Доходы от пассивной деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от пассивной деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Международные компании. Международные холдинговые компании
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период составляют более 90% от общей суммы доходов, учитываемых для целей налога на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период составляют более 90% от общей суммы доходов, учитываемых для целей налога на прибыль;
Статья: Учет расходов на юридические услуги, компенсацию убытков, доработку по: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Проценты по вкладу представляют собой процентный доход от долговых обязательств и относятся к доходам от пассивной деятельности.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Проценты по вкладу представляют собой процентный доход от долговых обязательств и относятся к доходам от пассивной деятельности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек к ответственности общество, поскольку оно как налоговый агент не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных в виде процентов по договорам займа с физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Суд указал, что в согласно п. 3 ст. 43 НК РФ доходы в виде процентов по договору займа подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав, а проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении НПД. Суд также признал правомерным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ, отклонив довод общества об отсутствии его вины во вменяемом правонарушении со ссылками на выполнение им разъяснений Минфина России, изложенных в письмах от 25.02.2019 N 03-11-11/12012, от 20.02.2021 N 03-11-11/12103, о возможности применения НПД в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа. Суд указал, что согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в письмах от 24.12.2021 N 03-04-05/105745, от 09.02.2023 N 03-11-11/10501, взаимоотношения по договорам займа признаков оказания услуг не имеют и, как следствие, доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом налогообложения по НПД. То обстоятельство, что общество при исчислении НДФЛ руководствовалось неактуальной позицией Минфина России, не свидетельствует о наличии оснований для освобождения его от налоговой ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек к ответственности общество, поскольку оно как налоговый агент не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных в виде процентов по договорам займа с физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Суд указал, что в согласно п. 3 ст. 43 НК РФ доходы в виде процентов по договору займа подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав, а проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении НПД. Суд также признал правомерным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ, отклонив довод общества об отсутствии его вины во вменяемом правонарушении со ссылками на выполнение им разъяснений Минфина России, изложенных в письмах от 25.02.2019 N 03-11-11/12012, от 20.02.2021 N 03-11-11/12103, о возможности применения НПД в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа. Суд указал, что согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в письмах от 24.12.2021 N 03-04-05/105745, от 09.02.2023 N 03-11-11/10501, взаимоотношения по договорам займа признаков оказания услуг не имеют и, как следствие, доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом налогообложения по НПД. То обстоятельство, что общество при исчислении НДФЛ руководствовалось неактуальной позицией Минфина России, не свидетельствует о наличии оснований для освобождения его от налоговой ответственности.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.06.2022 N ЕД-7-3/489@
"Об утверждении формы и формата представления расчета доли доходов от пассивной деятельности в сумме всех доходов, учитываемых при определении организацией, зарегистрированной на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.07.2022 N 69277)Зарегистрировано в Минюсте России 14 июля 2022 г. N 69277
"Об утверждении формы и формата представления расчета доли доходов от пассивной деятельности в сумме всех доходов, учитываемых при определении организацией, зарегистрированной на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.07.2022 N 69277)Зарегистрировано в Минюсте России 14 июля 2022 г. N 69277
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.9.16. Представление расчета доли доходов от пассивной деятельности
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.9.16. Представление расчета доли доходов от пассивной деятельности
Статья: Содержание обязанности доверительного управляющего разумно вести инвестиционную деятельность (часть 1)
(Хандкаров Ю.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2026, N 1)<35> Важно отличать пассивный доход (доход от деятельности третьих лиц без активного участия в его получении) от пассивного управления инвестициями (отказ от активного поиска перспективных объектов инвестирования, вложение средств в актив, отражающий общие рыночные тенденции, например индексовый фонд). Подробнее см. п. 6.1 настоящей статьи, который будет опубликован в следующем номере.
(Хандкаров Ю.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2026, N 1)<35> Важно отличать пассивный доход (доход от деятельности третьих лиц без активного участия в его получении) от пассивного управления инвестициями (отказ от активного поиска перспективных объектов инвестирования, вложение средств в актив, отражающий общие рыночные тенденции, например индексовый фонд). Подробнее см. п. 6.1 настоящей статьи, который будет опубликован в следующем номере.
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<34> Если доля доходов от пассивной деятельности в общей сумме доходов КИК по данным ее финансовой отчетности составляет не более 20%, то такая КИК признается активной иностранной компанией, и ее прибыль освобождается от налогообложения. Подробнее по теме см.: Старженецкая Л.Н. Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2016. С. 112.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<34> Если доля доходов от пассивной деятельности в общей сумме доходов КИК по данным ее финансовой отчетности составляет не более 20%, то такая КИК признается активной иностранной компанией, и ее прибыль освобождается от налогообложения. Подробнее по теме см.: Старженецкая Л.Н. Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2016. С. 112.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Третье условие: в течение 180 календарных дней с даты выплаты дивидендов российской компанией на счета российской организации, имеющей фактическое право на дивиденды, зачислен доход от пассивной деятельности в сумме, равной сумме или превышающей сумму выплаченных дивидендов, фактическое право на которые имеет российская организация, за вычетом удержанного налога на прибыль.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Третье условие: в течение 180 календарных дней с даты выплаты дивидендов российской компанией на счета российской организации, имеющей фактическое право на дивиденды, зачислен доход от пассивной деятельности в сумме, равной сумме или превышающей сумму выплаченных дивидендов, фактическое право на которые имеет российская организация, за вычетом удержанного налога на прибыль.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)активная иностранная компания - доля доходов от пассивной деятельности за финансовый год не более 20% от общей суммы доходов по данным отчетности (п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)активная иностранная компания - доля доходов от пассивной деятельности за финансовый год не более 20% от общей суммы доходов по данным отчетности (п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ);
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)доходы МХК от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период превышают 90% в общей сумме ее налогооблагаемых доходов. Некоторые доходы при расчете доли не учитываются;
(КонсультантПлюс, 2026)доходы МХК от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период превышают 90% в общей сумме ее налогооблагаемых доходов. Некоторые доходы при расчете доли не учитываются;
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период составляют более 90% от общей суммы доходов, учитываемых для целей налога на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от пассивной деятельности за отчетный (налоговый) период составляют более 90% от общей суммы доходов, учитываемых для целей налога на прибыль;
Готовое решение: Налоговые льготы для вновь зарегистрированных организаций на территории Курильских островов
(КонсультантПлюс, 2026)В период применения освобождения необходимо ежегодно представлять расчет доли доходов от пассивной деятельности. Он подается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным, в инспекцию по месту нахождения организации. Форма и Формат расчета утверждены Приказом ФНС России от 14.06.2022 N ЕД-7-3/489@ (п. 5 ст. 246.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В период применения освобождения необходимо ежегодно представлять расчет доли доходов от пассивной деятельности. Он подается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным, в инспекцию по месту нахождения организации. Форма и Формат расчета утверждены Приказом ФНС России от 14.06.2022 N ЕД-7-3/489@ (п. 5 ст. 246.3 НК РФ).
Статья: О каких спецсчетах нужно подавать сведения в соответствии с главой 20.1 НК РФ
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)- за год, предшествующий отчетному, не менее 50% доходов клиента составляют доходы от пассивной деятельности или не менее 50% активов используются для извлечения доходов от пассивной деятельности (дивиденды, проценты, аренда, доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, страховые выплаты, операции с ценными бумагами, курсовые разницы и т.п.).
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)- за год, предшествующий отчетному, не менее 50% доходов клиента составляют доходы от пассивной деятельности или не менее 50% активов используются для извлечения доходов от пассивной деятельности (дивиденды, проценты, аренда, доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, страховые выплаты, операции с ценными бумагами, курсовые разницы и т.п.).
Статья: Налогообложение стейкинга цифровых валют в Российской Федерации: возникновение дохода для целей исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Применяя это Определение, например, к делегированному стейкингу, можно говорить, что вознаграждение в виде новой цифровой валюты от такой деятельности концептуально соответствует критериям пассивного дохода: участник не вовлечен напрямую в операционную деятельность сети (валидацию), а его вклад сводится к предоставлению капитала (цифровой валюты). Исключением может выступать прямой стейкинг, где лицо способно самостоятельно являться валидатором и напрямую содействовать работе блокчейна. Это может ставить под сомнение пассивный характер такой деятельности, а также обоснованность взимания налога у источника.
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Применяя это Определение, например, к делегированному стейкингу, можно говорить, что вознаграждение в виде новой цифровой валюты от такой деятельности концептуально соответствует критериям пассивного дохода: участник не вовлечен напрямую в операционную деятельность сети (валидацию), а его вклад сводится к предоставлению капитала (цифровой валюты). Исключением может выступать прямой стейкинг, где лицо способно самостоятельно являться валидатором и напрямую содействовать работе блокчейна. Это может ставить под сомнение пассивный характер такой деятельности, а также обоснованность взимания налога у источника.