Продажа векселя отражение в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа векселя отражение в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исследовав представленные в материалы дела договоры купли-продажи ценных бумаг (банковских векселей), нижестоящие суды установили, что заявитель выступал в качестве продавца, а его контрагенты - в качестве покупателей указанных ценных бумаг. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год налогоплательщик отразил получение дохода от выбытия векселей как продажу товара. Указанные обстоятельства, как обоснованно указали суды, свидетельствуют о том, что заявитель учитывал векселя в качестве товара, определяя финансовый результат за спорный период с учетом расходов на приобретение векселей и доходов от их реализации в качестве товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет доходов и расходов по векселям
(Фомичева Л.П.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2013, NN 7, 8)Отражение продажи векселя в декларации
(Фомичева Л.П.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2013, NN 7, 8)Отражение продажи векселя в декларации
Статья: Получили деньги за вексель: как посчитать прибыль?
(Федорцова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 9)Отражаем продажу векселя в декларации по прибыли
(Федорцова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 9)Отражаем продажу векселя в декларации по прибыли
Готовое решение: Заполнение листа 05 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. и предыдущие периоды
(КонсультантПлюс, 2019)В листе 05 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г. организация отразит:
(КонсультантПлюс, 2019)В листе 05 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г. организация отразит:
Вопрос: Каков порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации (погашения) векселя при его перепродаже (погашении) у организации-векселедержателя?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.1)Вопрос: Каков порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации (погашения) векселя при его перепродаже (погашении) у организации-векселедержателя?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.1)Вопрос: Каков порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации (погашения) векселя при его перепродаже (погашении) у организации-векселедержателя?
Статья: Ошибки, допускаемые при учете доходов, расчете налога на прибыль и составлении отчетности
(Евсеев М.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 5)Доходы и расходы от реализации ценных бумаг (векселей) отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль <1> в составе доходов (строка 040 Приложения N 1 к листу 02) и расходов (строка 130 Приложения N 2 к листу 02). Согласно п. п. 6.1, 7.1 и 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций <1> (далее - Порядок) доходы и расходы от реализации ценных бумаг указывают в Приложениях к листу 02 декларации только профессиональные участники рынка ценных бумаг.
(Евсеев М.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 5)Доходы и расходы от реализации ценных бумаг (векселей) отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль <1> в составе доходов (строка 040 Приложения N 1 к листу 02) и расходов (строка 130 Приложения N 2 к листу 02). Согласно п. п. 6.1, 7.1 и 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций <1> (далее - Порядок) доходы и расходы от реализации ценных бумаг указывают в Приложениях к листу 02 декларации только профессиональные участники рынка ценных бумаг.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Обращаем внимание на порядок отражения в декларации по налогу на прибыль в момент реализации векселя ранее начисленного процентного дохода (дисконта). Если налогоплательщик продает вексель, по которому проценты начислялись с даты его составления и учитывались в составе внереализационных доходов, при реализации векселя учтенный ранее для налогообложения доход в виде процентов должен быть отражен в составе внереализационных расходов для исключения повторного налогообложения в стоимости реализованного векселя.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Обращаем внимание на порядок отражения в декларации по налогу на прибыль в момент реализации векселя ранее начисленного процентного дохода (дисконта). Если налогоплательщик продает вексель, по которому проценты начислялись с даты его составления и учитывались в составе внереализационных доходов, при реализации векселя учтенный ранее для налогообложения доход в виде процентов должен быть отражен в составе внереализационных расходов для исключения повторного налогообложения в стоимости реализованного векселя.
"Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового Кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)"
(под ред. И.В. Педченко)
("Статус-Кво 97", 2003)Такое понимание дисконта было введено в гл.25 Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ. Это требует от последующего векселедержателя более раннего включения суммы дисконта в налогооблагаемую базу по сравнению с ранее действовавшим порядком: не при реализации или погашении векселя, а равномерно в течение срока нахождения векселя на балансе - по стр. 030 "Внереализационные доходы" листа 02 декларации по налогу на прибыль (при реализации или погашении векселя ценной бумаги неполученный процентный доход будет включен продавцом в цену продажи и, чтобы избежать его повторного налогообложения, ранее начисленные проценты следует отразить в декларации по налогу на прибыль по стр. 040 "Внереализационные расходы" листа 02). Поэтому указанные налогоплательщики могут попробовать отстоять свое право не применять данное понимание дисконта в целях налога на прибыль в 2002 г.
(под ред. И.В. Педченко)
("Статус-Кво 97", 2003)Такое понимание дисконта было введено в гл.25 Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ. Это требует от последующего векселедержателя более раннего включения суммы дисконта в налогооблагаемую базу по сравнению с ранее действовавшим порядком: не при реализации или погашении векселя, а равномерно в течение срока нахождения векселя на балансе - по стр. 030 "Внереализационные доходы" листа 02 декларации по налогу на прибыль (при реализации или погашении векселя ценной бумаги неполученный процентный доход будет включен продавцом в цену продажи и, чтобы избежать его повторного налогообложения, ранее начисленные проценты следует отразить в декларации по налогу на прибыль по стр. 040 "Внереализационные расходы" листа 02). Поэтому указанные налогоплательщики могут попробовать отстоять свое право не применять данное понимание дисконта в целях налога на прибыль в 2002 г.
Статья: Операции с векселями: ответы на вопросы
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 11)Если по договору займа заимодавец передает векселя того или иного банка, а возвращают ему либо денежные средства, либо другие векселя того же банка и тем же номиналом, то договор займа будет переквалифицирован в договор купли-продажи векселя. При этом реализацию векселя в налоговом учете надо отразить на дату передачи его в заем, то есть заполнить лист 06 Декларации по налогу на прибыль. В нем по строке 010 надо указать выручку от реализации векселя - в данном случае номинал, а также проценты, начисленные до передачи векселя заемщику.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 11)Если по договору займа заимодавец передает векселя того или иного банка, а возвращают ему либо денежные средства, либо другие векселя того же банка и тем же номиналом, то договор займа будет переквалифицирован в договор купли-продажи векселя. При этом реализацию векселя в налоговом учете надо отразить на дату передачи его в заем, то есть заполнить лист 06 Декларации по налогу на прибыль. В нем по строке 010 надо указать выручку от реализации векселя - в данном случае номинал, а также проценты, начисленные до передачи векселя заемщику.
"Большая книга бухгалтера страховой компании (БКБСК): ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Романова М.В.)
("Регламент", 2006)Получается, что обращающимися ценными бумагами могут быть только эмиссионные ценные бумаги. Вексель же является неэмиссионной ценной бумагой. Поэтому при реализации векселя или его погашении заполняется лист 05 с кодом 2 по строке 002, а не с кодом 2 декларации по налогу на прибыль.
(Романова М.В.)
("Регламент", 2006)Получается, что обращающимися ценными бумагами могут быть только эмиссионные ценные бумаги. Вексель же является неэмиссионной ценной бумагой. Поэтому при реализации векселя или его погашении заполняется лист 05 с кодом 2 по строке 002, а не с кодом 2 декларации по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Организация 01.04.2002 получила от покупателя в оплату за отгруженную продукцию стоимостью 570 000 руб. вексель банка на сумму 600 000 руб. Срок платежа по векселю - 01.07.2002. 03.06.2002 вексель продан за 590 000 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации векселя включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, а сумма расходов, связанных с приобретением векселя, - по строке 030 Листа 06.
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации векселя включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, а сумма расходов, связанных с приобретением векселя, - по строке 030 Листа 06.
Статья: Налоговый учет операций с векселями
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)В декларации по налогу на прибыль за 2021 год будет отражен внереализационный доход:
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)В декларации по налогу на прибыль за 2021 год будет отражен внереализационный доход: