Проверка оспорить выемку
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка оспорить выемку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нарушение процедуры выемки не отменяет результатов проверки
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)В споре между компанией и налоговым органом, кроме прочего, предприятие пыталось оспорить итоги выемки. Как следует из Постановления Арбитражного суда Московского округа от 21.07.2025 N Ф05-10012/2025 по делу N А41-56636/2023, в отношении общества была проведена налоговая проверка. По итогам контрольного мероприятия были доначислены налоги, в частности, НДС и налог на прибыль.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)В споре между компанией и налоговым органом, кроме прочего, предприятие пыталось оспорить итоги выемки. Как следует из Постановления Арбитражного суда Московского округа от 21.07.2025 N Ф05-10012/2025 по делу N А41-56636/2023, в отношении общества была проведена налоговая проверка. По итогам контрольного мероприятия были доначислены налоги, в частности, НДС и налог на прибыль.
Статья: Лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не вправе уточнить основание и тип платежа
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Положений, предписывающих производство выемки документов и предметов исключительно по месту регистрации налогоплательщика, указанному в его учредительных документах, НК РФ не содержит. В ходе мероприятий инспекцией установлены и изъяты документы и предметы, имеющие отношение к деятельности проверяемого налогоплательщика (ООО "Спектр"). Фактически цель контрольных мероприятий была достигнута. Наличие у общества документов проверяемого налогоплательщика принято в качестве обстоятельства, подтверждающего наличие связи между ними. Следовательно, мероприятия налогового контроля на территории заявителя в рамках проверки другого налогоплательщика являлись законными и обоснованными. В связи с наличием оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушения, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, налоговый орган правомерно провел выемку документов и предметов на территории взаимозависимого общества. Само по себе проведение выемки у иного лица, чем проверяемый налогоплательщик, не служит основанием считать нарушенными права этого лица, как и отсутствие заблаговременного предупреждения о действиях инспекции. Заявителем не представлено доказательств того, что действия налогового органа затрагивают его права и законные интересы с учетом того, что инспекцией изъята (скопирована) информация в электронном виде, содержащаяся на рабочих компьютерах сотрудников общества, а также документы и предметы, имеющие отношение к проверяемому лицу и принадлежащие ему. То есть изъятие налоговым органом электронных и иных документов и предметов направлено на установление фактических обстоятельств в рамках выездной проверки ООО "Спектр". Суд дал надлежащую правовую оценку доводу о нарушении прав заявителя изъятием у него документов и жестких дисков, не имеющих отношения к налоговой проверке, содержащих информацию, относящуюся только к его деятельности. При проведении оспариваемых мероприятий общество и его сотрудники оказали противодействие проведению осмотра и выемки. В связи с этим отделить на месте документы, относящиеся к проверяемому налогоплательщику, не представилось возможным.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Положений, предписывающих производство выемки документов и предметов исключительно по месту регистрации налогоплательщика, указанному в его учредительных документах, НК РФ не содержит. В ходе мероприятий инспекцией установлены и изъяты документы и предметы, имеющие отношение к деятельности проверяемого налогоплательщика (ООО "Спектр"). Фактически цель контрольных мероприятий была достигнута. Наличие у общества документов проверяемого налогоплательщика принято в качестве обстоятельства, подтверждающего наличие связи между ними. Следовательно, мероприятия налогового контроля на территории заявителя в рамках проверки другого налогоплательщика являлись законными и обоснованными. В связи с наличием оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушения, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, налоговый орган правомерно провел выемку документов и предметов на территории взаимозависимого общества. Само по себе проведение выемки у иного лица, чем проверяемый налогоплательщик, не служит основанием считать нарушенными права этого лица, как и отсутствие заблаговременного предупреждения о действиях инспекции. Заявителем не представлено доказательств того, что действия налогового органа затрагивают его права и законные интересы с учетом того, что инспекцией изъята (скопирована) информация в электронном виде, содержащаяся на рабочих компьютерах сотрудников общества, а также документы и предметы, имеющие отношение к проверяемому лицу и принадлежащие ему. То есть изъятие налоговым органом электронных и иных документов и предметов направлено на установление фактических обстоятельств в рамках выездной проверки ООО "Спектр". Суд дал надлежащую правовую оценку доводу о нарушении прав заявителя изъятием у него документов и жестких дисков, не имеющих отношения к налоговой проверке, содержащих информацию, относящуюся только к его деятельности. При проведении оспариваемых мероприятий общество и его сотрудники оказали противодействие проведению осмотра и выемки. В связи с этим отделить на месте документы, относящиеся к проверяемому налогоплательщику, не представилось возможным.