Отражение процентов по выданным займам
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение процентов по выданным займам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что начисленные по долгу проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала составила нулевую величину. Поскольку произвести расчет коэффициента капитализации не представляется возможным, суд пришел к выводу, что начисленные проценты по договору займа отражены обществом в составе внереализационных расходов неправомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что начисленные по долгу проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала составила нулевую величину. Поскольку произвести расчет коэффициента капитализации не представляется возможным, суд пришел к выводу, что начисленные проценты по договору займа отражены обществом в составе внереализационных расходов неправомерно.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком финансового результата от деятельности по долевому строительству жилого комплекса в результате отражения в составе затрат на строительство процентов по займам, указав, что проценты по займам были ранее учтены налогоплательщиком в составе внереализационных расходов, и доначислил налог на прибыль. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд отклонил довод налогового органа о недопустимости отражения в составе затрат на строительство процентов по займам, которые были ранее учтены налогоплательщиком для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, поскольку при определении финансового результата строительства не применим подход, который используется при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. Определение финансового результата от деятельности по строительству объекта в той части, в которой указанное строительство осуществляется за счет средств дольщиков, производится лишь для выявления возможного превышения поступивших в распоряжение застройщика средств целевого финансирования над суммой произведенных за счет данных средств затрат на строительство, при котором данное превышение утрачивает статус средств целевого финансирования и в силу п. 14 ст. 250 НК РФ подлежит включению в состав внереализационных доходов застройщика. В противном случае речь может идти лишь о недостатке средств целевого финансирования, что не имеет правового значения для целей налогообложения. При определении финансового результата строительства жилого дома проценты по займам были обоснованно учтены обществом в составе расходов с целью определения переизбытка или нехватки поступивших средств целевого финансирования на покрытие произведенных расходов на строительство объекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении налогоплательщиком финансового результата от деятельности по долевому строительству жилого комплекса в результате отражения в составе затрат на строительство процентов по займам, указав, что проценты по займам были ранее учтены налогоплательщиком в составе внереализационных расходов, и доначислил налог на прибыль. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд отклонил довод налогового органа о недопустимости отражения в составе затрат на строительство процентов по займам, которые были ранее учтены налогоплательщиком для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, поскольку при определении финансового результата строительства не применим подход, который используется при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. Определение финансового результата от деятельности по строительству объекта в той части, в которой указанное строительство осуществляется за счет средств дольщиков, производится лишь для выявления возможного превышения поступивших в распоряжение застройщика средств целевого финансирования над суммой произведенных за счет данных средств затрат на строительство, при котором данное превышение утрачивает статус средств целевого финансирования и в силу п. 14 ст. 250 НК РФ подлежит включению в состав внереализационных доходов застройщика. В противном случае речь может идти лишь о недостатке средств целевого финансирования, что не имеет правового значения для целей налогообложения. При определении финансового результата строительства жилого дома проценты по займам были обоснованно учтены обществом в составе расходов с целью определения переизбытка или нехватки поступивших средств целевого финансирования на покрытие произведенных расходов на строительство объекта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 269. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 269. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12523)8. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита). Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), могут включаться в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения.
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12523)8. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита). Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), могут включаться в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения.