Продажа векселя налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа векселя налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете новация обязательства по оплате товара в заемное обязательство, оформленное выдачей собственного простого беспроцентного векселя, и оплата этого векселя при его предъявлении в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2026)Выдача собственного векселя не является операцией по реализации ценных бумаг, поскольку такой вексель является для векселедателя обязательством, а не имуществом (п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе). То есть при выдаче собственного векселя у векселедателя не возникает обязанности по ведению раздельного учета НДС применительно к п. 4 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Выдача собственного векселя не является операцией по реализации ценных бумаг, поскольку такой вексель является для векселедателя обязательством, а не имуществом (п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе). То есть при выдаче собственного векселя у векселедателя не возникает обязанности по ведению раздельного учета НДС применительно к п. 4 ст. 170 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу сырья и получение от покупателя в счет погашения возникшей задолженности в качестве отступного беспроцентного векселя третьего лица?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость сырья по договору купли-продажи составила 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.). На дату оплаты сырья, установленную договором, между сторонами заключено соглашение об отступном. В этот же день в качестве отступного организация получает беспроцентный вексель третьего лица номинальной стоимостью 250 000 руб. Фактическая себестоимость сырья, равная цене приобретения материально-производственных запасов, сформированной в налоговом учете, составила 165 000 руб. На дату продажи сырье полностью оплачено поставщику.
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость сырья по договору купли-продажи составила 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.). На дату оплаты сырья, установленную договором, между сторонами заключено соглашение об отступном. В этот же день в качестве отступного организация получает беспроцентный вексель третьего лица номинальной стоимостью 250 000 руб. Фактическая себестоимость сырья, равная цене приобретения материально-производственных запасов, сформированной в налоговом учете, составила 165 000 руб. На дату продажи сырье полностью оплачено поставщику.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, заключение договора купли-продажи будущей вещи не имело конечной цели (покупка строящихся квартир), совершено для вывода денежных средств из одного банка в другой аффилированный банк, с применением схемы покупки и передачи между взаимозависимыми лицами векселей. Данное бизнес-решение не свойственно предпринимательскому обороту предприятия и не может быть обосновано с точки зрения предпринимательского риска. Создана искусственная схема по необоснованной минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, заключение договора купли-продажи будущей вещи не имело конечной цели (покупка строящихся квартир), совершено для вывода денежных средств из одного банка в другой аффилированный банк, с применением схемы покупки и передачи между взаимозависимыми лицами векселей. Данное бизнес-решение не свойственно предпринимательскому обороту предприятия и не может быть обосновано с точки зрения предпринимательского риска. Создана искусственная схема по необоснованной минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неотражении в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности перед контрагентом. Налоговая инспекция установила, что в 2016 году общество приобрело у другой организации векселя третьих лиц, которые предъявило к оплате. После получения денежных средств оплату за векселя налогоплательщик не произвел, вместо этого в 2018 году было заключено соглашение о новации, по которому обязательство общества по оплате по договору купли-продажи векселей было заменено на обязательство общества передать контрагенту двадцать собственных простых векселей самого налогоплательщика. Впоследствии переданные контрагенту векселя были выкуплены обществом у третьих лиц. Суд пришел к выводу о согласованности действий участников сделок (третьих лиц), которые имеют искусственный и преднамеренный характер и по своему реальному экономическому смыслу направлены на безденежное прекращение обязанности общества перед спорным контрагентом по погашению кредиторской задолженности. Сделки по передаче простых векселей, выпущенных обществом, совершались с нарушением порядка подписания индоссаментов. Фактически сделки совершались подконтрольными обществу лицами в целях создания видимости погашения кредиторской задолженности налогоплательщика перед контрагентом, тем самым общество намеревалось уменьшить свои налоговые обязательства при исчислении налога на прибыль. В 2019 году контрагент был исключен из ЕГРЮЛ. Суд пришел к выводу, что непогашенная кредиторская задолженность перед данным лицом в срок, установленный для расчетов с кредитором, является для общества задолженностью с истекшим сроком давности. Следовательно, в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ такая задолженность подлежит включению обществом в состав внереализационных доходов в периоде исключения контрагента из ЕГРЮЛ. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неотражении в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности перед контрагентом. Налоговая инспекция установила, что в 2016 году общество приобрело у другой организации векселя третьих лиц, которые предъявило к оплате. После получения денежных средств оплату за векселя налогоплательщик не произвел, вместо этого в 2018 году было заключено соглашение о новации, по которому обязательство общества по оплате по договору купли-продажи векселей было заменено на обязательство общества передать контрагенту двадцать собственных простых векселей самого налогоплательщика. Впоследствии переданные контрагенту векселя были выкуплены обществом у третьих лиц. Суд пришел к выводу о согласованности действий участников сделок (третьих лиц), которые имеют искусственный и преднамеренный характер и по своему реальному экономическому смыслу направлены на безденежное прекращение обязанности общества перед спорным контрагентом по погашению кредиторской задолженности. Сделки по передаче простых векселей, выпущенных обществом, совершались с нарушением порядка подписания индоссаментов. Фактически сделки совершались подконтрольными обществу лицами в целях создания видимости погашения кредиторской задолженности налогоплательщика перед контрагентом, тем самым общество намеревалось уменьшить свои налоговые обязательства при исчислении налога на прибыль. В 2019 году контрагент был исключен из ЕГРЮЛ. Суд пришел к выводу, что непогашенная кредиторская задолженность перед данным лицом в срок, установленный для расчетов с кредитором, является для общества задолженностью с истекшим сроком давности. Следовательно, в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ такая задолженность подлежит включению обществом в состав внереализационных доходов в периоде исключения контрагента из ЕГРЮЛ. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ N НП-4-01/196н, Минфина РФ N 142 от 08.12.1993
(ред. от 23.09.1994)
"О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с использованием ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.12.1993 N 440)Доходы юридических лиц в форме разницы между ценой покупки и ценой продажи (погашения) долговых обязательств включаются в полной сумме в состав внереализационных доходов у юридических лиц, являющихся плательщиками налога на прибыль, а у банков и кредитных учреждений - в состав их прочих доходов и подлежат налогообложению в общем порядке.
(ред. от 23.09.1994)
"О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с использованием ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.12.1993 N 440)Доходы юридических лиц в форме разницы между ценой покупки и ценой продажи (погашения) долговых обязательств включаются в полной сумме в состав внереализационных доходов у юридических лиц, являющихся плательщиками налога на прибыль, а у банков и кредитных учреждений - в состав их прочих доходов и подлежат налогообложению в общем порядке.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Вывод судов о том, что поскольку расходы по уплате процентов не могли возникнуть у общества ранее срока, установленного выпущенными (проданными) векселями и договорами займа и дополнительными соглашениями к ним, то уменьшение им налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2011 год на суммы процентов по ним не соответствует положениям статей 265, 269 НК РФ в редакции, действовавшей в проверяемый период, является правильным.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Вывод судов о том, что поскольку расходы по уплате процентов не могли возникнуть у общества ранее срока, установленного выпущенными (проданными) векселями и договорами займа и дополнительными соглашениями к ним, то уменьшение им налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2011 год на суммы процентов по ним не соответствует положениям статей 265, 269 НК РФ в редакции, действовавшей в проверяемый период, является правильным.
Вопрос: По решению суда заемщик обязан выплатить организации сумму займа, проценты и пени. Организация уступила право требования задолженности новому кредитору. Сумма уступки меньше задолженности. Цессионарий в счет обеспечения сделки эмитировал простой вексель. В каком порядке исчисляет НДС и налог на прибыль цедент?
(Консультация эксперта, 2026)В целях налога на прибыль убыток от уступки права требования в полной сумме признается в расходах. Предъявление векселя к погашению приравнивается к реализации ценной бумаги.
(Консультация эксперта, 2026)В целях налога на прибыль убыток от уступки права требования в полной сумме признается в расходах. Предъявление векселя к погашению приравнивается к реализации ценной бумаги.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-производителя продажу готовой продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), если покупателем выписан беспроцентный дисконтный вексель, который может быть предъявлен к платежу не ранее установленного в нем срока?..