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество оспорило конституционность статьи 94 Налогового кодекса Российской Федерации. По его мнению, оспариваемое законоположение не соответствует статьям 8, 34, 45 и 46 Конституции Российской Федерации, поскольку допускает выемку документов у контрагента налогоплательщика, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество оспорило конституционность статьи 94 Налогового кодекса Российской Федерации. По его мнению, оспариваемое законоположение не соответствует статьям 8, 34, 45 и 46 Конституции Российской Федерации, поскольку допускает выемку документов у контрагента налогоплательщика, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Установленные положениями Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующими порядок и основания проведения в рамках выездной налоговой проверки осмотра и выемки документов и предметов, перечень и объем контрольных мероприятий отвечают целям законодательного регулирования налогового контроля, направленного в том числе на выявление схем искусственного уменьшения налоговых обязательств, и не предполагают их произвольного и формального применения должностными лицами налоговых органов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Установленные положениями Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующими порядок и основания проведения в рамках выездной налоговой проверки осмотра и выемки документов и предметов, перечень и объем контрольных мероприятий отвечают целям законодательного регулирования налогового контроля, направленного в том числе на выявление схем искусственного уменьшения налоговых обязательств, и не предполагают их произвольного и формального применения должностными лицами налоговых органов.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Основные стадии назначения, оформления и оспаривания результатов выездной налоговой проверки приведены в приложении 2.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Основные стадии назначения, оформления и оспаривания результатов выездной налоговой проверки приведены в приложении 2.
Готовое решение: Приостановление выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)освободить помещение, которое вы предоставили для проведения выездной проверки, и покинуть вашу территорию. То есть проверяющие не смогут в период приостановки проводить осмотр или инвентаризацию вашего имущества, производить выемку документов;
(КонсультантПлюс, 2025)освободить помещение, которое вы предоставили для проведения выездной проверки, и покинуть вашу территорию. То есть проверяющие не смогут в период приостановки проводить осмотр или инвентаризацию вашего имущества, производить выемку документов;
Статья: О процедурах продления и приостановления выездных налоговых проверок
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)Исходя из толкования указанных норм в совокупности, приостановление выездной проверки влечет за собой приостановление действий налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, в том числе изъятия документов. Поэтому налоговые органы не вправе осуществлять выемку документов в порядке ст. 94 НК РФ в период приостановления выездной налоговой проверки <2>. Соответственно, документы, полученные в результате их выемки у налогоплательщика в период, когда налоговая проверка была приостановлена, следует признать недопустимым доказательством (в смысле п. 4 ст. 101 НК РФ). Решение, принятое на основании таких документов, можно оспорить в судебном порядке.
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)Исходя из толкования указанных норм в совокупности, приостановление выездной проверки влечет за собой приостановление действий налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, в том числе изъятия документов. Поэтому налоговые органы не вправе осуществлять выемку документов в порядке ст. 94 НК РФ в период приостановления выездной налоговой проверки <2>. Соответственно, документы, полученные в результате их выемки у налогоплательщика в период, когда налоговая проверка была приостановлена, следует признать недопустимым доказательством (в смысле п. 4 ст. 101 НК РФ). Решение, принятое на основании таких документов, можно оспорить в судебном порядке.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Вместо этого законодатель выбрал иной подход, заключающийся в констатации общих правовых пределов совершения процессуального действия и использовании полученных в результате выемки документов и предметов в качестве информации (сведений), содержащих в себе факты, имеющие значение для последующего доказывания в рамках выездной налоговой проверки, а также доказательств, подтверждающих (опровергающих) факт совершения нарушений законодательства о налогах и сборах (пункт 1, 5 статьи 94 НК РФ), ограничиваемых сроками проведения выездной налоговой проверки, оформлением ее результатов, взыскания налога, оспаривания актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц в судебных органах по налоговой проверке.
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Вместо этого законодатель выбрал иной подход, заключающийся в констатации общих правовых пределов совершения процессуального действия и использовании полученных в результате выемки документов и предметов в качестве информации (сведений), содержащих в себе факты, имеющие значение для последующего доказывания в рамках выездной налоговой проверки, а также доказательств, подтверждающих (опровергающих) факт совершения нарушений законодательства о налогах и сборах (пункт 1, 5 статьи 94 НК РФ), ограничиваемых сроками проведения выездной налоговой проверки, оформлением ее результатов, взыскания налога, оспаривания актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц в судебных органах по налоговой проверке.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 1. По мнению налогоплательщика, не подлежали изъятию документы и предметы, относящиеся к деятельности иных организаций, а также документы, которые не относятся к периодам проверки и не указаны в постановлении о производстве выемки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 1. По мнению налогоплательщика, не подлежали изъятию документы и предметы, относящиеся к деятельности иных организаций, а также документы, которые не относятся к периодам проверки и не указаны в постановлении о производстве выемки.
Статья: Компенсация морального вреда в связи с проведением в жилище обыска, выемки, признанных судом незаконными
(Мядзелец О.А.)
("Российский судья", 2024, N 3)В случаях проведения в жилище обыска, выемки с санкции суда лицо может оспорить их законность в апелляционном (гл. 45.1 УПК РФ) и кассационном (гл. 47.1 УПК РФ) порядке.
(Мядзелец О.А.)
("Российский судья", 2024, N 3)В случаях проведения в жилище обыска, выемки с санкции суда лицо может оспорить их законность в апелляционном (гл. 45.1 УПК РФ) и кассационном (гл. 47.1 УПК РФ) порядке.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Возможна ли во время выездной проверки выемка (изъятие) документов и предметов у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иного третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)Заявитель оспорил в суде выемку, произведенную в арендуемом им офисе в связи с выездной проверкой другого лица. По его мнению, у налогового органа не было оснований изымать документы и предметы. Суд не согласился с жалобой. Основанием для выемки стала информация от правоохранительных органов о том, что по указанному адресу находятся предметы и документы, содержащие сведения о "теневых" операциях проверяемого налогоплательщика. Заявитель не разграничил документы и информацию, принадлежащие ему, его сотрудникам и проверяемому налогоплательщику. Поэтому, по мнению суда, должностные лица инспекции правомерно полагали, что изымаемые материалы принадлежат только налогоплательщику. Суд посчитал, что сотрудники инспекции закон не нарушили.
Возможна ли во время выездной проверки выемка (изъятие) документов и предметов у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иного третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)Заявитель оспорил в суде выемку, произведенную в арендуемом им офисе в связи с выездной проверкой другого лица. По его мнению, у налогового органа не было оснований изымать документы и предметы. Суд не согласился с жалобой. Основанием для выемки стала информация от правоохранительных органов о том, что по указанному адресу находятся предметы и документы, содержащие сведения о "теневых" операциях проверяемого налогоплательщика. Заявитель не разграничил документы и информацию, принадлежащие ему, его сотрудникам и проверяемому налогоплательщику. Поэтому, по мнению суда, должностные лица инспекции правомерно полагали, что изымаемые материалы принадлежат только налогоплательщику. Суд посчитал, что сотрудники инспекции закон не нарушили.
Статья: Когда возможна выемка у контрагента в рамках налоговой проверки?
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)В данном документе КС РФ ответил на поступившую жалобу общества, которое оспаривало действия налогового органа. Инспекцией ранее были изъяты документы в рамках выездной налоговой проверки другого налогоплательщика. Конституционный суд отказал в рассмотрении жалобы, поскольку не нашел оснований для ее принятия.
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)В данном документе КС РФ ответил на поступившую жалобу общества, которое оспаривало действия налогового органа. Инспекцией ранее были изъяты документы в рамках выездной налоговой проверки другого налогоплательщика. Конституционный суд отказал в рассмотрении жалобы, поскольку не нашел оснований для ее принятия.
Статья: Выемка после проверки. Возможна ли?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Выемка и осмотр - часть процедуры проверки
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Выемка и осмотр - часть процедуры проверки