Проверка полномочий представителя налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка полномочий представителя налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако предоставленные налоговым органам полномочия проводить отдельные мероприятия налогового контроля, связанные с обращением к налогоплательщику непосредственно вне рамок налоговых проверок, постепенно привели к тому, что предпроверочный анализ фактически превратился из аналитической деятельности в самостоятельную форму контрольной деятельности.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако предоставленные налоговым органам полномочия проводить отдельные мероприятия налогового контроля, связанные с обращением к налогоплательщику непосредственно вне рамок налоговых проверок, постепенно привели к тому, что предпроверочный анализ фактически превратился из аналитической деятельности в самостоятельную форму контрольной деятельности.
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В частности, абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ гласит, что уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, либо доверенности в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью доверителя (при ее наличии).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В частности, абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ гласит, что уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, либо доверенности в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью доверителя (при ее наличии).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам камеральной проверки из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2026)телефонограммой, адресованной работнику Проверяемого лица, не уполномоченному представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами >>>
(КонсультантПлюс, 2026)телефонограммой, адресованной работнику Проверяемого лица, не уполномоченному представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Фактически спорный представитель участвовал в рассмотрении материалов проверки, заявлял возражения, представлял документы, находившиеся в распоряжении общества, отстаивал его позицию по спорным налоговым вычетам. Кроме того, у налогового органа имелись сведения о его трудовых отношениях с обществом в должности юрисконсульта. При таких обстоятельствах налоговый орган не имел оснований сомневаться в полномочиях представителя налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Фактически спорный представитель участвовал в рассмотрении материалов проверки, заявлял возражения, представлял документы, находившиеся в распоряжении общества, отстаивал его позицию по спорным налоговым вычетам. Кроме того, у налогового органа имелись сведения о его трудовых отношениях с обществом в должности юрисконсульта. При таких обстоятельствах налоговый орган не имел оснований сомневаться в полномочиях представителя налогоплательщика.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 22.03.2016 N ММВ-7-6/153@
"О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения подсистемы "Централизованный учет налогоплательщиков" АИС "Налог-3" в части обработки сведений из Заявления о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов по форме N 1А"
(вместе с "Порядком приема от налогоплательщика - физического лица и обработки заявления по форме N 1А, утвержденной приказом ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@, с использованием АИС "Налог-3")1. При обращении налогоплательщика - физического лица (его уполномоченного представителя) в любой налоговый орган, обслуживающий физических лиц, должностное лицо проверяет:
"О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения подсистемы "Централизованный учет налогоплательщиков" АИС "Налог-3" в части обработки сведений из Заявления о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов по форме N 1А"
(вместе с "Порядком приема от налогоплательщика - физического лица и обработки заявления по форме N 1А, утвержденной приказом ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@, с использованием АИС "Налог-3")1. При обращении налогоплательщика - физического лица (его уполномоченного представителя) в любой налоговый орган, обслуживающий физических лиц, должностное лицо проверяет:
Решение ВАС РФ от 20.02.2013 N 17808/12
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 1.4 Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и приложения N 4 к данному Приказу>Поскольку налоговые органы признали общество утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения, не принимая по результатам камеральной налоговой проверки соответствующего решения, в котором бы указывалось на занижение им дохода за 2010 год, то тем самым они лишили общество права на участие в рассмотрении материалов налоговой проверки и представления возражений. С учетом этого общество полагает, что оспариваемым приказом фактически установлен порядок оформления результатов камеральной налоговой проверки, противоречащий положениям статей 88, 100 и 101 Кодекса.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 1.4 Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и приложения N 4 к данному Приказу>Поскольку налоговые органы признали общество утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения, не принимая по результатам камеральной налоговой проверки соответствующего решения, в котором бы указывалось на занижение им дохода за 2010 год, то тем самым они лишили общество права на участие в рассмотрении материалов налоговой проверки и представления возражений. С учетом этого общество полагает, что оспариваемым приказом фактически установлен порядок оформления результатов камеральной налоговой проверки, противоречащий положениям статей 88, 100 и 101 Кодекса.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Данное положение закреплено в точности аналогично положению ч. 14 указанной выше ст. 35 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС, которое, в свою очередь, было закреплено по аналогии с положением п. 8 ст. 89 части первой НК РФ. Указанное положение данного Кодекса было изменено Законом 2006 г. N 137-ФЗ, в связи с чем утратило свою значимость указание в упомянутом выше Постановлении КС России от 16 июля 2004 г. N 14-П на то, что датой начала выездной налоговой проверки является дата предъявления налогоплательщику (его представителю) решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Данное положение закреплено в точности аналогично положению ч. 14 указанной выше ст. 35 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС, которое, в свою очередь, было закреплено по аналогии с положением п. 8 ст. 89 части первой НК РФ. Указанное положение данного Кодекса было изменено Законом 2006 г. N 137-ФЗ, в связи с чем утратило свою значимость указание в упомянутом выше Постановлении КС России от 16 июля 2004 г. N 14-П на то, что датой начала выездной налоговой проверки является дата предъявления налогоплательщику (его представителю) решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки.
Статья: Новости от 24.01.2025
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС сообщила: начали действовать обновленные форматы электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента), и заявления о ее отзыве версий 5.03. Документы по новым форматам принимаются по ТКС с 10.01.2025, а версии 5.02 с этой даты инспекции уже не принимают.
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС сообщила: начали действовать обновленные форматы электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента), и заявления о ее отзыве версий 5.03. Документы по новым форматам принимаются по ТКС с 10.01.2025, а версии 5.02 с этой даты инспекции уже не принимают.
Вопрос: О госрегистрации, применении ККТ, уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц, а также использовании электронной подписи в случае смерти ИП.
(Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@)В частности, абзацем вторым пункта 3 статьи 29 Кодекса установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью доверителя (при ее наличии).
(Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@)В частности, абзацем вторым пункта 3 статьи 29 Кодекса установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, либо доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством, или доверенности в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью доверителя (при ее наличии).
Вопрос: В отношении ООО прекращено конкурсное производство. Новый руководитель избран общим собранием, но сведения о нем еще не внесены в ЕГРЮЛ. Вправе ли представитель, действующий на основании доверенности, которая выдана конкурсным управляющим, участвовать при рассмотрении материалов налоговой проверки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ввиду чего представитель, действующий на основании доверенности с неистекшим сроком действия, которая выдана конкурсным управляющим, не вправе представлять интересы общества при рассмотрении материалов налоговой проверки.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Ввиду чего представитель, действующий на основании доверенности с неистекшим сроком действия, которая выдана конкурсным управляющим, не вправе представлять интересы общества при рассмотрении материалов налоговой проверки.
Типовая ситуация: Как оформить доверенность от имени учреждения, в том числе в ИФНС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Формат доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика, а также Порядок ее направления в электронной форме по ТКС утверждены Приказом ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-26/648@ (формат 5.03) (Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)Формат доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика, а также Порядок ее направления в электронной форме по ТКС утверждены Приказом ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-26/648@ (формат 5.03) (Информация ФНС).
Вопрос: У ИП отсутствует (утерян) оригинал нотариально оформленной доверенности, подтверждающей полномочия его наемного работника при подписании финансово-хозяйственных документов в его отсутствие. Как ИП подтвердить полномочия работника в рамках проводимой у него выездной налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У ИП отсутствует (утерян) оригинал нотариально оформленной доверенности, подтверждающей полномочия его наемного работника при подписании финансово-хозяйственных документов в его отсутствие. Как ИП подтвердить полномочия работника в рамках проводимой у него выездной налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: У ИП отсутствует (утерян) оригинал нотариально оформленной доверенности, подтверждающей полномочия его наемного работника при подписании финансово-хозяйственных документов в его отсутствие. Как ИП подтвердить полномочия работника в рамках проводимой у него выездной налоговой проверки?
Вопрос: Об объеме и составе истребуемых налоговым органом документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС.
(Письмо ФНС России от 12.07.2024 N ЕА-2-15/10152)Одновременно обращаем внимание, что согласно статье 26 Кодекса налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.
(Письмо ФНС России от 12.07.2024 N ЕА-2-15/10152)Одновременно обращаем внимание, что согласно статье 26 Кодекса налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.
Вопрос: Что означает код ошибки 0000000002 при отказе в приеме налоговой декларации (расчета)?
(Консультация эксперта, 2026)3) полномочий отправителя. Если абонентом-отправителем является представитель налогоплательщика, должен присутствовать файл с информационным сообщением о представительстве, при этом должны совпадать соответствующие реквизиты в файле (имени файла) информационного сообщения о представительстве и файле налоговой декларации (расчета), а также с соответствующими значениями реквизитов владельца(ев) ЭП в сертификате ключа проверки электронной подписи.
(Консультация эксперта, 2026)3) полномочий отправителя. Если абонентом-отправителем является представитель налогоплательщика, должен присутствовать файл с информационным сообщением о представительстве, при этом должны совпадать соответствующие реквизиты в файле (имени файла) информационного сообщения о представительстве и файле налоговой декларации (расчета), а также с соответствующими значениями реквизитов владельца(ев) ЭП в сертификате ключа проверки электронной подписи.
Статья: Рассмотрение материалов налоговой проверки. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Сама процедура рассмотрения материалов налоговой проверки состоит из нескольких этапов. Первый - подготовка. Представитель налогового органа расскажет, какие материалы будут обсуждаться, проведет проверку участников встречи, удостоверится в том, что у представителей компании есть соответствующие полномочия, наконец, представителям бизнеса будут разъяснены их права и обязанности.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Сама процедура рассмотрения материалов налоговой проверки состоит из нескольких этапов. Первый - подготовка. Представитель налогового органа расскажет, какие материалы будут обсуждаться, проведет проверку участников встречи, удостоверится в том, что у представителей компании есть соответствующие полномочия, наконец, представителям бизнеса будут разъяснены их права и обязанности.