Налоговый агент при выкупе акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент при выкупе акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.09.2024 N 88-16414/2024 (УИД 66RS0007-01-2023-006287-87)
Категория спора: 1) Причинение вреда имуществу; 2) НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
Обстоятельства: Истец являлся акционером АО, было принято решение о принудительном выкупе акций у своих акционеров. Истец представил заявление о продаже акций, а также подал заявление об уменьшении облагаемого НДФЛ дохода на расходы по ценным бумагам, которое получено ответчиком. Вместе с тем при осуществлении расчетов ответчик неправомерно не учел поданное истцом заявление.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь пунктами 12, 14 ст. 214.1, п. 4 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, положениями Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", пришел к выводу, что налогоплательщик Ф. при реализации процедуры выкупа акций не представила налоговому агенту АО "Завод керамических изделий" в течение налогового периода документы, подтверждающие право на получение стандартных налоговых вычетов - надлежащим образом заверенные документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов, соответственно, ответчик как налоговый агент обоснованно произвел удержание денежной суммы в размере 362 694 руб. в качестве налога на доход физических лиц и перечислил в бюджет, поэтому данная сумма не является излишне удержанным НДФЛ.
Категория спора: 1) Причинение вреда имуществу; 2) НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
Обстоятельства: Истец являлся акционером АО, было принято решение о принудительном выкупе акций у своих акционеров. Истец представил заявление о продаже акций, а также подал заявление об уменьшении облагаемого НДФЛ дохода на расходы по ценным бумагам, которое получено ответчиком. Вместе с тем при осуществлении расчетов ответчик неправомерно не учел поданное истцом заявление.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь пунктами 12, 14 ст. 214.1, п. 4 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, положениями Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", пришел к выводу, что налогоплательщик Ф. при реализации процедуры выкупа акций не представила налоговому агенту АО "Завод керамических изделий" в течение налогового периода документы, подтверждающие право на получение стандартных налоговых вычетов - надлежащим образом заверенные документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов, соответственно, ответчик как налоговый агент обоснованно произвел удержание денежной суммы в размере 362 694 руб. в качестве налога на доход физических лиц и перечислил в бюджет, поэтому данная сумма не является излишне удержанным НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: В 2023 году общество планирует осуществить выкуп собственных акций (в рублях) и как налоговый агент должно производить расчет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет с доходов акционеров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: В 2023 году общество планирует осуществить выкуп собственных акций (в рублях) и как налоговый агент должно производить расчет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет с доходов акционеров.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)С учетом имеющихся разъяснений контролирующих органов и судебной практики можно заключить, что НДФЛ, удержанный при выплате денежных средств за выкупленные акции, подлежит возврату налогоплательщику налоговым агентом в порядке ст. 231 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)С учетом имеющихся разъяснений контролирующих органов и судебной практики можно заключить, что НДФЛ, удержанный при выплате денежных средств за выкупленные акции, подлежит возврату налогоплательщику налоговым агентом в порядке ст. 231 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.04.2014 N БС-4-11/7093
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.04.2014 N 03-04-07/15250)Поскольку выкуп акций осуществляется организацией, не перечисленной в указанных подпунктах пункта 2 статьи 226.1 Кодекса, такая организация налоговым агентом не признается.
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.04.2014 N 03-04-07/15250)Поскольку выкуп акций осуществляется организацией, не перечисленной в указанных подпунктах пункта 2 статьи 226.1 Кодекса, такая организация налоговым агентом не признается.
<Письмо> ФНС России от 06.05.2019 N СА-4-7/8448@
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>Основанием для принятия инспекцией решения послужил, в частности, вывод о невыполнении обществом обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранной организации от источников в Российской Федерации, полученные единственным акционером общества - иностранной компанией в результате распределения прибыли под видом операции по выкупу обществом собственных акций по договору купли-продажи ценных бумаг.
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>Основанием для принятия инспекцией решения послужил, в частности, вывод о невыполнении обществом обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранной организации от источников в Российской Федерации, полученные единственным акционером общества - иностранной компанией в результате распределения прибыли под видом операции по выкупу обществом собственных акций по договору купли-продажи ценных бумаг.