверждающих документов? Облагается ли она страховыми взносами? Можно ли учесть в расходах сумму взносов?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: В организации согласно положению о командировках при отсутствии документов, подтверждающих оплату расходов на наем жилого помещения, выплачивается 2 500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке. Учитываются ли при расчете налога на УСН ("доходы минус расходы") указанные суммы? Начисляются ли страховые взносы в данном случае на суммы таких расходов? Если да, то можно ли учесть в расходах при расчете УСН страховые взносы, начисленные на эти суммы?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: В организации согласно положению о командировках при отсутствии документов, подтверждающих оплату расходов на наем жилого помещения, выплачивается 2 500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке. Учитываются ли при расчете налога на УСН ("доходы минус расходы") указанные суммы? Начисляются ли страховые взносы в данном случае на суммы таких расходов? Если да, то можно ли учесть в расходах при расчете УСН страховые взносы, начисленные на эти суммы?
Вопрос: Следует ли облагать страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды сумму не подтвержденных документально расходов по проживанию работников в период командировки?
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2013)Вопрос: Следует ли облагать страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды сумму не подтвержденных документально расходов по проживанию работников в период командировки?
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2013)Вопрос: Следует ли облагать страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды сумму не подтвержденных документально расходов по проживанию работников в период командировки?
Статья: 10 спорных страховых выплат
(Разумова И.)
("Расчет", 2018, N 6)8. Командировочные без отчета
(Разумова И.)
("Расчет", 2018, N 6)8. Командировочные без отчета
"Расходы и налоги"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2015)Работник был командирован в г. Ижевск сроком на пять дней. По возвращении из командировки он не представил документы, подтверждающие расходы на проживание. В соответствии с положением о командировках ему была выплачена компенсация за проживание без подтверждающих документов в сумме 10 000 руб.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2015)Работник был командирован в г. Ижевск сроком на пять дней. По возвращении из командировки он не представил документы, подтверждающие расходы на проживание. В соответствии с положением о командировках ему была выплачена компенсация за проживание без подтверждающих документов в сумме 10 000 руб.
Статья: Командировочные расходы: актуальные вопросы
(Гражданкина В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 47)Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19 касается обложения страховыми взносами расходов на проживание сотрудника при отсутствии подтверждающих документов.
(Гражданкина В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 47)Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19 касается обложения страховыми взносами расходов на проживание сотрудника при отсутствии подтверждающих документов.
Тематический выпуск: Страховые взносы - 2017. Часть I
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 4)В отличие от ст. 217 НК РФ в ст. 422 НК РФ отсутствует положение, предусматривающее возможность освобождения сумм, связанных с расходами на проживание в командировке в пределах норм в соответствии с законодательством РФ, в случае непредставления работником документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения в командировке. Следовательно, при отсутствии (утере) соответствующих первичных документов на такие суммы необходимо будет начислять страховые взносы, даже в том случае, когда ЛНА организации (коллективным договором, положением о командировках или другим) предусмотрено возмещение работодателем расходов на проживание.
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 4)В отличие от ст. 217 НК РФ в ст. 422 НК РФ отсутствует положение, предусматривающее возможность освобождения сумм, связанных с расходами на проживание в командировке в пределах норм в соответствии с законодательством РФ, в случае непредставления работником документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения в командировке. Следовательно, при отсутствии (утере) соответствующих первичных документов на такие суммы необходимо будет начислять страховые взносы, даже в том случае, когда ЛНА организации (коллективным договором, положением о командировках или другим) предусмотрено возмещение работодателем расходов на проживание.