Проведение повторной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Проведение повторной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Повторная проверка за тот же период может привести к доначислениям?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)"Оспариваемым решением управления от 27 мая 2024 г. N 23-24/1 в отношении общества назначено проведение повторной выездной налоговой проверки по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г. По результатам проверки составлен акт от 20 июня 2025 г. N 23-30/1, в соответствии с которым обществу доначислена, в том числе, недоимка по НДС и налогу на прибыль организаций в сумме 477 758 186 рублей", - говорится в комментируемом Определении.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)"Оспариваемым решением управления от 27 мая 2024 г. N 23-24/1 в отношении общества назначено проведение повторной выездной налоговой проверки по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г. По результатам проверки составлен акт от 20 июня 2025 г. N 23-30/1, в соответствии с которым обществу доначислена, в том числе, недоимка по НДС и налогу на прибыль организаций в сумме 477 758 186 рублей", - говорится в комментируемом Определении.
Готовое решение: Выездная проверка по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)А налоговые органы отбирают плательщиков для выездных проверок по страховым взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ по тем же критериям, что и для выездных проверок по налогам, поскольку эти взносы проверяют в рамках выездных налоговых проверок (п. п. 4, 17 ст. 89 НК РФ). При этом независимо от результатов отбора могут проверить реорганизующуюся (ликвидирующуюся) организацию или провести повторную выездную налоговую проверку (п. п. 10, 11 ст. 89 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)А налоговые органы отбирают плательщиков для выездных проверок по страховым взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ по тем же критериям, что и для выездных проверок по налогам, поскольку эти взносы проверяют в рамках выездных налоговых проверок (п. п. 4, 17 ст. 89 НК РФ). При этом независимо от результатов отбора могут проверить реорганизующуюся (ликвидирующуюся) организацию или провести повторную выездную налоговую проверку (п. п. 10, 11 ст. 89 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Повторная выездная налоговая проверка проводится по общим правилам проведения выездной проверки, посредством проведения мероприятий налогового контроля, регламентированных НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Повторная выездная налоговая проверка проводится по общим правилам проведения выездной проверки, посредством проведения мероприятий налогового контроля, регламентированных НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НК РФ не устанавливает критерии для проверки показателей уточненных деклараций, представленных после составления акта выездной проверки, но до вынесения решения по ней, исключительно в рамках проведения мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной проверки либо проведения повторной выездной проверки, оставляя указанные правомочия на усмотрение налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НК РФ не устанавливает критерии для проверки показателей уточненных деклараций, представленных после составления акта выездной проверки, но до вынесения решения по ней, исключительно в рамках проведения мероприятий дополнительного налогового контроля, камеральной проверки либо проведения повторной выездной проверки, оставляя указанные правомочия на усмотрение налогового органа.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)10. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)10. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.
Статья: Участие управления ФНС в выездной проверке не препятствует назначению повторной проверки в порядке контроля
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 14)Со ссылкой на Постановления Конституционного суда РФ от 17.03.2009 N 5-П, от 16.07.2004 N 14-П, Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15129/11 суды указали, что повторная выездная налоговая проверка является исключительной мерой дополнительного воздействия (контроля) со стороны государства на налогоплательщика, применяемой тогда, когда первичная выездная налоговая проверка не была проведена должным образом, и проведение повторной выездной налоговой проверки является единственным способом восстановления правопорядка и обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налоговых платежей.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 14)Со ссылкой на Постановления Конституционного суда РФ от 17.03.2009 N 5-П, от 16.07.2004 N 14-П, Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15129/11 суды указали, что повторная выездная налоговая проверка является исключительной мерой дополнительного воздействия (контроля) со стороны государства на налогоплательщика, применяемой тогда, когда первичная выездная налоговая проверка не была проведена должным образом, и проведение повторной выездной налоговой проверки является единственным способом восстановления правопорядка и обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налоговых платежей.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Постановлением КС России от 17 марта 2009 г. N 5-П <411> положение, содержащееся в абз. 4 и 5 п. 10 ст. 89 части первой НК РФ, согласно которому повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первоначальную выездную налоговую проверку, признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой данное положение по смыслу, придаваемому ему сложившейся правоприменительной практикой, не исключает возможность вынесения вышестоящим налоговым органом при проведении повторной выездной налоговой проверки решения, которое влечет изменение прав и обязанностей налогоплательщика, определенных не пересмотренным и не отмененным в установленном процессуальным законом порядке судебным актом, принятым по спору того же налогоплательщика и налогового органа, осуществлявшего первоначальную выездную налоговую проверку, и тем самым вступает в противоречие с ранее установленными судом фактическими обстоятельствами и имеющимися в деле доказательствами, подтвержденными данным судебным актом.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Постановлением КС России от 17 марта 2009 г. N 5-П <411> положение, содержащееся в абз. 4 и 5 п. 10 ст. 89 части первой НК РФ, согласно которому повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первоначальную выездную налоговую проверку, признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой данное положение по смыслу, придаваемому ему сложившейся правоприменительной практикой, не исключает возможность вынесения вышестоящим налоговым органом при проведении повторной выездной налоговой проверки решения, которое влечет изменение прав и обязанностей налогоплательщика, определенных не пересмотренным и не отмененным в установленном процессуальным законом порядке судебным актом, принятым по спору того же налогоплательщика и налогового органа, осуществлявшего первоначальную выездную налоговую проверку, и тем самым вступает в противоречие с ранее установленными судом фактическими обстоятельствами и имеющимися в деле доказательствами, подтвержденными данным судебным актом.
