Налоговый агент при выкупе акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент при выкупе акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в России, в том числе не подлежащие налогообложению в России, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом налоговом расчете.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в России, в том числе не подлежащие налогообложению в России, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом налоговом расчете.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Это строка 4321 "в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников". Для ее заполнения берут кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 58 и 76 (в части денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 75, субсчет "Расчеты в связи с выкупом акций (долей участия)", или со счетом 81.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Это строка 4321 "в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников". Для ее заполнения берут кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 58 и 76 (в части денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 75, субсчет "Расчеты в связи с выкупом акций (долей участия)", или со счетом 81.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.05.2019 N СА-4-7/8448@
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>Основанием для принятия инспекцией решения послужил, в частности, вывод о невыполнении обществом обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранной организации от источников в Российской Федерации, полученные единственным акционером общества - иностранной компанией в результате распределения прибыли под видом операции по выкупу обществом собственных акций по договору купли-продажи ценных бумаг.
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>Основанием для принятия инспекцией решения послужил, в частности, вывод о невыполнении обществом обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранной организации от источников в Российской Федерации, полученные единственным акционером общества - иностранной компанией в результате распределения прибыли под видом операции по выкупу обществом собственных акций по договору купли-продажи ценных бумаг.
<Письмо> ФНС России от 14.04.2014 N БС-4-11/7093
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.04.2014 N 03-04-07/15250)Поскольку выкуп акций осуществляется организацией, не перечисленной в указанных подпунктах пункта 2 статьи 226.1 Кодекса, такая организация налоговым агентом не признается.
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.04.2014 N 03-04-07/15250)Поскольку выкуп акций осуществляется организацией, не перечисленной в указанных подпунктах пункта 2 статьи 226.1 Кодекса, такая организация налоговым агентом не признается.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: В 2023 году общество планирует осуществить выкуп собственных акций (в рублях) и как налоговый агент должно производить расчет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет с доходов акционеров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: В 2023 году общество планирует осуществить выкуп собственных акций (в рублях) и как налоговый агент должно производить расчет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет с доходов акционеров.
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Сразу скажем, что если АО выкупает собственные акции у акционера - российской компании, то общество не признается налоговым агентом по налогу на прибыль, выплачивающим доход в виде дивидендов при выходе (выбытии) из общества. Правила НК о выходе (выбытии) участника из ООО к акционерным обществам неприменимы, поскольку Закон об АО не содержит положений о выходе или выбытии акционера из общества. Выкуп АО собственных акций у акционера является операцией по реализации ценных бумаг <17>. То есть акционер-юрлицо, продавший акции АО, сам уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном для сделок по продаже ценных бумаг.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Сразу скажем, что если АО выкупает собственные акции у акционера - российской компании, то общество не признается налоговым агентом по налогу на прибыль, выплачивающим доход в виде дивидендов при выходе (выбытии) из общества. Правила НК о выходе (выбытии) участника из ООО к акционерным обществам неприменимы, поскольку Закон об АО не содержит положений о выходе или выбытии акционера из общества. Выкуп АО собственных акций у акционера является операцией по реализации ценных бумаг <17>. То есть акционер-юрлицо, продавший акции АО, сам уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном для сделок по продаже ценных бумаг.
Вопрос: Как исчислить налог с доходов акционера при выкупе акций эмитентом?
(Консультация эксперта, 2026)Организации, выплачивающие доходы при выкупе собственных акций, не отвечают условиям признания налоговыми агентами по НДФЛ в отношении доходов от осуществления операций с ценными бумагами в соответствии с положениями пп. 1 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ. Следовательно, они признаются налоговыми агентами в общем порядке (п. 1 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.01.2020 N БС-4-11/561@).
(Консультация эксперта, 2026)Организации, выплачивающие доходы при выкупе собственных акций, не отвечают условиям признания налоговыми агентами по НДФЛ в отношении доходов от осуществления операций с ценными бумагами в соответствии с положениями пп. 1 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ. Следовательно, они признаются налоговыми агентами в общем порядке (п. 1 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.01.2020 N БС-4-11/561@).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если уменьшение уставного капитала АО сопровождается выкупом собственных акций у физических лиц (для их последующего погашения), то АО признается налоговым агентом по НДФЛ, если проводит сделку без участия посредников, перечисленных в пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-06/3369, ФНС России от 17.01.2020 N БС-4-11/561@).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если уменьшение уставного капитала АО сопровождается выкупом собственных акций у физических лиц (для их последующего погашения), то АО признается налоговым агентом по НДФЛ, если проводит сделку без участия посредников, перечисленных в пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-06/3369, ФНС России от 17.01.2020 N БС-4-11/561@).
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выкупе лицом, владеющим более 95% акций публичного общества, акций у иностранных физлиц из недружественных государств.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-07/118572)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выкупе лицом, владеющим более 95% акций публичного общества, акций у иностранных физлиц из недружественных государств.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-04-07/118572)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выкупе лицом, владеющим более 95% акций публичного общества, акций у иностранных физлиц из недружественных государств.