Продажа векселя отражение в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа векселя отражение в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет доходов и расходов по векселям
(Фомичева Л.П.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2013, NN 7, 8)Отражение продажи векселя в декларации
(Фомичева Л.П.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2013, NN 7, 8)Отражение продажи векселя в декларации
Статья: Получили деньги за вексель: как посчитать прибыль?
(Федорцова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 9)Отражаем продажу векселя в декларации по прибыли
(Федорцова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 9)Отражаем продажу векселя в декларации по прибыли
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 Кодекса). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 Кодекса). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 Кодекса). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 Кодекса). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение от единственного учредителя беспроцентного собственного векселя в качестве вклада в имущество общества и передачу этого векселя поставщику в оплату оборудования по истечении года с даты получения векселя? Срок платежа по векселю наступает через год с даты его получения ООО...
(Консультация эксперта, 2008)В налоговой декларации расчет налоговой базы по операции, связанной с реализацией векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н).
(Консультация эксперта, 2008)В налоговой декларации расчет налоговой базы по операции, связанной с реализацией векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (покупателя) передачу поставщику по соглашению об отступном векселя банка в счет оплаты сырья, если вексель банка передан до отгрузки сырья?..
(Консультация эксперта, 2012)При реализации векселя организация также признает расход в сумме цены приобретения векселя (235 000 руб.) (абз. 3 п. 2 ст. 280 НК РФ). Кроме того, в составе внереализационных расходов отражается сумма процентов, ранее признанная в составе доходов (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@) <***>.
(Консультация эксперта, 2012)При реализации векселя организация также признает расход в сумме цены приобретения векселя (235 000 руб.) (абз. 3 п. 2 ст. 280 НК РФ). Кроме того, в составе внереализационных расходов отражается сумма процентов, ранее признанная в составе доходов (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@) <***>.
Корреспонденция счетов: Организация передала по индоссаменту своему работнику вексель банка (ранее приобретенный с дисконтом) с условием выплаты работником номинальной стоимости векселя ежемесячно равными долями в течение трех лет путем удержания организацией соответствующих сумм из заработной платы работника...
(Консультация эксперта, 2006)<*> В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за февраль 2006 г. (форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с реализацией векселя (не обращающегося на ОРЦБ), отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2006)<*> В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за февраль 2006 г. (форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с реализацией векселя (не обращающегося на ОРЦБ), отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Статья: Если в оплату товара покупатель выдал собственный вексель
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 2)В декларации по налогу на прибыль за 2018 год будет отражен внереализационный доход:
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 2)В декларации по налогу на прибыль за 2018 год будет отражен внереализационный доход:
Корреспонденция счетов: Организация 01.03.2002 получила от покупателя в оплату за проданные товары вексель третьего лица на сумму 600 000 руб., на вексельную сумму начисляются проценты по ставке 23% годовых. 31.05.2002 вексель передан поставщику в оплату за приобретенные товары на сумму 630 000 руб., в т.ч. НДС. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации векселя (618 658 руб.) включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, а сумма расходов, связанных с приобретением векселя (600 000 руб.), - по строке 030 Листа 06.
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации векселя (618 658 руб.) включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, а сумма расходов, связанных с приобретением векселя (600 000 руб.), - по строке 030 Листа 06.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, являющейся продавцом по договору купли-продажи, получение беспроцентного векселя третьего лица в счет предварительной оплаты товара? Стоимость векселя на дату его передачи признана сторонами равной стоимости товара (с учетом НДС). Организация продала полученный вексель банку...
(Консультация эксперта, 2007)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2007 г. (форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с реализацией векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2007)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2007 г. (форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с реализацией векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение от единственного учредителя беспроцентного собственного векселя организации-учредителя на сумму 100 000 руб., если вексель со сроком платежа 31.03.2009 получен 31.03.2008? По истечении года с даты получения векселя (01.04.2009) организация передает поставщику в оплату приобретенного оборудования вексель и перечисляет НДС денежными средствами...
(Консультация эксперта, 2008)В налоговой декларации расчет налоговой базы по операции, связанной с реализацией векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н).
(Консультация эксперта, 2008)В налоговой декларации расчет налоговой базы по операции, связанной с реализацией векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н).
Готовое решение: Заполнение листа 05 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. и предыдущие периоды
(КонсультантПлюс, 2019)В листе 05 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г. организация отразит:
(КонсультантПлюс, 2019)В листе 05 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г. организация отразит:
Корреспонденция счетов: Организация (покупатель) в апреле заключила договор на приобретение товара на условиях 100%-ной предоплаты. В этом же месяце по соглашению об отступном поставщику передан в качестве предоплаты вексель банка. Как отразить эти операции в учете покупателя?..
(Консультация эксперта, 2011)При реализации векселя организация также признает расход в сумме цены приобретения векселя (100 000 руб.) (абз. 3 п. 2 ст. 280 НК РФ). Кроме того, в составе внереализационных расходов отражается сумма процентов, ранее признанная в составе доходов (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)) <**>.
(Консультация эксперта, 2011)При реализации векселя организация также признает расход в сумме цены приобретения векселя (100 000 руб.) (абз. 3 п. 2 ст. 280 НК РФ). Кроме того, в составе внереализационных расходов отражается сумма процентов, ранее признанная в составе доходов (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)) <**>.
Статья: Банковский вексель - средство расчета: особенности учета и налогообложения
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Определив доходы и расходы при реализации векселя, необходимо заполнить декларацию по налогу на прибыль.
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Определив доходы и расходы при реализации векселя, необходимо заполнить декларацию по налогу на прибыль.