Несвоевременное представление декларации по ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное представление декларации по ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2022 N 07АП-9377/2021, 07АП-9377/2021(2) по делу N А27-20095/2020
Требование: О признании невозможной к взысканию задолженности.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено частично. Вынесено в части новое решение: В удовлетворении требования отказано.В обоснование заявленных требований в пунктах 1.1., 1.3., 2.1., 4.1, 5.1 общество ссылается на то, что задолженность образовалась в результате предоставления ООО "Шахта им. Дзержинского" деклараций по НДС, налогу на имущество, налогу на добычу полезных ископаемых, по земельному налогу, задолженность подтверждена выставленными требования в адрес общества. Вместе с тем общество указывает на тот факт, что налоговым органом не представлены доказательства направления требований об уплате налогов, штрафа в адрес общества, что свидетельствует о правомерности заявленных требований о признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию.
Требование: О признании невозможной к взысканию задолженности.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено частично. Вынесено в части новое решение: В удовлетворении требования отказано.В обоснование заявленных требований в пунктах 1.1., 1.3., 2.1., 4.1, 5.1 общество ссылается на то, что задолженность образовалась в результате предоставления ООО "Шахта им. Дзержинского" деклараций по НДС, налогу на имущество, налогу на добычу полезных ископаемых, по земельному налогу, задолженность подтверждена выставленными требования в адрес общества. Вместе с тем общество указывает на тот факт, что налоговым органом не представлены доказательства направления требований об уплате налогов, штрафа в адрес общества, что свидетельствует о правомерности заявленных требований о признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчет НДПИ при добыче строительного камня
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В противном случае (если НДПИ был исчислен в завышенном размере) организация не обязана подавать "уточненки" ни по НДПИ, ни по налогу на прибыль. Дело в том, что уменьшение ранее начисленного НДПИ влечет не обязанность представления уточненной декларации по налогу на прибыль, а возникновение у организации внереализационного дохода в виде суммы корректировки по НДПИ. Причем "уточненку" по налогу на прибыль не нужно представлять независимо от финансового результата деятельности организации (не важно, получена прибыль или имеется убыток). Этот вывод подтверждается Письмами Минфина России от 31.07.2020 N 03-03-07/67349, от 09.09.2019 N 03-03-06/1/69400, от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836, от 27.12.2018 N 03-03-06/1/95703 и др., а также судебной практикой (см., например, Определение ВС РФ от 08.11.2016 N 308-КГ16-8442 по делу N А25-269/2015).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В противном случае (если НДПИ был исчислен в завышенном размере) организация не обязана подавать "уточненки" ни по НДПИ, ни по налогу на прибыль. Дело в том, что уменьшение ранее начисленного НДПИ влечет не обязанность представления уточненной декларации по налогу на прибыль, а возникновение у организации внереализационного дохода в виде суммы корректировки по НДПИ. Причем "уточненку" по налогу на прибыль не нужно представлять независимо от финансового результата деятельности организации (не важно, получена прибыль или имеется убыток). Этот вывод подтверждается Письмами Минфина России от 31.07.2020 N 03-03-07/67349, от 09.09.2019 N 03-03-06/1/69400, от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836, от 27.12.2018 N 03-03-06/1/95703 и др., а также судебной практикой (см., например, Определение ВС РФ от 08.11.2016 N 308-КГ16-8442 по делу N А25-269/2015).
Вопрос: Какие КБК по налогам и страховым взносам применяются ИП?
(Консультация эксперта, 2024)В налоговой декларации по НДПИ, например, в отношении нефти указывается КБК 182 1 07 01011 01 1000 110; в отношении общераспространенных полезных ископаемых - КБК 182 1 07 01020 01 1000 110 (п. п. 25, 34, 128, 149 Порядка заполнения налоговой декларации по НДПИ, утв. Приказом ФНС России от 08.12.2023 N ЕД-7-3/944@).
(Консультация эксперта, 2024)В налоговой декларации по НДПИ, например, в отношении нефти указывается КБК 182 1 07 01011 01 1000 110; в отношении общераспространенных полезных ископаемых - КБК 182 1 07 01020 01 1000 110 (п. п. 25, 34, 128, 149 Порядка заполнения налоговой декларации по НДПИ, утв. Приказом ФНС России от 08.12.2023 N ЕД-7-3/944@).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)17. Исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций, в связи с чем корректировка расходов на уплату налогов не требует подачи уточненной налоговой декларации за предыдущие периоды.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)17. Исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций, в связи с чем корректировка расходов на уплату налогов не требует подачи уточненной налоговой декларации за предыдущие периоды.
Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Банковская гарантия может не предоставляться налогоплательщиками - организациями, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о возмещении налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе не предоставлять банковскую гарантию, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Банковская гарантия может не предоставляться налогоплательщиками - организациями, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о возмещении налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе не предоставлять банковскую гарантию, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет.