Продление срока исковой давности по дебитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Продление срока исковой давности по дебитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.02.2023 N 305-ЭС18-24586(6) по делу N А40-185829/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков, причиненных конкурсным управляющим.
Обжалуемый результат спора: Определение отменено, вопрос направлен на новое рассмотрение.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Доводы заявителя о том, что само по себе неучастие кредитора в собрании кредиторов не продлевает для последнего срок исковой давности, являются правомерными. Равно как и правомерны доводы о том, что с учетом объема работы по взысканию дебиторской задолженности, могут быть признаны обоснованными расходы на привлеченных лиц или работников. В то же время суд округа не предрешил исход спора, поэтому при новом рассмотрении заявитель не лишен возможности повторно приводить указанные и иные доводы и представлять доказательства в обоснование своей позиции по делу.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков, причиненных конкурсным управляющим.
Обжалуемый результат спора: Определение отменено, вопрос направлен на новое рассмотрение.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Доводы заявителя о том, что само по себе неучастие кредитора в собрании кредиторов не продлевает для последнего срок исковой давности, являются правомерными. Равно как и правомерны доводы о том, что с учетом объема работы по взысканию дебиторской задолженности, могут быть признаны обоснованными расходы на привлеченных лиц или работников. В то же время суд округа не предрешил исход спора, поэтому при новом рассмотрении заявитель не лишен возможности повторно приводить указанные и иные доводы и представлять доказательства в обоснование своей позиции по делу.
Определение Верховного Суда РФ от 17.10.2019 N 307-ЭС19-18067 по делу N А56-66862/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании с соучредителя должника убытков.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку подтвержден факт причинения убытков в размере не полученных обществом денежных средств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Рассматривая спор, суды руководствовались статьей 61.20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 15, 53, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и исходили из доказанности совокупности условий, необходимых для привлечения Киселевой Н.Л. к ответственности в виде взыскания убытков за причинение вреда имущественным правам кредиторов действиями (бездействием) по не взысканию дебиторской задолженности в размере 28 036 236,49 руб., невозможной к взысканию по истечении сроков исковой давности, а также не совершением действий, направленных на продление сроков исковой давности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании с соучредителя должника убытков.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку подтвержден факт причинения убытков в размере не полученных обществом денежных средств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Рассматривая спор, суды руководствовались статьей 61.20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 15, 53, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и исходили из доказанности совокупности условий, необходимых для привлечения Киселевой Н.Л. к ответственности в виде взыскания убытков за причинение вреда имущественным правам кредиторов действиями (бездействием) по не взысканию дебиторской задолженности в размере 28 036 236,49 руб., невозможной к взысканию по истечении сроков исковой давности, а также не совершением действий, направленных на продление сроков исковой давности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Однако ситуация иная, если ваш директор подписал акт, в котором зафиксирована задолженность перед вашей организацией (а не ваш долг перед контрагентом), то есть дебиторская задолженность. Такой акт, если он не подписан уполномоченным лицом контрагента, не может продлевать срок исковой давности по долгу перед вами. Ведь должник не вы, а контрагент. И только если со стороны контрагента под таким актом будет стоять подпись уполномоченного лица, к примеру руководителя, то по такой дебиторке надо заново считать трехлетний срок исковой давности.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Однако ситуация иная, если ваш директор подписал акт, в котором зафиксирована задолженность перед вашей организацией (а не ваш долг перед контрагентом), то есть дебиторская задолженность. Такой акт, если он не подписан уполномоченным лицом контрагента, не может продлевать срок исковой давности по долгу перед вами. Ведь должник не вы, а контрагент. И только если со стороны контрагента под таким актом будет стоять подпись уполномоченного лица, к примеру руководителя, то по такой дебиторке надо заново считать трехлетний срок исковой давности.
Готовое решение: Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Списать просроченную задолженность надо, когда истечет срок исковой давности. Возможны другие основания, например ликвидация должника (кредитора) или его исключение из ЕГРЮЛ. Просроченную дебиторскую задолженность списывайте, если она является нереальной для взыскания (безнадежной). Кредиторскую задолженность списывайте в том отчетном периоде, в котором наступили основания для ее списания.
(КонсультантПлюс, 2025)Списать просроченную задолженность надо, когда истечет срок исковой давности. Возможны другие основания, например ликвидация должника (кредитора) или его исключение из ЕГРЮЛ. Просроченную дебиторскую задолженность списывайте, если она является нереальной для взыскания (безнадежной). Кредиторскую задолженность списывайте в том отчетном периоде, в котором наступили основания для ее списания.
Нормативные акты
Представление Счетной палаты РФ от 26.05.2016 N ПР 09-74/09-04
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2015 год в Федеральной службе по надзору в сфере природопользования">В пункте 2 Порядка отнесения на забалансовый счет задолженности неплатежеспособных дебиторов, признаваемой нереальной (безнадежной) к взысканию, утвержденного приказом Росприроднадзора от 26 декабря 2013 г. N 814 (далее - Порядок), перечислен ряд иных обстоятельств, на основании которых задолженность признается нереальной (безнадежной) к взысканию, включая истечение срока исковой давности при отсутствии оснований для перерыва, приостановления или продления такого срока.
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2015 год в Федеральной службе по надзору в сфере природопользования">В пункте 2 Порядка отнесения на забалансовый счет задолженности неплатежеспособных дебиторов, признаваемой нереальной (безнадежной) к взысканию, утвержденного приказом Росприроднадзора от 26 декабря 2013 г. N 814 (далее - Порядок), перечислен ряд иных обстоятельств, на основании которых задолженность признается нереальной (безнадежной) к взысканию, включая истечение срока исковой давности при отсутствии оснований для перерыва, приостановления или продления такого срока.
Приказ Казначейства России от 31.12.2015 N 422
(ред. от 30.12.2016)
"Об утверждении Правил организации и ведения бюджетного учета в Федеральном казначействе по осуществлению функций главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, главного администратора и администратора доходов федерального бюджета, главного администратора и администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета"5.2.4. Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается в соответствии с приказом Федерального казначейства.
(ред. от 30.12.2016)
"Об утверждении Правил организации и ведения бюджетного учета в Федеральном казначействе по осуществлению функций главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, главного администратора и администратора доходов федерального бюджета, главного администратора и администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета"5.2.4. Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается в соответствии с приказом Федерального казначейства.
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Общий срок исковой давности не может превышать десять лет со дня, когда было нарушено право (п. 2 ст. 196 ГК РФ). Поэтому в организации на конец года не может быть дебиторской и кредиторской задолженности, которая возникла более десяти лет назад. Внешний контрагент (например, организация-покупатель) каждый год может признавать свой долг, подписывать акт сверки, продлевая тем самым срок исковой давности, но по истечении десяти лет дебиторская задолженность должна быть признана безнадежной и списана. Обращаем внимание, что десятилетний срок, указанный в п. 2 ст. 196, начинает течь с 1 сентября 2013 г.
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Общий срок исковой давности не может превышать десять лет со дня, когда было нарушено право (п. 2 ст. 196 ГК РФ). Поэтому в организации на конец года не может быть дебиторской и кредиторской задолженности, которая возникла более десяти лет назад. Внешний контрагент (например, организация-покупатель) каждый год может признавать свой долг, подписывать акт сверки, продлевая тем самым срок исковой давности, но по истечении десяти лет дебиторская задолженность должна быть признана безнадежной и списана. Обращаем внимание, что десятилетний срок, указанный в п. 2 ст. 196, начинает течь с 1 сентября 2013 г.
Статья: "Воздушная" экономия
(Зарайская С.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 11)Сумму просроченной дебиторки списывают за счет резерва. В результате резерв списывается. Но списание долга чревато для фирмы. Дело в том, что после этой процедуры вам придется заплатить НДС. По Налоговому кодексу списание долга считается его погашением. Поэтому лучше всего сохранить задолженность. Сделать это несложно. Для этого нужно лишь продлить срок исковой давности. Есть несколько способов это сделать. Способ первый - обратиться в суд с иском к должнику (ст.203 ГК РФ). В этом случае срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново.
(Зарайская С.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 11)Сумму просроченной дебиторки списывают за счет резерва. В результате резерв списывается. Но списание долга чревато для фирмы. Дело в том, что после этой процедуры вам придется заплатить НДС. По Налоговому кодексу списание долга считается его погашением. Поэтому лучше всего сохранить задолженность. Сделать это несложно. Для этого нужно лишь продлить срок исковой давности. Есть несколько способов это сделать. Способ первый - обратиться в суд с иском к должнику (ст.203 ГК РФ). В этом случае срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново.
"Схемы минимизации налогообложения"
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)5.5. Экономия на платежах по НДС путем продления срока
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)5.5. Экономия на платежах по НДС путем продления срока
Статья: Аудиторская проверка учета дебиторской задолженности организации
(Войко А.В.)
("Аудиторские ведомости", 2007, N 7)Таким образом, срок исковой давности можно продлевать на неопределенный период времени. Для этого нужно, чтобы должник хотя бы раз в три года признавал свой долг.
(Войко А.В.)
("Аудиторские ведомости", 2007, N 7)Таким образом, срок исковой давности можно продлевать на неопределенный период времени. Для этого нужно, чтобы должник хотя бы раз в три года признавал свой долг.
Статья: ТОП 10 мер по улучшению показателей в годовой налоговой отчетности компании
("Российский налоговый курьер", 2014, N 3)Дина Сизенко также отметила, что с 1 сентября 2013 г. срок исковой давности не должен превышать 10 лет с момента возникновения задолженности (п. 2 ст. 196 ГК РФ). Значит, бесконечно продлевать сроки давности по одним и тем же долгам больше невозможно. Поэтому, прежде чем остановиться на этом способе сокращения расходов, целесообразно проверить, когда именно возникла та или иная дебиторская задолженность и не прошло ли с этого момента уже более 10 лет.
("Российский налоговый курьер", 2014, N 3)Дина Сизенко также отметила, что с 1 сентября 2013 г. срок исковой давности не должен превышать 10 лет с момента возникновения задолженности (п. 2 ст. 196 ГК РФ). Значит, бесконечно продлевать сроки давности по одним и тем же долгам больше невозможно. Поэтому, прежде чем остановиться на этом способе сокращения расходов, целесообразно проверить, когда именно возникла та или иная дебиторская задолженность и не прошло ли с этого момента уже более 10 лет.
Статья: Учет списания безнадежной дебиторской задолженности
(Дыбов А.И.)
("Главная книга", 2014, N 23)Правда, позиция ВАС стоит конфликта с налоговой инспекцией, только если безнадежность дебиторки наступает гораздо раньше безнадежности кредиторки. В нашем примере срок исковой давности по оплате услуг, оказанных фирмой Б компании А, не истек. Значит, последняя пока вправе не включать в доходы долг в размере 700 руб., в то время как расходы в виде 1000 руб. безнадежной задолженности уже возникли. Получается своеобразная отсрочка в уплате налога на прибыль. И ее можно продлевать, скажем, периодически присылая в фирму Б покаянные письма с обещанием заплатить при первой же возможности.
(Дыбов А.И.)
("Главная книга", 2014, N 23)Правда, позиция ВАС стоит конфликта с налоговой инспекцией, только если безнадежность дебиторки наступает гораздо раньше безнадежности кредиторки. В нашем примере срок исковой давности по оплате услуг, оказанных фирмой Б компании А, не истек. Значит, последняя пока вправе не включать в доходы долг в размере 700 руб., в то время как расходы в виде 1000 руб. безнадежной задолженности уже возникли. Получается своеобразная отсрочка в уплате налога на прибыль. И ее можно продлевать, скажем, периодически присылая в фирму Б покаянные письма с обещанием заплатить при первой же возможности.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 31.03.2008 N 03-03-06/1/217 <Списание дебиторской задолженности>
(Шишлова Е.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 9)Если бы "Пассив" нашел способ продлить срок исковой давности и не списал дебиторскую задолженность, то налог на прибыль составил бы 24 000 руб. (100 000 руб. x 24%).
(Шишлова Е.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 9)Если бы "Пассив" нашел способ продлить срок исковой давности и не списал дебиторскую задолженность, то налог на прибыль составил бы 24 000 руб. (100 000 руб. x 24%).
Статья: Особенности налогового учета просроченной дебиторской и кредиторской задолженности
(Лебедева Е.С.)
("Бухгалтер и закон", 2012, N 5)При учете просроченной кредиторской задолженности следует вспомнить положения о продлении срока исковой давности при учете просроченной дебиторской задолженности. Так, если должник признает долг, то срок исковой давности автоматически начинает отсчитываться заново с момента признания долга. Организация-должник, например, может издать приказ о том, что она признает долг, следовательно, кредиторская задолженность из разряда просроченной переходит в текущую. Пользоваться такими уловками следует осторожно, свою позицию, возможно, придется отстаивать в суде, так как организация в одностороннем порядке оформляет документы, на основании которых срок исковой давности продлевается еще на 3 года.
(Лебедева Е.С.)
("Бухгалтер и закон", 2012, N 5)При учете просроченной кредиторской задолженности следует вспомнить положения о продлении срока исковой давности при учете просроченной дебиторской задолженности. Так, если должник признает долг, то срок исковой давности автоматически начинает отсчитываться заново с момента признания долга. Организация-должник, например, может издать приказ о том, что она признает долг, следовательно, кредиторская задолженность из разряда просроченной переходит в текущую. Пользоваться такими уловками следует осторожно, свою позицию, возможно, придется отстаивать в суде, так как организация в одностороннем порядке оформляет документы, на основании которых срок исковой давности продлевается еще на 3 года.
"НДС"
("Бератор-Пресс", 2002)Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль после списания задолженности составила 20 000 руб. (80 000 - 60 000), а налог на прибыль - 4800 руб. (20 000 руб. x 24%). Следовательно, общие налоговые платежи предприятия за I квартал 2002 г. составят 14 800 руб. (10 000 + 4800). Если бы ООО "Пассив" продлило срок исковой давности и не списало дебиторскую задолженность, то налог на прибыль составил бы 19 200 руб. (80 000 руб. x 24%). Списав задолженность, предприятие сэкономило 4400 руб. (19 200 - 14 800).
("Бератор-Пресс", 2002)Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль после списания задолженности составила 20 000 руб. (80 000 - 60 000), а налог на прибыль - 4800 руб. (20 000 руб. x 24%). Следовательно, общие налоговые платежи предприятия за I квартал 2002 г. составят 14 800 руб. (10 000 + 4800). Если бы ООО "Пассив" продлило срок исковой давности и не списало дебиторскую задолженность, то налог на прибыль составил бы 19 200 руб. (80 000 руб. x 24%). Списав задолженность, предприятие сэкономило 4400 руб. (19 200 - 14 800).