Прощение долга по выплате действительной стоимости доли
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга по выплате действительной стоимости доли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 415 ГК РФПрощением долга признают отказ участника, вышедшего из общества, от выплаты действительной стоимости его доли в уставном капитале >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Защита права собственности на долю в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ участника ООО от выплаты действительной стоимости его доли, фактически освобождающий общество от соответствующей обязанности, является прощением долга
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ участника ООО от выплаты действительной стоимости его доли, фактически освобождающий общество от соответствующей обязанности, является прощением долга
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностью2.4. Вывод из судебной практики: Отказ участника, вышедшего из общества, от выплаты ему действительной стоимости доли является правомерным и признается прощением долга.
Статья: Обзор практики применения норм законодательства о выходе из обществ с ограниченной ответственностью (часть 1)
(Тарасов К.А., Бруцкий А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)На основе анализа судебной практики можно сделать вывод, что суды признают возможность отказа участника от выплаты причитающейся ему действительной стоимости доли, квалифицируя его в качестве прощения долга <104>. Так, апелляционный суд указал, что отказ вышедшего участника от выплаты действительной стоимости доли является прощением долга, которое в соответствии со ст. 415 ГК РФ представляет собой освобождение общества от лежащих на нем обязанностей <105>.
(Тарасов К.А., Бруцкий А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)На основе анализа судебной практики можно сделать вывод, что суды признают возможность отказа участника от выплаты причитающейся ему действительной стоимости доли, квалифицируя его в качестве прощения долга <104>. Так, апелляционный суд указал, что отказ вышедшего участника от выплаты действительной стоимости доли является прощением долга, которое в соответствии со ст. 415 ГК РФ представляет собой освобождение общества от лежащих на нем обязанностей <105>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2025 года;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2025 года;
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе в 2022 - 2025 годах из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 - 2025 годах из состава участников такого общества в судебном порядке;";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе в 2022 - 2025 годах из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 - 2025 годах из состава участников такого общества в судебном порядке;";
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика (ООО) прощение участником (физическим лицом) долга по договору беспроцентного займа? Прощение долга произведено с целью увеличения чистых активов ООО. Доля участника в уставном капитале ООО превышает 50%...
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации заимодавец-участник прощает долг по договору займа с целью увеличить чистые активы общества. Это увеличивает действительную стоимость доли участника в ООО, которая выплачивается в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). В этом случае у заимодавца отсутствует намерение одарить должника, следовательно, прощение долга не может рассматриваться в качестве дарения.
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации заимодавец-участник прощает долг по договору займа с целью увеличить чистые активы общества. Это увеличивает действительную стоимость доли участника в ООО, которая выплачивается в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). В этом случае у заимодавца отсутствует намерение одарить должника, следовательно, прощение долга не может рассматриваться в качестве дарения.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)При отказе участника от выплаты ему действительной стоимости доли в уставном капитале ООО при выходе из состава его участников доход в размере такой невыплаченной доли учитывается для целей налогообложения прибыли в том же порядке, что и сумма прощенного долга (п. 18 ст. 250 НК РФ, ст. 415 ГК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).
(КонсультантПлюс, 2025)При отказе участника от выплаты ему действительной стоимости доли в уставном капитале ООО при выходе из состава его участников доход в размере такой невыплаченной доли учитывается для целей налогообложения прибыли в том же порядке, что и сумма прощенного долга (п. 18 ст. 250 НК РФ, ст. 415 ГК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).
Статья: Изучаем летние "прибыльные" новшества на 2024 год (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)- связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе из общества (или при исключении его из состава участников в судебном порядке) в 2022 - 2025 гг. Напомним, что ранее в аналогичном случае Минфин разъяснял, что обязательство может быть прекращено не только прощением долга, но и по другим основаниям, предусмотренным, в частности, гл. 26 ГК РФ <2>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)- связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе из общества (или при исключении его из состава участников в судебном порядке) в 2022 - 2025 гг. Напомним, что ранее в аналогичном случае Минфин разъяснял, что обязательство может быть прекращено не только прощением долга, но и по другим основаниям, предусмотренным, в частности, гл. 26 ГК РФ <2>.
Вопрос: При выходе из IT-организации участник отказался от выплаты ему действительной стоимости доли. Учитывается ли эта стоимость в составе доходов и будет ли учитываться ее размер при определении доли доходов от оказания IT-услуг для применения льгот по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно позиции Минфина России отказ участника от получения действительной стоимости доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников общества является прощением долга, которое в соответствии со ст. 415 Гражданского кодекса РФ представляет собой освобождение общества от лежащих на нем обязанностей по выплате действительной стоимости доли. Поэтому, если участник общества прощает обществу долг по выплате действительной стоимости его доли в уставном капитале при выходе из общества, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав внереализационных доходов общества на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ включается доход в размере невыплаченной действительной стоимости доли (списание кредиторской задолженности) (Письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно позиции Минфина России отказ участника от получения действительной стоимости доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников общества является прощением долга, которое в соответствии со ст. 415 Гражданского кодекса РФ представляет собой освобождение общества от лежащих на нем обязанностей по выплате действительной стоимости доли. Поэтому, если участник общества прощает обществу долг по выплате действительной стоимости его доли в уставном капитале при выходе из общества, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав внереализационных доходов общества на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ включается доход в размере невыплаченной действительной стоимости доли (списание кредиторской задолженности) (Письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).
Статья: Возможность заключения мирового соглашения в спорах о взыскании действительной стоимости доли на определенных условиях
(Блинов Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, в судебной практике выработан подход, согласно которому отказ участника, вышедшего из общества, от выплаты ему действительной стоимости доли является правомерным и признается прощением долга (см.: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.06.2020 N Ф06-47836/2019 по делу N А65-28644/2018).
(Блинов Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, в судебной практике выработан подход, согласно которому отказ участника, вышедшего из общества, от выплаты ему действительной стоимости доли является правомерным и признается прощением долга (см.: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.06.2020 N Ф06-47836/2019 по делу N А65-28644/2018).
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет списания кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как учесть долг по выплате действительной стоимости доли участника в уставном капитале при выходе из общества, если тот его простил.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как учесть долг по выплате действительной стоимости доли участника в уставном капитале при выходе из общества, если тот его простил.
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Если бывший участник письменно отказывается от получения действительной стоимости доли, то он освобождает общество от обязанности ее выплатить.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Если бывший участник письменно отказывается от получения действительной стоимости доли, то он освобождает общество от обязанности ее выплатить.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе в 2022 - 2025 гг. из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 - 2025 гг. из состава участников такого общества в судебном порядке.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе в 2022 - 2025 гг. из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 - 2025 гг. из состава участников такого общества в судебном порядке.
Статья: Основной участник выходит из состава ООО - возможные варианты
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)- ООО становится обязанным в трехмесячный срок выплатить участнику действительную стоимость доли. А у участника, в свою очередь, возникает право требовать эту сумму у ООО и распоряжаться ею по своему усмотрению. Например, он может поручить обществу перечислить эти деньги третьему лицу либо может вообще простить долг <17>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)- ООО становится обязанным в трехмесячный срок выплатить участнику действительную стоимость доли. А у участника, в свою очередь, возникает право требовать эту сумму у ООО и распоряжаться ею по своему усмотрению. Например, он может поручить обществу перечислить эти деньги третьему лицу либо может вообще простить долг <17>.