Прощение займа как вклад в имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение займа как вклад в имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участниками общества было принято решение о внесении дополнительных вкладов в его имущество. При этом часть обязанности по внесению дополнительного вклада одним из участников была прекращена путем заключения соглашения о прощении долга. Вместе с тем в рамках данного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед участником были заменены на обязательства участника по внесению дополнительного вклада.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участниками общества было принято решение о внесении дополнительных вкладов в его имущество. При этом часть обязанности по внесению дополнительного вклада одним из участников была прекращена путем заключения соглашения о прощении долга. Вместе с тем в рамках данного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед участником были заменены на обязательства участника по внесению дополнительного вклада.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учредителю отражать в бухгалтерском учете оказание безвозмездной и (или) финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2025)Учредители, как правило, оказывают помощь хозяйственным обществам путем внесения дополнительных вкладов в уставный капитал (приобретения дополнительных акций), внесения вкладов в имущество, прощения долга, предоставления займов, имущества в безвозмездное пользование.
(КонсультантПлюс, 2025)Учредители, как правило, оказывают помощь хозяйственным обществам путем внесения дополнительных вкладов в уставный капитал (приобретения дополнительных акций), внесения вкладов в имущество, прощения долга, предоставления займов, имущества в безвозмездное пользование.
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)И еще согласно пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются в составе налогооблагаемых доходов доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Можно ли применить данную норму в ситуации, когда учредитель имеет намерение произвести прощение долга по займу путем вклада в имущество (добавочный капитал) с целью увеличения чистых активов организации? Минфин не дает четкого ответа на такой вопрос (Письма от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226, от 13.12.2019 N 03-03-06/1/97902). В судебной практике указанная проблема затронута в Постановлении АС СКО от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020 по делу N А63-16832/2019.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)И еще согласно пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются в составе налогооблагаемых доходов доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Можно ли применить данную норму в ситуации, когда учредитель имеет намерение произвести прощение долга по займу путем вклада в имущество (добавочный капитал) с целью увеличения чистых активов организации? Минфин не дает четкого ответа на такой вопрос (Письма от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226, от 13.12.2019 N 03-03-06/1/97902). В судебной практике указанная проблема затронута в Постановлении АС СКО от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020 по делу N А63-16832/2019.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, сопровождаемые передачей прав собственности на финансовые инструменты, увеличением уставного капитала, осуществлением вклада в имущество, оказанием финансовой помощи (в том числе в результате зачета встречных требований, новации, иных способов исполнения обязательств);
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, сопровождаемые передачей прав собственности на финансовые инструменты, увеличением уставного капитала, осуществлением вклада в имущество, оказанием финансовой помощи (в том числе в результате зачета встречных требований, новации, иных способов исполнения обязательств);
Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1
(ред. от 17.11.2025)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"связанных с передачей недвижимого имущества страховой организации в аренду, залог, внесением такого имущества в качестве вклада в уставный капитал третьих лиц, а также связанных с распоряжением таким имуществом иным образом;
(ред. от 17.11.2025)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"связанных с передачей недвижимого имущества страховой организации в аренду, залог, внесением такого имущества в качестве вклада в уставный капитал третьих лиц, а также связанных с распоряжением таким имуществом иным образом;
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой и иной помощи от учредителя
(КонсультантПлюс, 2025)Учредители могут оказывать помощь вашей организации путем внесения дополнительных вкладов в уставный капитал (приобретения дополнительных акций), внесения вкладов в имущество, безвозмездной передачи активов и прощения долга, предоставления займов на льготных условиях (в том числе безвозмездных), а также имущества в безвозмездное пользование.
(КонсультантПлюс, 2025)Учредители могут оказывать помощь вашей организации путем внесения дополнительных вкладов в уставный капитал (приобретения дополнительных акций), внесения вкладов в имущество, безвозмездной передачи активов и прощения долга, предоставления займов на льготных условиях (в том числе безвозмездных), а также имущества в безвозмездное пользование.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)Сделки, связанные с приобретением или отчуждением имущества, в том числе:
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)Сделки, связанные с приобретением или отчуждением имущества, в том числе:
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Судебная практика. В рассмотренном Арбитражным судом Западно-Сибирского округа споре (Постановление от 05.05.2023 N Ф04-829/2023 по делу N А03-7831/2022) один из участников общества (иностранное физическое лицо) осуществил внесение дополнительного вклада в имущество общества путем прощения долга общества перед ним согласно договору займа. Налоговый орган посчитал, что в этой части общество не вправе было применить освобождение от налога на прибыль по подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Судебная практика. В рассмотренном Арбитражным судом Западно-Сибирского округа споре (Постановление от 05.05.2023 N Ф04-829/2023 по делу N А03-7831/2022) один из участников общества (иностранное физическое лицо) осуществил внесение дополнительного вклада в имущество общества путем прощения долга общества перед ним согласно договору займа. Налоговый орган посчитал, что в этой части общество не вправе было применить освобождение от налога на прибыль по подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Статья: Учет внутригруппового интереса при приобретении крупного пакета акций (значительной доли) хозяйственного общества, входящего в состав холдинга
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Также необходимо в договоре купли-продажи акций (доли) предусмотреть заверение продавца о полном раскрытии информации обо всех существенных внутригрупповых сделках за последние 3 года <26>, в частности о займах, поручительствах и независимых гарантиях, залогах, о соглашениях о прощении долга, уступках прав требования, переводе долга, о договорах оказания услуг, купли-продажи недвижимости, сделках по внесению вкладов в уставный капитал, вкладов в имущество.
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Также необходимо в договоре купли-продажи акций (доли) предусмотреть заверение продавца о полном раскрытии информации обо всех существенных внутригрупповых сделках за последние 3 года <26>, в частности о займах, поручительствах и независимых гарантиях, залогах, о соглашениях о прощении долга, уступках прав требования, переводе долга, о договорах оказания услуг, купли-продажи недвижимости, сделках по внесению вкладов в уставный капитал, вкладов в имущество.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранный учредитель принял решение внести вклад в имущество российской компании за счет начисленных процентов по ранее переданным займам. Данным решением определен способ внесения вклада - путем прощения долга по возврату части процентов общества перед участником. Российская компания не производила выплаты иностранному учредителю в виде дивидендов. Иностранный учредитель не получал доход от российской компании в любой форме (Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2016 N 310-КГ16-17554 по делу N А23-5600/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранный учредитель принял решение внести вклад в имущество российской компании за счет начисленных процентов по ранее переданным займам. Данным решением определен способ внесения вклада - путем прощения долга по возврату части процентов общества перед участником. Российская компания не производила выплаты иностранному учредителю в виде дивидендов. Иностранный учредитель не получал доход от российской компании в любой форме (Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2016 N 310-КГ16-17554 по делу N А23-5600/2015).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение от участника (юридического лица) безвозмездного финансирования в виде прощенного им по договору займа долга в сумме основного обязательства и начисленных процентов?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации долг по договору займа прощен участником ООО, доля которого в уставном капитале составляет 20%, в качестве безвозмездного финансирования. Такое прощение не является вкладом в имущество ООО, предусмотренным гражданским законодательством РФ. Следовательно, положения пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ в данном случае не применяются <*>.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации долг по договору займа прощен участником ООО, доля которого в уставном капитале составляет 20%, в качестве безвозмездного финансирования. Такое прощение не является вкладом в имущество ООО, предусмотренным гражданским законодательством РФ. Следовательно, положения пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ в данном случае не применяются <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика (ООО) прощение участником (физическим лицом) долга по договору беспроцентного займа? Прощение долга произведено с целью увеличения чистых активов ООО. Доля участника в уставном капитале ООО превышает 50%...
(Консультация эксперта, 2025)Отражено увеличение добавочного капитала на сумму прощенного долга по договору займа
(Консультация эксперта, 2025)Отражено увеличение добавочного капитала на сумму прощенного долга по договору займа
Вопрос: Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?
(Консультация эксперта, 2025)Финансовая помощь учредителем может быть предоставлена путем внесения вклада в имущество общества, предоставления займа (в том числе конвертируемого), исполнения обязательства перед третьими лицами, дарения денежных средств, прощения долга, предоставления финансирования.
(Консультация эксперта, 2025)Финансовая помощь учредителем может быть предоставлена путем внесения вклада в имущество общества, предоставления займа (в том числе конвертируемого), исполнения обязательства перед третьими лицами, дарения денежных средств, прощения долга, предоставления финансирования.
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Так, в одном суде рассматривался спор, когда участник, который должен был внести вклад в имущество ООО, простил ему свой долг по ранее выданному займу. Судьи указали, что в этой ситуации фактически произошел зачет взаимных требований. При этом существенные признаки прощения долга, в частности безвозмездность, отсутствуют. И оснований для признания ООО дохода не было <5>. Правда, этот суд рассматривал кассационную жалобу. Нижестоящий суд с учетом недостатков устава ООО согласился с выводом ИФНС о том, что прощенная сумма - его внереализационный доход, и с доначислением налога на прибыль <6>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Так, в одном суде рассматривался спор, когда участник, который должен был внести вклад в имущество ООО, простил ему свой долг по ранее выданному займу. Судьи указали, что в этой ситуации фактически произошел зачет взаимных требований. При этом существенные признаки прощения долга, в частности безвозмездность, отсутствуют. И оснований для признания ООО дохода не было <5>. Правда, этот суд рассматривал кассационную жалобу. Нижестоящий суд с учетом недостатков устава ООО согласился с выводом ИФНС о том, что прощенная сумма - его внереализационный доход, и с доначислением налога на прибыль <6>.
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводка при прощении займа или другого долга учредителем: Д 66 (67, 60) - К 83.09
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводка при прощении займа или другого долга учредителем: Д 66 (67, 60) - К 83.09