(Консультация эксперта, 2026)При применении метода начисления такие доходы учитываются на дату реализации готовой продукции (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При применении метода начисления такие доходы учитываются на дату реализации готовой продукции (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.1. Облагаются ли налогом на прибыль средства, полученные от реализации собственного векселя?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская организация приобрела у канадской фирмы процентный вексель. Инспекция решила, что организация не исчислила, не удержала и не перечислила в бюджет налог на прибыль с доходов, выплаченных иностранной компании. Организация не представила налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российская организация приобрела у канадской фирмы процентный вексель. Инспекция решила, что организация не исчислила, не удержала и не перечислила в бюджет налог на прибыль с доходов, выплаченных иностранной компании. Организация не представила налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя новацию ее обязательства по оплате товара по договору купли-продажи в заемное обязательство, оформленное простым беспроцентным векселем, и оплату этого векселя при его предъявлении контрагентом в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что выдача собственного векселя организации в данном случае не является операцией по реализации ценных бумаг, поскольку такой вексель является обязательством, а не имуществом организации (п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе).
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что выдача собственного векселя организации в данном случае не является операцией по реализации ценных бумаг, поскольку такой вексель является обязательством, а не имуществом организации (п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) >>>
Типовая ситуация: Вексель: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 76.09 (60.01) - К 91.01 - вексель продан или передан в оплату
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 76.09 (60.01) - К 91.01 - вексель продан или передан в оплату
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При расчете пропорции в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ сумма дохода от реализации определяется с учетом особенностей, установленных ст. 280 НК РФ. Эта статья устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами в целях исчисления налога на прибыль. Все эти особенности (в части определения как размера выручки от реализации ценных бумаг, так и суммы расходов на их приобретение и реализацию) должны учитываться при расчете суммы дохода для целей п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При расчете пропорции в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ сумма дохода от реализации определяется с учетом особенностей, установленных ст. 280 НК РФ. Эта статья устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами в целях исчисления налога на прибыль. Все эти особенности (в части определения как размера выручки от реализации ценных бумаг, так и суммы расходов на их приобретение и реализацию) должны учитываться при расчете суммы дохода для целей п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)По мнению Минфина России, по приобретенным на вторичном рынке дисконтным ценным бумагам следует наращивать доход и включать в налоговую базу по налогу на прибыль организаций относящуюся к отчетному (налоговому) периоду часть процентов (дисконта). Действительно, при включении в налоговую базу дисконта по приобретенным на вторичном рынке векселям не происходит двойного налогообложения, так как при их реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ранее включенные во внереализационные доходы суммы дисконта будут учтены во внереализационных расходах. Признавая принципиальную правоту данной позиции, представляется необходимым внесение уточнений в действующее законодательство в части налоговой квалификации дисконта по приобретенным на вторичном рынке ценным бумагам, потому что под действующее определение процентов в ст. 43 НК РФ он не подпадает. В противном случае этот дисконт должен распределяться исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 2 ст. 271 НК РФ) без ссылок на квалификацию данных доходов как процентов по долговым обязательствам.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)По мнению Минфина России, по приобретенным на вторичном рынке дисконтным ценным бумагам следует наращивать доход и включать в налоговую базу по налогу на прибыль организаций относящуюся к отчетному (налоговому) периоду часть процентов (дисконта). Действительно, при включении в налоговую базу дисконта по приобретенным на вторичном рынке векселям не происходит двойного налогообложения, так как при их реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ранее включенные во внереализационные доходы суммы дисконта будут учтены во внереализационных расходах. Признавая принципиальную правоту данной позиции, представляется необходимым внесение уточнений в действующее законодательство в части налоговой квалификации дисконта по приобретенным на вторичном рынке ценным бумагам, потому что под действующее определение процентов в ст. 43 НК РФ он не подпадает. В противном случае этот дисконт должен распределяться исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 2 ст. 271 НК РФ) без ссылок на квалификацию данных доходов как процентов по долговым обязательствам.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли инспекция доначислить НДС на основании деклараций налогоплательщика по иным налогам
(КонсультантПлюс, 2026)Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Может ли инспекция доначислить НДС на основании деклараций налогоплательщика по иным налогам
(КонсультантПлюс, 2026)Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.