Проводки по начислению пно
Подборка наиболее важных документов по запросу Проводки по начислению пно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет налоговых разниц по основным средствам и нематериальным активам
(Солтык Т.Г.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 2)Как видно из таблицы, в третьем периоде амортизация по объекту основных средств начислена полностью. Начисленное налоговое обязательство погашено полностью (погашение ОНО отражено в учете обратной бухгалтерской записью). Необходимо обратить внимание на период начисления постоянного налогового обязательства. В данном случае обязательство начисляется не в момент возникновения разницы в оценке объекта, а в момент признания расхода (начисления амортизации) пропорционально начисленной амортизации.
(Солтык Т.Г.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 2)Как видно из таблицы, в третьем периоде амортизация по объекту основных средств начислена полностью. Начисленное налоговое обязательство погашено полностью (погашение ОНО отражено в учете обратной бухгалтерской записью). Необходимо обратить внимание на период начисления постоянного налогового обязательства. В данном случае обязательство начисляется не в момент возникновения разницы в оценке объекта, а в момент признания расхода (начисления амортизации) пропорционально начисленной амортизации.
Статья: Документы для бухгалтера от 16.04.2008
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 16)на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете (с помощью бухгалтерских записей, отражающих начисление условного расхода (условного дохода), постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 16)на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете (с помощью бухгалтерских записей, отражающих начисление условного расхода (условного дохода), постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Прежде по этому счету отражались финансовые результаты от продаж, прочих доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов, налог на прибыль, экономические санкции за нарушение налогового законодательства. Теперь, помимо этих проводок отражаются записи по начислению условного расхода (дохода), постоянных налоговых активов (обязательств).
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Прежде по этому счету отражались финансовые результаты от продаж, прочих доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов, налог на прибыль, экономические санкции за нарушение налогового законодательства. Теперь, помимо этих проводок отражаются записи по начислению условного расхода (дохода), постоянных налоговых активов (обязательств).
Статья: Проблемы бухгалтерского и налогового учета расходов на материальное стимулирование работников в организациях
(Надточина Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 21)Непринятие таких сумм в налоговом учете приводит к возникновению разницы в значениях расходов, учитываемых при определении бухгалтерской прибыли (убытка) и налоговой базы по налогу на прибыль. Возникающая разница в расходах признается постоянной, так как начисленная сумма вознаграждения участвует в формировании бухгалтерской прибыли отчетного периода и исключается из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов. Следовательно, организации необходимо начислить постоянное налоговое обязательство, что в бухгалтерском учете отражается следующей записью [5, п. 4]:
(Надточина Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 21)Непринятие таких сумм в налоговом учете приводит к возникновению разницы в значениях расходов, учитываемых при определении бухгалтерской прибыли (убытка) и налоговой базы по налогу на прибыль. Возникающая разница в расходах признается постоянной, так как начисленная сумма вознаграждения участвует в формировании бухгалтерской прибыли отчетного периода и исключается из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов. Следовательно, организации необходимо начислить постоянное налоговое обязательство, что в бухгалтерском учете отражается следующей записью [5, п. 4]:
Статья: Коммерческий кредит
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 10)При включении в расходы в бухгалтерском и налоговом учете начисленных сумм процентов за октябрь и ноябрь также возникает постоянная разница - 500,44 руб. ((36 078,90 + 13 966,03) - (35 718,12 + 13 826,37)). В связи с чем 12 ноября к указанным выше проводкам добавляется еще одна по начислению постоянного налогового обязательства в сумме 100,09 руб. (500,44 руб. x 20%):
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 10)При включении в расходы в бухгалтерском и налоговом учете начисленных сумм процентов за октябрь и ноябрь также возникает постоянная разница - 500,44 руб. ((36 078,90 + 13 966,03) - (35 718,12 + 13 826,37)). В связи с чем 12 ноября к указанным выше проводкам добавляется еще одна по начислению постоянного налогового обязательства в сумме 100,09 руб. (500,44 руб. x 20%):
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Постоянное налоговое обязательство (ПНО) в бухгалтерском учете отражается записью:
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Постоянное налоговое обязательство (ПНО) в бухгалтерском учете отражается записью:
Статья: Как учесть всевидящее око компании
(Ларина В., Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 7)Затем с февраля 2018 г. по мере начисления амортизации в бухгалтерском учете нужно будет каждый месяц отражать еще одну постоянную разницу, которая сформирует постоянное налоговое обязательство (ПНО). Проводка следующая:
(Ларина В., Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 7)Затем с февраля 2018 г. по мере начисления амортизации в бухгалтерском учете нужно будет каждый месяц отражать еще одну постоянную разницу, которая сформирует постоянное налоговое обязательство (ПНО). Проводка следующая:
Статья: Как "оказаться в плюсе" при отсутствии прибыли
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 10)Эта операция отражается проводкой:
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 10)Эта операция отражается проводкой:
Статья: Добровольное медицинское страхование работников в 2008 году
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 15)По итогам 2008 г. ООО "Памир" сможет учесть только часть начисленных за этот период страховых взносов. Остальная сумма (1770 руб.) образует постоянную разницу. Значит, начисляется постоянное налоговое обязательство. При этом делается проводка:
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 15)По итогам 2008 г. ООО "Памир" сможет учесть только часть начисленных за этот период страховых взносов. Остальная сумма (1770 руб.) образует постоянную разницу. Значит, начисляется постоянное налоговое обязательство. При этом делается проводка:
Статья: Пересортица МПЗ
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 11)Причем превышение по доходам наблюдается в налоговом учете, по расходам - в бухгалтерском. Обе эти суммы влекут начисление постоянного налогового обязательства, искомая величина 317 руб. ((1536,10 руб. + 48,90 руб.) x 20%) будет показателем проводки:
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 11)Причем превышение по доходам наблюдается в налоговом учете, по расходам - в бухгалтерском. Обе эти суммы влекут начисление постоянного налогового обязательства, искомая величина 317 руб. ((1536,10 руб. + 48,90 руб.) x 20%) будет показателем проводки:
Статья: РСБУ vs МСФО: отличия. Часть II (основные правила формирования отчетности по МСФО и по российским стандартам)
(Иноземцев О.В.)
("Главная книга", 2014, N 6)Отложенный налог на прибыль - это разница между бухгалтерской и налоговой прибылью, умноженная на ставку налога. Все виды отложенных налогов (ОНА, ОНО, ПНО, ПНА) начисляются в корреспонденции со счетом 68. Так же отражается величина, которая называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль (УРНП/УДНП) и представляет собой произведение бухгалтерской прибыли и ставки налога на прибыль. То есть цель ПБУ 18/02 с точки зрения учета состоит в сопоставлении абстрактной величины - налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) - с реальным налогом на прибыль, отраженным в декларации по налогу на прибыль <14>.
(Иноземцев О.В.)
("Главная книга", 2014, N 6)Отложенный налог на прибыль - это разница между бухгалтерской и налоговой прибылью, умноженная на ставку налога. Все виды отложенных налогов (ОНА, ОНО, ПНО, ПНА) начисляются в корреспонденции со счетом 68. Так же отражается величина, которая называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль (УРНП/УДНП) и представляет собой произведение бухгалтерской прибыли и ставки налога на прибыль. То есть цель ПБУ 18/02 с точки зрения учета состоит в сопоставлении абстрактной величины - налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) - с реальным налогом на прибыль, отраженным в декларации по налогу на прибыль <14>.
Статья: О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Поскольку операция по начислению НДС отражена как прочий расход в бухгалтерском учете, а в налоговом учете для целей налогообложения прибыли не является расходом, то следует еще отразить постоянное налоговое обязательство (ПНО) в размере ставки налога на прибыль, умноженной на сумму начисленного НДС, и отразить проводкой Дт 99 Кт 68 "Расчеты по налогу на прибыль" (п. 7 ПБУ 18/02 <15>).
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Поскольку операция по начислению НДС отражена как прочий расход в бухгалтерском учете, а в налоговом учете для целей налогообложения прибыли не является расходом, то следует еще отразить постоянное налоговое обязательство (ПНО) в размере ставки налога на прибыль, умноженной на сумму начисленного НДС, и отразить проводкой Дт 99 Кт 68 "Расчеты по налогу на прибыль" (п. 7 ПБУ 18/02 <15>).
Статья: Зарплатные налоги в 2009 году
(Диркова Е.Ю.)
("Зарплата", 2009, N 1)Начисление постоянной положительной разницы в нашем примере отражается по дебету счета 44 субсчета "Постоянные положительные разницы" и кредиту счета 44. Начисление постоянного налогового обязательства следует показать проводкой:
(Диркова Е.Ю.)
("Зарплата", 2009, N 1)Начисление постоянной положительной разницы в нашем примере отражается по дебету счета 44 субсчета "Постоянные положительные разницы" и кредиту счета 44. Начисление постоянного налогового обязательства следует показать проводкой: