Продажа здания по остаточной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа здания по остаточной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 16.12.2024 N 88-26806/2024 (УИД 29RS0024-01-2023-000664-05)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: Действиями ответчиков бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в размере неуплаченных налогов.
Решение: Отказано.Указав на отсутствие достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20.07.2007, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26.12.2013, превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, а также на незаконное применение ответчиками патентной системы налогообложения в период с 01.01.2014 по 31.12.2016, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для привлечения ответчиков к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения вреда.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: Действиями ответчиков бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в размере неуплаченных налогов.
Решение: Отказано.Указав на отсутствие достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20.07.2007, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26.12.2013, превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, а также на незаконное применение ответчиками патентной системы налогообложения в период с 01.01.2014 по 31.12.2016, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для привлечения ответчиков к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения вреда.
Апелляционное определение Архангельского областного суда от 17.07.2024 N 33-6350/2024 (УИД 29RS0024-01-2023-000664-05)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: Действиями ответчиков бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в размере неуплаченных налогов.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, указав на отсутствие достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20.07.2007, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26.12.2013, превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, а также на незаконное применение ответчиками патентной системы налогообложения в период с 01.01.2014 по 31.12.2016, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований. Также суд пришел к выводу, что срок исковой давности по заявленным исковым требованиям истцом не пропущен.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: Действиями ответчиков бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в размере неуплаченных налогов.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, указав на отсутствие достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20.07.2007, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26.12.2013, превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, а также на незаконное применение ответчиками патентной системы налогообложения в период с 01.01.2014 по 31.12.2016, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований. Также суд пришел к выводу, что срок исковой давности по заявленным исковым требованиям истцом не пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в апреле организация продала здание. Его балансовая стоимость с начала года:
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в апреле организация продала здание. Его балансовая стоимость с начала года:
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.11.1997 N 21
"Обзор практики разрешения споров, возникающих по договорам купли - продажи недвижимости"В данном случае оспариваемая сделка совершена генеральным директором акционерного общества в пределах предоставленных ему полномочий. Согласно уставу он мог совершить сделку по отчуждению имущества, стоимость которого не превышает 20 процентов балансовой стоимости активов общества. Стоимость проданного здания не превысила этого размера. Каких-либо ограничений на отчуждение внесенного в уставный капитал имущества учредительные документы не содержат.
"Обзор практики разрешения споров, возникающих по договорам купли - продажи недвижимости"В данном случае оспариваемая сделка совершена генеральным директором акционерного общества в пределах предоставленных ему полномочий. Согласно уставу он мог совершить сделку по отчуждению имущества, стоимость которого не превышает 20 процентов балансовой стоимости активов общества. Стоимость проданного здания не превысила этого размера. Каких-либо ограничений на отчуждение внесенного в уставный капитал имущества учредительные документы не содержат.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 127
<Обзор практики применения арбитражными судами статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации>Вместе с тем материалами дела установлено: арендная плата за пользование лечебно-спальным корпусом за три месяца превышает сумму покупной цены, предусмотренную договором купли-продажи и фактически полученную санаторием от общества в оплату этого корпуса, и балансовую стоимость всех трех зданий. Решением третейского суда, на принудительное исполнение которого арбитражным судом выдан исполнительный лист, с санатория в пользу общества взыскана задолженность по арендной плате более чем за три года.
<Обзор практики применения арбитражными судами статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации>Вместе с тем материалами дела установлено: арендная плата за пользование лечебно-спальным корпусом за три месяца превышает сумму покупной цены, предусмотренную договором купли-продажи и фактически полученную санаторием от общества в оплату этого корпуса, и балансовую стоимость всех трех зданий. Решением третейского суда, на принудительное исполнение которого арбитражным судом выдан исполнительный лист, с санатория в пользу общества взыскана задолженность по арендной плате более чем за три года.
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Вправе ли организация в целях налогообложения уменьшить доход от реализации основного средства, полученного ранее в уставный капитал, на его остаточную стоимость? Можно ли начислять амортизацию и учитывать в расходах амортизационные начисления по зданию, в котором банк часть помещений передает в аренду на возмездной основе, а часть безвозмездно? Каков порядок учета расходов по договору с самозанятым, аванс по которому равен сумме договора?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Вправе ли организация в целях налогообложения уменьшить доход от реализации основного средства, полученного ранее в уставный капитал, на его остаточную стоимость? Можно ли начислять амортизацию и учитывать в расходах амортизационные начисления по зданию, в котором банк часть помещений передает в аренду на возмездной основе, а часть безвозмездно? Каков порядок учета расходов по договору с самозанятым, аванс по которому равен сумме договора?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции по реализации принадлежащего ей объекта недвижимости (нежилого здания), учитываемого в качестве объекта основных средств, если оплата здания производится покупателем после государственной регистрации перехода права собственности на здание?..
(Консультация эксперта, 2025)- на счете 91 по кредиту показывается вся сумма поступлений от продажи здания, а по дебету - его балансовая стоимость и расходы, связанные с продажей (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)- на счете 91 по кредиту показывается вся сумма поступлений от продажи здания, а по дебету - его балансовая стоимость и расходы, связанные с продажей (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-принципала продажу здания покупателю через агента, если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от покупателя в оплату здания, при этом отчет агента принят принципалом до государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю?..
(Консультация эксперта, 2025)При реализации здания организация вправе уменьшить доход, полученный от такой операции, на остаточную стоимость здания, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, а также на расходы, связанные с реализацией, в частности на сумму агентского вознаграждения (пп. 1, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации здания организация вправе уменьшить доход, полученный от такой операции, на остаточную стоимость здания, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, а также на расходы, связанные с реализацией, в частности на сумму агентского вознаграждения (пп. 1, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Путеводитель по судебной практике: Продажа недвижимости.
Подтверждает ли наличие в акте приема-передачи условия о произведенном расчете факт оплаты недвижимости по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из материалов дела и установлено судами, между акционерным обществом открытого типа Ульяновское специализированное управление "Гидроспецстрой", правопреемником которого является ООО "Гидроспецстрой", и ЗАО "Гидротехстрой" был заключен договор купли-продажи от 25.12.2001 N 2, по условиям которого ответчик обязался передать в собственность, а истец принять и оплатить следующее имущество общей стоимостью 1 150 000 руб.: арматурную мастерскую, 1962 года постройки, балансовая стоимость 374 857 руб. 00 коп., ориентировочная площадь 550 кв. м, инвентарный номер отсутствует; здание бетонного завода, 4-этажное, 1962 года постройки, балансовая стоимость 489 143 руб. 00 коп., ориентировочная площадь 110 кв. м, инвентарный номер отсутствует; здание контейнерного типа, 1-этажное, 1988 года постройки, балансовая стоимость 74 649 руб. 00 коп., ориентировочная площадь 64 кв. м, инвентарный номер отсутствует; здание котельной каменное, 1-этажное, 1962 года постройки, балансовая стоимость 189 110 руб. 00 коп., ориентировочная площадь 98 кв. м, инвентарный номер отсутствует; кирпичный забор, балансовая стоимость 10 305 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует; материальный склад кирпичный, 1-этажное, 1964 года постройки, балансовая стоимость 214 332 руб. 00 коп., ориентировочная площадь 95 кв. м, инвентарный номер 836; площадку открытого формирования, балансовая стоимость 825 799 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует; склад цемента, 1-этажное с подвалом, 1962 года постройки, балансовая стоимость 82 899 руб. 00 коп., ориентировочная площадь 130 кв. м, инвентарный номер отсутствует; установку производства блоков, балансовая стоимость 265 895 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует; установку формирования пустотных плит, балансовая стоимость 168 399 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует; вибростанок, балансовая стоимость 10 943 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует; компрессор ПР-10, балансовая стоимость 59 462 руб. 00 коп. инвентарный номер отсутствует; кран КК-32, балансовая стоимость 10 943 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует; котел паровой, балансовая стоимость 19 453 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует.
Подтверждает ли наличие в акте приема-передачи условия о произведенном расчете факт оплаты недвижимости по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из материалов дела и установлено судами, между акционерным обществом открытого типа Ульяновское специализированное управление "Гидроспецстрой", правопреемником которого является ООО "Гидроспецстрой", и ЗАО "Гидротехстрой" был заключен договор купли-продажи от 25.12.2001 N 2, по условиям которого ответчик обязался передать в собственность, а истец принять и оплатить следующее имущество общей стоимостью 1 150 000 руб.: арматурную мастерскую, 1962 года постройки, балансовая стоимость 374 857 руб. 00 коп., ориентировочная площадь 550 кв. м, инвентарный номер отсутствует; здание бетонного завода, 4-этажное, 1962 года постройки, балансовая стоимость 489 143 руб. 00 коп., ориентировочная площадь 110 кв. м, инвентарный номер отсутствует; здание контейнерного типа, 1-этажное, 1988 года постройки, балансовая стоимость 74 649 руб. 00 коп., ориентировочная площадь 64 кв. м, инвентарный номер отсутствует; здание котельной каменное, 1-этажное, 1962 года постройки, балансовая стоимость 189 110 руб. 00 коп., ориентировочная площадь 98 кв. м, инвентарный номер отсутствует; кирпичный забор, балансовая стоимость 10 305 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует; материальный склад кирпичный, 1-этажное, 1964 года постройки, балансовая стоимость 214 332 руб. 00 коп., ориентировочная площадь 95 кв. м, инвентарный номер 836; площадку открытого формирования, балансовая стоимость 825 799 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует; склад цемента, 1-этажное с подвалом, 1962 года постройки, балансовая стоимость 82 899 руб. 00 коп., ориентировочная площадь 130 кв. м, инвентарный номер отсутствует; установку производства блоков, балансовая стоимость 265 895 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует; установку формирования пустотных плит, балансовая стоимость 168 399 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует; вибростанок, балансовая стоимость 10 943 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует; компрессор ПР-10, балансовая стоимость 59 462 руб. 00 коп. инвентарный номер отсутствует; кран КК-32, балансовая стоимость 10 943 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует; котел паровой, балансовая стоимость 19 453 руб. 00 коп., инвентарный номер отсутствует.
Вопрос: Об учете медицинской организацией дохода от реализации здания при определении доли доходов 90% в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71445)При этом доход от реализации амортизируемого имущества, в том числе здания, независимо от размера остаточной стоимости этого имущества не является доходом, полученным от осуществления медицинской деятельности, для целей определения доли дохода в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71445)При этом доход от реализации амортизируемого имущества, в том числе здания, независимо от размера остаточной стоимости этого имущества не является доходом, полученным от осуществления медицинской деятельности, для целей определения доли дохода в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.1 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Покупатель возвратил продавцу объект недвижимости (здание), качество которого не соответствует условиям договора продажи недвижимости. Как отражается в учете организации-продавца возврат объекта недвижимости покупателем, если возврат осуществлен в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Объект недвижимости восстанавливается в учете по той стоимости, по которой он учитывался до его продажи. Балансовая (остаточная) стоимость возвращенного покупателем здания признается в составе прочих доходов в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году, что отражается записью по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Объект недвижимости восстанавливается в учете по той стоимости, по которой он учитывался до его продажи. Балансовая (остаточная) стоимость возвращенного покупателем здания признается в составе прочих доходов в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году, что отражается записью по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Каковы особенности продажи учредителю имущества (недвижимости или автомобиля), являющегося основным средством?
(Консультация эксперта, 2025)Доходы от продажи недвижимости продавец может уменьшить:
(Консультация эксперта, 2025)Доходы от продажи недвижимости продавец может уменьшить:
Готовое решение: Как учреждению определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В апреле ГАУ "Альфа" оформило (с соблюдением установленных требований) продажу здания, ранее приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности. Для целей расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие его остаточная стоимость с начала года составила:
(КонсультантПлюс, 2025)В апреле ГАУ "Альфа" оформило (с соблюдением установленных требований) продажу здания, ранее приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности. Для целей расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие его остаточная стоимость с начала года составила:
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)У ПСК имеются на балансе земельные участки - земли сельскохозяйственного назначения, а также здания. Балансовая стоимость - 0 рублей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)У ПСК имеются на балансе земельные участки - земли сельскохозяйственного назначения, а также здания. Балансовая стоимость - 0 рублей.