Готовое решение: Какие гарантии и льготы положены работникам из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членам их семей
(КонсультантПлюс, 2026)проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок и вынесение решений о проведении перечисленных проверок;
(КонсультантПлюс, 2026)проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок и вынесение решений о проведении перечисленных проверок;
Статья: Повторные выездные налоговые проверки: границы возможностей налоговых органов расширены
(Негматов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 19)Суды трех инстанций встали на его сторону. Удовлетворяя заявленные требования, они исходили из отсутствия в материалах дела доказательств того, что целью проведения проверки стало осуществление контроля за инспекцией, так как более половины проверяющих при первичной проверке были сотрудниками того же УФНС, а за координацию отвечал контрольно-аналитический отдел управления. Кроме этого, запрашиваемые в ходе двух проверок документы были идентичны, что, по мнению общества, свидетельствует об отсутствии какой-либо дополнительной аналитической и контрольной работы. Таким образом, у управления не имелось установленных НК РФ оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки.
(Негматов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 19)Суды трех инстанций встали на его сторону. Удовлетворяя заявленные требования, они исходили из отсутствия в материалах дела доказательств того, что целью проведения проверки стало осуществление контроля за инспекцией, так как более половины проверяющих при первичной проверке были сотрудниками того же УФНС, а за координацию отвечал контрольно-аналитический отдел управления. Кроме этого, запрашиваемые в ходе двух проверок документы были идентичны, что, по мнению общества, свидетельствует об отсутствии какой-либо дополнительной аналитической и контрольной работы. Таким образом, у управления не имелось установленных НК РФ оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам10.10. ПОВТОРНАЯ ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА
Статья: Налог в системе общего блага
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Именно принцип баланса частных и публичных интересов является основой организации налоговых правоотношений <32>, например, с одной стороны, это способствующий улучшению положения конкретного налогоплательщика запрет перерасчета отдельных налогов за прошедшие налоговые периоды в сторону увеличения (п. 2.1 ст. 52 НК РФ), с другой стороны - подтвержденное высшим органом конституционного надзора право проведения повторной выездной налоговой проверки <33>. При этом доведение до абсолютизма принципа баланса публичных и частных интересов недопустимо. Как верно замечает С.Г. Пепеляев: "Пресловутый "баланс интересов" все стерпит. Он в ответе за все ситуации, когда нет надежных правовых аргументов, но есть необходимость принять "правильное" решение" <34>. Иными словами, принцип соблюдения баланса интересов должен быть не разменной монетой либо выдумкой хитрой голи, а отвечать постулатам правовой науки, так как не приемлем для оправдания сиюминутных решений. Только в таком случае может идти речь о достижении общего блага через налогообложение.
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Именно принцип баланса частных и публичных интересов является основой организации налоговых правоотношений <32>, например, с одной стороны, это способствующий улучшению положения конкретного налогоплательщика запрет перерасчета отдельных налогов за прошедшие налоговые периоды в сторону увеличения (п. 2.1 ст. 52 НК РФ), с другой стороны - подтвержденное высшим органом конституционного надзора право проведения повторной выездной налоговой проверки <33>. При этом доведение до абсолютизма принципа баланса публичных и частных интересов недопустимо. Как верно замечает С.Г. Пепеляев: "Пресловутый "баланс интересов" все стерпит. Он в ответе за все ситуации, когда нет надежных правовых аргументов, но есть необходимость принять "правильное" решение" <34>. Иными словами, принцип соблюдения баланса интересов должен быть не разменной монетой либо выдумкой хитрой голи, а отвечать постулатам правовой науки, так как не приемлем для оправдания сиюминутных решений. Только в таком случае может идти речь о достижении общего блага через налогообложение.
Статья: Сколько раз в ходе одной выездной проверки налоговая может проводить осмотр?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Кассация позицию апелляции поддержала. Она отметила, что запрет на проведение повторного осмотра при проведении выездной налоговой проверки законом не установлен. То обстоятельство, что в ст. 82, 92 НК РФ указано о проведении осмотра, а не осмотров, в данном случае правового значения не имеет.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Кассация позицию апелляции поддержала. Она отметила, что запрет на проведение повторного осмотра при проведении выездной налоговой проверки законом не установлен. То обстоятельство, что в ст. 82, 92 НК РФ указано о проведении осмотра, а не осмотров, в данном случае правового значения не имеет.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)19. (-) 1. По мнению налогоплательщика, в первичной выездной проверке большинство проверяющих оказались должностными лицами управления налогового органа; при отсутствии доказательств того, что целью проведения проверки, проводившейся региональным управлением налогового органа, являлось осуществление контроля за инспекцией, оснований, установленных НК РФ для проведения повторной выездной налоговой проверки, не имелось.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)19. (-) 1. По мнению налогоплательщика, в первичной выездной проверке большинство проверяющих оказались должностными лицами управления налогового органа; при отсутствии доказательств того, что целью проведения проверки, проводившейся региональным управлением налогового органа, являлось осуществление контроля за инспекцией, оснований, установленных НК РФ для проведения повторной выездной налоговой проверки, не имелось.