Проект декларации НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Проект декларации НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении пониженных ставок по НДПИ и налогу на прибыль при реализации инвестиционного проекта участником СЭЗ на территории ДНР.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-06-06-01/1805)Также подпунктом 22 пункта 1 статьи 342 Кодекса установлено, что налогообложение НДПИ по налоговой ставке 0 процентов (рублей) производится при добыче угля и (или) железной руды, добытых в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне (далее - СЭЗ) на территории Донецкой Народной Республики, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 24 июня 2023 года N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях".
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-06-06-01/1805)Также подпунктом 22 пункта 1 статьи 342 Кодекса установлено, что налогообложение НДПИ по налоговой ставке 0 процентов (рублей) производится при добыче угля и (или) железной руды, добытых в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне (далее - СЭЗ) на территории Донецкой Народной Республики, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 24 июня 2023 года N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях".
Вопрос: О применении ставки по НДПИ 0% при добыче полезных ископаемых в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне ДНР.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-06-06-01/83183)В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) производится при добыче угля и (или) железной руды, добытых в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 24 июня 2023 года N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях".
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-06-06-01/83183)В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) производится при добыче угля и (или) железной руды, добытых в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 24 июня 2023 года N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик занимался добычей полезных ископаемых, осуществлял дробление и сортировку, в связи с чем для целей налогообложения полезным ископаемым является щебень, а не известняк. Каких-либо подтверждающих технологическую схему переработки сырья до известняка документов им не представлено. Отклоняя ссылку налогоплательщика на учет количества щебня с учетом образования отходов при его получении, суд указал, что образование отходов проектной документацией не установлено. Более того, налоговый орган осуществил расчет исходя из количества полезного ископаемого, указанного самим налогоплательщиком в декларациях по НДПИ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик занимался добычей полезных ископаемых, осуществлял дробление и сортировку, в связи с чем для целей налогообложения полезным ископаемым является щебень, а не известняк. Каких-либо подтверждающих технологическую схему переработки сырья до известняка документов им не представлено. Отклоняя ссылку налогоплательщика на учет количества щебня с учетом образования отходов при его получении, суд указал, что образование отходов проектной документацией не установлено. Более того, налоговый орган осуществил расчет исходя из количества полезного ископаемого, указанного самим налогоплательщиком в декларациях по НДПИ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6.1. Коэффициент КТД принимается равным 1 для участника регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 настоящего Кодекса, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина ТВ_МАКС_Р, определяемая в порядке, установленном настоящим пунктом, превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6.1. Коэффициент КТД принимается равным 1 для участника регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 настоящего Кодекса, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина ТВ_МАКС_Р, определяемая в порядке, установленном настоящим пунктом, превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов (КНД 1110056) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов (КНД 1110056) >>>
Вопрос: Об НДПИ при добыче полезных ископаемых в рамках реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на территории ЛНР.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-06-07-01/6831)Дополнительно отмечаем, что, учитывая положения подпункта 22 пункта 1 статьи 342 Кодекса, которые применяются для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период начиная с 1-го числа налогового периода, в котором в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых была впервые осуществлена добыча угля и (или) железной руды в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, отражать в налоговой декларации по НДПИ данные о применении ставки НДПИ в размере 0 рублей следует за налоговый период, в котором впервые начата добыча полезного ископаемого в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-06-07-01/6831)Дополнительно отмечаем, что, учитывая положения подпункта 22 пункта 1 статьи 342 Кодекса, которые применяются для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период начиная с 1-го числа налогового периода, в котором в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых была впервые осуществлена добыча угля и (или) железной руды в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, отражать в налоговой декларации по НДПИ данные о применении ставки НДПИ в размере 0 рублей следует за налоговый период, в котором впервые начата добыча полезного ископаемого в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне.
Вопрос: Об основаниях прекращения статуса участника РИП и применении им пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженного коэффициента в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 09.04.2024 N 03-03-06/1/32584)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу об основаниях прекращения статуса налогоплательщика - участника региональных инвестиционных проектов (далее соответственно - участник РИП, РИП) и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 09.04.2024 N 03-03-06/1/32584)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу об основаниях прекращения статуса налогоплательщика - участника региональных инвестиционных проектов (далее соответственно - участник РИП, РИП) и сообщает следующее.
Последние изменения: НДПИ по прочим полезным ископаемым (кроме углеводородного сырья)
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации за месяц, в котором впервые начата добыча полезного ископаемого в рамках реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, отражаются данные о применении нулевой ставки НДПИ.
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации за месяц, в котором впервые начата добыча полезного ископаемого в рамках реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, отражаются данные о применении нулевой ставки НДПИ.
Вопрос: О применении участниками РИП коэффициента КТД к ставкам по НДПИ в увязке со сроком реализации инвестиционного проекта, предусмотренным инвестиционной декларацией.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-06-05-01/65294)Вопрос: О применении участниками РИП коэффициента КТД к ставкам по НДПИ в увязке со сроком реализации инвестиционного проекта, предусмотренным инвестиционной декларацией.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-06-05-01/65294)Вопрос: О применении участниками РИП коэффициента КТД к ставкам по НДПИ в увязке со сроком реализации инвестиционного проекта, предусмотренным инвестиционной декларацией.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Налогоплательщик занимался добычей полезных ископаемых, осуществлял дробление и сортировку, в связи с чем для целей налогообложения полезным ископаемым является щебень, а не известняк. Каких-либо подтверждающих технологическую схему переработки сырья до известняка документов им не представлено. Отклоняя ссылку налогоплательщика на учет количества щебня с учетом образования отходов при его получении, суд указал, что образование отходов проектной документацией не установлено. Более того, налоговый орган осуществил расчет исходя из количества полезного ископаемого, указанного самим налогоплательщиком в декларациях по НДПИ (Постановление АС ЦО от 28.08.2025 N Ф10-1335/2025 по делу N А54-10664/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Налогоплательщик занимался добычей полезных ископаемых, осуществлял дробление и сортировку, в связи с чем для целей налогообложения полезным ископаемым является щебень, а не известняк. Каких-либо подтверждающих технологическую схему переработки сырья до известняка документов им не представлено. Отклоняя ссылку налогоплательщика на учет количества щебня с учетом образования отходов при его получении, суд указал, что образование отходов проектной документацией не установлено. Более того, налоговый орган осуществил расчет исходя из количества полезного ископаемого, указанного самим налогоплательщиком в декларациях по НДПИ (Постановление АС ЦО от 28.08.2025 N Ф10-1335/2025 по делу N А54-10664/2022).
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2026)если не применяете льготу по НДПИ - последним налоговым периодом будет год, в котором экономия на налоге на прибыль (ТВ_ПРИБЫЛЬ_Р) превысит объем ваших капвложений, указанный в инвестиционной декларации. Налоговым кодексом РФ уменьшение такого объема при реализации участником РИП имущества (доли в нем), созданного (приобретенного) в рамках проекта, не предусмотрено. Вместе с тем, по мнению Минфина России, в случае такой реализации объем осуществленных капвложений следует скорректировать на соответствующую сумму расходов (пропорционально размеру реализованной доли) (Письмо от 06.05.2026 N 03-03-06/1/38057).
(КонсультантПлюс, 2026)если не применяете льготу по НДПИ - последним налоговым периодом будет год, в котором экономия на налоге на прибыль (ТВ_ПРИБЫЛЬ_Р) превысит объем ваших капвложений, указанный в инвестиционной декларации. Налоговым кодексом РФ уменьшение такого объема при реализации участником РИП имущества (доли в нем), созданного (приобретенного) в рамках проекта, не предусмотрено. Вместе с тем, по мнению Минфина России, в случае такой реализации объем осуществленных капвложений следует скорректировать на соответствующую сумму расходов (пропорционально размеру реализованной доли) (Письмо от 06.05.2026 N 03-03-06/1/38057).